中外專家談：稅收如何助力RCEP行穩(wěn)致遠(yuǎn)

11月2日，東盟秘書處宣布，《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》（RCEP）已達(dá)到協(xié)定生效門檻，將于2022年1月1日對已正式提交核準(zhǔn)書的文萊、柬埔寨、老撾、新加坡、泰國、越南6個(gè)東盟成員國，以及中國、日本、新西蘭、澳大利亞4個(gè)非東盟成員國生效。 

近日，以“RCEP框架下的稅收對策研究”為主題的第三屆中奧國際稅收交流研討會在線上成功舉辦，來自奧地利維也納經(jīng)濟(jì)大學(xué)、聯(lián)合國貿(mào)易和發(fā)展會議的多位外方專家，與中國國際稅收研究會、國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司及相關(guān)院校的中方代表，就稅收如何助力RCEP行穩(wěn)致遠(yuǎn)展開了交流討論。 

與會專家一致認(rèn)為，RCEP是中國加入世界貿(mào)易組織（WTO）以來的又一次全局性開放，對促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)繁榮和世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇具有積極意義。伴隨RCEP走向?qū)嵺`，稅收作為跨境貿(mào)易和投資的重要考量因素，必會在推動區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化乃至全球經(jīng)濟(jì)治理中大有作為。 

RCEP影響深遠(yuǎn) 稅務(wù)部門需積極應(yīng)對 

RCEP涉及的稅收條款主要集中在關(guān)稅減讓、原產(chǎn)地規(guī)則、海關(guān)程序簡化和貿(mào)易便利化措施、國民待遇和最惠國待遇、保障措施和反傾銷及反補(bǔ)貼稅等方面。多位專家認(rèn)為，RCEP生效會對各成員國的稅收制度、稅源管理、稅收合作等多個(gè)領(lǐng)域產(chǎn)生潛在和深遠(yuǎn)的影響與挑戰(zhàn)。 

“稅收、貿(mào)易投資和監(jiān)管之間的相互作用日益增強(qiáng)?！蓖ㄟ^視頻連線，奧地利維也納經(jīng)濟(jì)大學(xué)全球稅收政策研究中心主任杰弗里·歐文斯介紹說，過去10年間，WTO補(bǔ)貼、非歧視和投資仲裁領(lǐng)域中涉及稅收措施的案件不斷增加。評估RCEP涉稅條款的潛在影響，將是各成員國迎接RCEP落地的關(guān)鍵。 

屏幕這端，中國國際稅收研究會顧問王力表示，RCEP簽署及落地對區(qū)域稅收協(xié)調(diào)提出了新的更高要求，RCEP涉稅問題研究也相應(yīng)成為國際稅收領(lǐng)域的一項(xiàng)重大課題。中國國際稅收研究會在今年初就確定了“RCEP框架下的稅收對策研究”主題，從理論和實(shí)務(wù)兩個(gè)維度持續(xù)展開研究，力求在服務(wù)構(gòu)建雙循環(huán)新發(fā)展格局和助力區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化方面作出新的更大的貢獻(xiàn)。 

山東省國際稅收研究會副秘書長王淑增認(rèn)為，區(qū)域共同市場將造成國家間的稅收協(xié)調(diào)不斷增強(qiáng)，可能會給成員國稅制帶來趨同性。伴隨區(qū)域產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈、價(jià)值鏈的調(diào)整，成員國稅收征管能力和稅收征管協(xié)作也將面臨挑戰(zhàn)。 

專家還提醒，要關(guān)注經(jīng)濟(jì)數(shù)字化對稅收的挑戰(zhàn)。目前，已有136個(gè)國家和司法管轄區(qū)就“雙支柱”國際稅改方案達(dá)成共識性協(xié)議，但菲律賓、柬埔寨、老撾和緬甸這4個(gè)東盟國家并不包含其中。此外，RCEP電子商務(wù)條款對標(biāo)歐盟等高水平自由貿(mào)易區(qū)規(guī)則，但RCEP成員國之間信息化建設(shè)水平參差不齊，可能導(dǎo)致“數(shù)字鴻溝”的出現(xiàn)，進(jìn)而阻礙區(qū)域稅收協(xié)調(diào)的深入推進(jìn)。 

遵循RCEP框架 提升稅收對策實(shí)效性 

歐文斯認(rèn)為，從RCEP簽署一開始就討論稅收，是為了確保協(xié)定生效后的稅收問題能夠被正確、公正地處理，這需要兼顧保障政府稅收利益和為納稅人提高稅收確定性。 

奧地利維也納經(jīng)濟(jì)大學(xué)全球稅收政策研究中心高級研究員伊萬·拉扎羅夫的觀點(diǎn)是，促進(jìn)貿(mào)易自由化和禁止有害稅收競爭要雙管齊下。RCEP各成員國應(yīng)盡量避免參與有害稅收競爭，否則可能會削弱其他國家加入RCEP的獲得感。對來自有害稅收競爭國家的投資者或是與這些投資者交易的本國納稅人，應(yīng)實(shí)施更加復(fù)雜的稅收措施。 

專家認(rèn)為，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)各成員國稅制協(xié)調(diào)和稅收征管協(xié)作。 

中國國際稅收研究會副秘書長彭寧談到，RCEP生效后將促進(jìn)區(qū)域內(nèi)資本的流動，為適應(yīng)大量資本的進(jìn)入和撤出，各成員國需進(jìn)一步提升國內(nèi)稅收征管水平。 

廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院廣西（東盟）財(cái)經(jīng)研究中心教授霍軍建議，加快完善RCEP區(qū)域稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，拓展區(qū)域多邊稅收征管協(xié)作。 

