天津市經(jīng)開區(qū)國稅局關(guān)于企業(yè)對外付匯稅收風(fēng)險的溫馨提示

尊敬的納稅人：

為進一步減少企業(yè)對外付匯業(yè)務(wù)中的涉稅風(fēng)險，現(xiàn)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號），對企業(yè)對外付匯的部分涉稅風(fēng)險提示如下：

一、依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十七條、第三十八條和第四十條規(guī)定，對非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳?？劾U義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

二、依據(jù)《稅收征管法》第三十二條規(guī)定，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

三、依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條至第二十條以及國稅函〔2010〕79號第三條的規(guī)定，關(guān)于非居民常見業(yè)務(wù)收入確認時間規(guī)定如下：

1、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

2、利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

3、租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

4、特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

5、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。

四、關(guān)于正確使用新版非居民納稅申報表

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表》等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第30號）規(guī)定，自2015年7月1日期啟用新的非居民企業(yè)所得稅申報表。

新版申報表與舊版申報表的差別在于：

1、 新版申報表在納稅人基本信息模塊加入了下列選項：

2、新版申報表適用于主管稅務(wù)機關(guān)指定扣繳情況填寫模塊加入了如下選項：

請納稅人務(wù)必區(qū)分新舊版本申報表，正確使用新版申報表。

五、關(guān)于申報表所得類型的填寫規(guī)范：

1、扣繳義務(wù)人企業(yè)應(yīng)嚴格按照實際情況據(jù)實填寫代扣代繳所得類型。

2、對于“其他所得”收入類型，只有經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認為“擔(dān)保費”收入的才能填報。凡不屬于“擔(dān)保費”收入的或未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認的，不得自行填報“其他所得”所得類型。

請涉及非居民業(yè)務(wù)的企業(yè)高度重視上述風(fēng)險提示，積極做好風(fēng)險防范工作，如有疑問請與稅源管理三科聯(lián)系。聯(lián)系方式如下：

王  云   25201301

吳小喬   25202319

李慶明   25202276

   （日期：2016年1月19日）