北京市大興區(qū)稅局要求符合條件的納稅人在5月31日前報送關(guān)聯(lián)申報表并在6月30日前準(zhǔn)備好同期資料本地文檔和特殊事項文檔

國家稅務(wù)總局北京市大興區(qū)稅務(wù)局關(guān)于關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理的提示

尊敬的納稅人：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條及《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號），以下簡稱《公告》），國家稅務(wù)總局北京市大興區(qū)稅務(wù)局提示納稅人注意以下事項：

一、關(guān)聯(lián)申報主體及時限

實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》（以下簡稱《關(guān)聯(lián)申報表》）。

未發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的企業(yè)無需報送《關(guān)聯(lián)申報表》。

請于2019年5月31日前完成申報。

二、關(guān)聯(lián)關(guān)系判定

企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人具有下列關(guān)系之一的，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系：

（一）一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。

如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時持股比例合并計算。

（二）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與獨立金融機構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外）。

借貸資金總額占實收資本比例=年度加權(quán)平均借貸資金/年度加權(quán)平均實收資本，其中：

年度加權(quán)平均借貸資金= i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實際占用天數(shù)/365

年度加權(quán)平均實收資本= i筆實收資本賬面金額×i筆實收資本年度實際占用天數(shù)/365

（三）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。

（四）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動由另一方控制。

上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動中獲取利益。

（五）一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔(dān)任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

（六）具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個自然人分別與雙方具有本條第（一）至（五）項關(guān)系之一。

（七）雙方在實質(zhì)上具有其他共同利益。

三、關(guān)聯(lián)申報表概述

《關(guān)聯(lián)申報表》包括22張附表，發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況，按照填表說明的要求，選擇相應(yīng)的附表填報。

四、關(guān)于同期資料的準(zhǔn)備

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應(yīng)當(dāng)在2019年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

（一）主體文檔

1.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔:（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔；（2）年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來總額超過10億元。

2.主體文檔披露內(nèi)容：最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)的全球業(yè)務(wù)整體情況，主要內(nèi)容包括：（1）集團(tuán)組織架構(gòu)情況；（2）企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)情況；（3）無形資產(chǎn)開發(fā)、應(yīng)用和轉(zhuǎn)讓等情況；（4）融資活動情況；（5）財務(wù)與稅務(wù)狀況。

（二）本地文檔

1.年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備同期資料本地文檔：（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價格計算）超過2億元；（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；（4）其他關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來金額合計超過4000萬元。

2.本地文檔披露內(nèi)容：（1）企業(yè)概況；（2）關(guān)聯(lián)關(guān)系情況：（3）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況；（4）可比性分析；（5）轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用。

（三）特殊事項文檔

特殊事項文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項文檔。企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項文檔。

（四）免除準(zhǔn)備同期資料的情形

1.企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來金額不計入《公告》第十三條規(guī)定的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來金額范圍。

2.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

五、法律責(zé)任

未按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表，或者未保存同期資料或其他相關(guān)資料的，依照征管法第六十二條的規(guī)定處理。

企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，依照所得稅法第四十四條及所得稅法實施條例第一百一十五條的規(guī)定處理。

國家稅務(wù)總局北京市大興區(qū)稅務(wù)局

2019年3月27日