專家認(rèn)為，應(yīng)建立有效的稅收爭端解決機(jī)制。 

北京國家會計(jì)學(xué)院教授李旭紅認(rèn)為，目前，RCEP成員國在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、自然資源稟賦等方面差異巨大，不排除稅收爭端發(fā)生時(shí)，有些稅務(wù)機(jī)關(guān)出于維護(hù)本國稅收利益的考慮，作出不利于企業(yè)的解釋和裁定。目前，RCEP內(nèi)部沒有類似同行審議的監(jiān)督機(jī)制對該類問題進(jìn)行約束，也暫時(shí)沒有投資者—國家爭端解決機(jī)制（ISDS）。此外，RCEP投資規(guī)則排除了投資者通過最惠國待遇條款適用其他爭端解決程序，投資者將無法依據(jù)RCEP投資規(guī)則通過國際投資仲裁這一更加主動、也更加平等的方式獲得救濟(jì)。 

江蘇省常州市國際稅收研究會會長胡云松建議，RCEP可參考?xì)W盟的做法，成立專門的區(qū)域稅收協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。但由于RCEP還處在起步階段，在短時(shí)期內(nèi)建立這樣一個(gè)機(jī)構(gòu)比較困難，不妨先成立非強(qiáng)制約束力的區(qū)域稅收論壇，吸納各方稅收專家參加，待條件成熟時(shí)，再升級為區(qū)域稅收協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。 

外方專家也持類似觀點(diǎn)。無論是涉及調(diào)解或仲裁的專家小組，還是用作情報(bào)交換或經(jīng)驗(yàn)交流的稅收平臺，其建立都是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，一定要在RCEP框架下去推進(jìn)，從大局出發(fā)，既保證稅制公平正義，又要保護(hù)投資者利益。“這是不是一個(gè)高效的方法，關(guān)鍵要看各成員國愿不愿意去相互協(xié)商，真心推動爭端的最終解決。”奧地利維也納經(jīng)濟(jì)大學(xué)全球稅收政策研究中心助理研究員喬伊·瓦魯谷·恩杜拜說。 

迎接RCEP落地 稅企攜手“走出去” 

隨著RCEP生效，全球經(jīng)濟(jì)將開啟“亞太時(shí)代”。 

美國智庫彼得森國際經(jīng)濟(jì)研究所預(yù)測，RCEP可能會在2030年前每年讓成員國的國民總收入增加1860億美元，這比《全面與進(jìn)步跨太平洋伙伴關(guān)系協(xié)定》（CPTPP）所能增收的1470億美元要多。 

日本《讀賣新聞》稱，RCEP是一個(gè)覆蓋亞太地區(qū)的巨大貿(mào)易圈，其生效將大大促進(jìn)區(qū)域內(nèi)的貿(mào)易和投資活動，或許可幫助企業(yè)重組供應(yīng)鏈。 

中國商務(wù)部原副部長魏建國近日接受采訪時(shí)表示，中國加入RCEP，將進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)，特別是民營企業(yè)加大“走出去”步伐，促使中國制造業(yè)加快從中低端向高端發(fā)展。 

廣西柳工機(jī)械股份有限公司對此充滿期待。該公司是廣西最早的“走出去”企業(yè)，目前已擁有覆蓋超過100多個(gè)國家和地區(qū)的300多家經(jīng)銷商?！癛CEP落地將大大有利于公司產(chǎn)品出口。目前，我們正在專項(xiàng)培養(yǎng)熟悉海關(guān)法規(guī)及進(jìn)出口關(guān)稅的管理人員，以便更好地享受RCEP關(guān)稅減讓及快速通關(guān)的政策紅利?！痹摴矩?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人黃鐵柱說。他也對稅收管理服務(wù)表達(dá)了新期待，希望稅務(wù)部門持續(xù)完善對外投資法律法規(guī)及案例分享，尤其是對中國和境外國家的稅收協(xié)商典型案例的解讀和分享。 

借RCEP東風(fēng)，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)版圖再擴(kuò)張。德勤中國稅務(wù)及商務(wù)咨詢合伙人宮濱介紹說，他們將協(xié)助企業(yè)迎接這一大好歷史機(jī)遇?；诒环?wù)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略與整體經(jīng)營計(jì)劃的考慮，協(xié)助企業(yè)優(yōu)化其商業(yè)模式及供應(yīng)鏈安排，提升企業(yè)的協(xié)同效應(yīng)，合規(guī)降低稅收成本和風(fēng)險(xiǎn)，提高物流效率和貿(mào)易合規(guī)程度。 

稅務(wù)部門如何幫助企業(yè)搭乘RCEP快車？ 

有專家建議，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為跨國企業(yè)提供必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，通過出臺有針對性的稅收指引，公布有參考性的稅收案例，總結(jié)有規(guī)律、可量化的稅收指標(biāo)，促進(jìn)RCEP區(qū)域內(nèi)跨國企業(yè)關(guān)聯(lián)利潤水平合理化發(fā)展。 

與會專家相信，RCEP在實(shí)踐中會催生更多與稅收相關(guān)的新議題。比如，RCEP如何與“一帶一路”倡議相銜接？WTO規(guī)則如何繼續(xù)適用？區(qū)塊鏈技術(shù)在消除非關(guān)稅壁壘方面將起到什么樣的作用？這些都是今后需關(guān)注和研究的重點(diǎn)。 

據(jù)了解，中奧國際稅收交流研討會已舉辦三屆，由中國國際稅收研究會和奧地利維也納經(jīng)濟(jì)大學(xué)全球稅收政策研究中心共同主辦。本次會議由中國國際稅收研究會副會長兼秘書長付樹林與歐文斯共同主持。