國(guó)家稅務(wù)總局淮安市稅務(wù)局關(guān)于2018年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)與同期資料準(zhǔn)備的通告

尊敬的納稅人：

為做好2018年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)與同期資料準(zhǔn)備相關(guān)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第42號(hào)，以下簡(jiǎn)稱42號(hào)公告）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》（2017年第6號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2018年第14號(hào)）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通告如下：

一、關(guān)聯(lián)申報(bào)

（一）申報(bào)主體

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)：

1.年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的；

2.年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合42號(hào)公告第五條規(guī)定需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的。

（二）申報(bào)時(shí)間

應(yīng)在2019年5月31日前，就2018年度的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，即在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016年版）》。

納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

（三）申報(bào)方式

為提高關(guān)聯(lián)申報(bào)質(zhì)效，節(jié)約辦稅時(shí)間，建議通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)。

（四）注意事項(xiàng)

1.納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報(bào)，才可進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。若申報(bào)屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報(bào)記錄，將無(wú)法進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》共22張表格。除《報(bào)告企業(yè)信息表》《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格必填外，其他表格由納稅人根據(jù)實(shí)際情況選填。

3.請(qǐng)納稅人盡早登錄電子稅務(wù)局及時(shí)完成關(guān)聯(lián)申報(bào)，以免臨近截止日期因網(wǎng)絡(luò)擁堵等原因影響申報(bào)。

二、同期資料

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

（一）準(zhǔn)備主體

1.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備主體文檔:

（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。

（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。

2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備本地文檔:

（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過(guò)2億元。

（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。

（3）無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。

（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元。

另外，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來(lái)料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當(dāng)保持合理的利潤(rùn)水平。如出現(xiàn)虧損，則應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。

3.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備相應(yīng)特殊事項(xiàng)文檔:

（1）簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。

（2）關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例需要說(shuō)明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。

4.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備以上同期資料。

（二）準(zhǔn)備與提供時(shí)間

1.準(zhǔn)備時(shí)間

主體文檔：集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。

本地文檔：2019年6月30日前準(zhǔn)備完畢。

特殊事項(xiàng)文檔：2019年6月30日前準(zhǔn)備完畢。

2.提供時(shí)間

同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。納稅人準(zhǔn)備好同期資料后可主動(dòng)提交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（三）報(bào)送與管理要求

1.企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

2.同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文，并標(biāo)明引用信息資料的出處來(lái)源。

3.同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章，并有法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章。

4.企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

5.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。

三、稅收風(fēng)險(xiǎn)提示

（一）納稅人未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表、未準(zhǔn)備同期資料或者未按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供同期資料的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。根據(jù)《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》（2017年第6號(hào)公告）第四條，將會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)作為實(shí)施特別納稅調(diào)查的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，根據(jù)第四十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款加收利息將加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第64號(hào)）第六條，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以拒絕企業(yè)提交預(yù)約定價(jià)談簽意向。

（二）企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十六條，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十四條，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

（三）企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料完備合理，披露充分的，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第64號(hào)）第十六條，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以優(yōu)先受理企業(yè)提交的預(yù)約定價(jià)安排正式申請(qǐng)。

納稅人對(duì)關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，或撥打服務(wù)熱線12366咨詢。

國(guó)家稅務(wù)總局淮安市稅務(wù)局

2019年5月13日