上海市徐匯區(qū)稅務(wù)局特別提醒符合條件的納稅人按規(guī)定報(bào)送關(guān)聯(lián)申報(bào)表并按規(guī)定準(zhǔn)備和報(bào)送同期資料
摘自《國(guó)家稅務(wù)總局上海市徐匯區(qū)稅務(wù)局2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人須知》
2019年3月22日，國(guó)家稅務(wù)總局上海市徐匯區(qū)稅務(wù)局官網(wǎng)對(duì)外發(fā)布《2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人須知》。在該須知中的“四、申報(bào)資料”中特別提醒：
1、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。查賬征收企業(yè)有關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)報(bào)送《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表（2016年版）》。
2、據(jù)實(shí)申報(bào)的非居民企業(yè)，報(bào)送《非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）》、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表（2016年版）》（若涉及）。
而在該須知中的“五、特別事項(xiàng)提示”中特別提示符合條件的納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行“同期資料準(zhǔn)備與報(bào)送”：企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。
1、符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔:（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。主體文檔主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)的全球業(yè)務(wù)整體情況，包括：組織架構(gòu)、企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)、無形資產(chǎn)、融資活動(dòng)、財(cái)務(wù)與稅務(wù)狀況。
2、符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔:（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過2億元。（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元。本地文檔主要披露企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的詳細(xì)信息，包括：企業(yè)概況、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易、可比性分析、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用。
3、符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備特殊事項(xiàng)文檔：（1）企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。（2）企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。
4.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。
