CRS，你真懂了嗎？
2016年10月，稅務(wù)總局發(fā)布了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法（征求意見稿）》（以下簡(jiǎn)稱“盡調(diào)辦法”或“中國(guó)版CRS”））。作為中國(guó)版的CRS，盡調(diào)辦法的發(fā)布立馬成為今年中國(guó)最為熱門的稅收話題之一，充斥于整個(gè)互聯(lián)網(wǎng)。然而，要注意到，目前對(duì)CRS仍有諸多誤區(qū)，經(jīng)過互聯(lián)網(wǎng)的擴(kuò)大，在社會(huì)彌漫了一種恐慌，部分外匯加緊外流，高凈值人士更是人心惶惶。這里，筆者根據(jù)自己接觸的諸多CRS案例，和大家就CRS中的一些誤區(qū)做一分享。
誤區(qū)一：CRS補(bǔ)稅來了？
中國(guó)版CRS出臺(tái)后，各類查補(bǔ)稅的觀點(diǎn)漫天飛?；ヂ?lián)網(wǎng)的觀點(diǎn)，多聚焦于CRS信息交換能讓人脫光，什么逃稅信息都能發(fā)現(xiàn)，給人印象就是中國(guó)版的CRS發(fā)布的目的就是補(bǔ)稅。于是乎，各種高凈值人士都來咨詢，甚至筆者的客戶都主動(dòng)要求筆者將中國(guó)版CRS的影響寫到咨詢報(bào)告里。
筆者這里要說的是，CRS重點(diǎn)在于信息交換，信息交換并非意味就是為查處避稅而生。CRS下交換的賬戶信息更多可以為反貪污、反洗錢而服務(wù)。反避稅，至多只能屬于其中的一個(gè)功能。
再說，你的錢都一定要在中國(guó)征稅么？
誤區(qū)二：高凈值人士都應(yīng)關(guān)注中國(guó)版CRS？
中國(guó)版CRS一發(fā)布，經(jīng)網(wǎng)絡(luò)發(fā)酵，仿佛國(guó)人人人都得關(guān)注CRS，尤其是國(guó)內(nèi)高凈值人士更應(yīng)該關(guān)注中國(guó) 版CRS。筆者這里要問：CRS中交換的對(duì)象是啥？非居民賬戶、非居民賬戶、非居民賬戶。重要的事情說三遍。
作為高凈值人士的您，如果是中國(guó)的稅收居民，您關(guān)心中國(guó)版CRS干嘛?您都是中國(guó)居民，您的任何信息都不會(huì)因?yàn)橹袊?guó)版CRS而交換，天天關(guān)注中國(guó)版CRS有什么作用呢？中國(guó)版CRS現(xiàn)在不會(huì)，將來也不會(huì)通過金融機(jī)構(gòu)將您的銀行賬戶信息交換給中國(guó)的稅務(wù)當(dāng)局，更不會(huì)交換給外國(guó)稅務(wù)當(dāng)局。您有什么必要去過多關(guān)注中國(guó)版CRS，并急急忙忙將您的錢轉(zhuǎn)到境外？相反，這種轉(zhuǎn)移，只會(huì)讓稅務(wù)機(jī)關(guān)更精準(zhǔn)的確認(rèn)您有逃稅的嫌疑。
所以，作為中國(guó)居民的您，如果一定要關(guān)注自身財(cái)富安全，您就關(guān)注您在境外的財(cái)富及所在國(guó)或地區(qū)的CRS就行了。只要那些賬戶信息才可能按照哪些國(guó)家或地區(qū)的CRS被交換到大陸的稅務(wù)機(jī)關(guān)。所以，一定要關(guān)注CRS，請(qǐng)您放過中國(guó)版CRS，去看看您的賬戶所在國(guó)或地區(qū)的CRS吧。
再次強(qiáng)調(diào)，作為中國(guó)稅收居民的您，如果您是高凈值人士，中國(guó)版CRS和您沒有一毛錢關(guān)系。再次強(qiáng)調(diào)：中國(guó)版CRS和您沒有一毛錢關(guān)系，不是，是半毛錢關(guān)系都沒有。以下為CRS對(duì)中國(guó)居民企業(yè)和中國(guó)居民個(gè)人的影響表：
中國(guó)和海外CRS對(duì)中國(guó)和海外賬戶影響表
誤區(qū)三：人人都不需要關(guān)注中國(guó)版CRS ？
雖然CRS關(guān)注的是非居民，然而，祭出國(guó)內(nèi)人人都不需要關(guān)注中國(guó)版CRS的觀點(diǎn)又走到了另一個(gè)極端。中國(guó)版的CRS中規(guī)定了中國(guó)金融機(jī)構(gòu)的盡職調(diào)查和報(bào)告制度。所謂，作為金融機(jī)構(gòu)的您，如果您都不去關(guān)注的中國(guó)版CRS，您怎么知道識(shí)別非居民，怎么知道盡職調(diào)查方法，怎么向稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞正確信息？更重要的是，您如何向您的客戶，無論是居民還是非居民解釋中國(guó)版CRS的稅務(wù)影響（實(shí)際上，對(duì)居民沒有任何影響），以安撫他們被互聯(lián)網(wǎng)傷害的心靈，不快速地從您的客戶名單中逃逸。
誤區(qū)四：2018年您的境外賬戶將被交換？
中國(guó)在2015年12月簽署了《金融賬戶涉稅信息互換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》。我國(guó)承諾將在2018年進(jìn)行首次賬戶信息交換。為此，作為非居民個(gè)人的您擔(dān)憂您在海外的賬戶將在2008年被交換到大陸。需要注意，我們只是承諾在2018年進(jìn)行首次信息交換，但是不代表您的海外賬戶信息一定會(huì)被交換。并且，這種信息交換并非自動(dòng)的，而是需要由雙邊另行簽署交換協(xié)定。截止目前，中國(guó)并沒有和他國(guó)（地區(qū)）簽署類似的交換協(xié)定，因此，中國(guó)居民個(gè)人的賬戶信息何時(shí)被交換回來尚無法確認(rèn)最終時(shí)間。對(duì)境外國(guó)家或地區(qū)也類似。以香港為例，香港目前只與日本、英國(guó)簽署了交換協(xié)定，因此依據(jù)目前的規(guī)則，香港只會(huì)在2018年交換日本和英國(guó)居民在港的賬戶信息。
誤區(qū)五：賬戶信息將合并一網(wǎng)打盡？
在個(gè)人賬戶信息的盡職調(diào)查（香港稱“盡職審查”）中，需要識(shí)別高值賬戶或低值賬戶（Low Value Account），并對(duì)這兩類賬戶設(shè)定了規(guī)定的金額比例（美元100萬左右，根據(jù)各管轄權(quán)的CRS版以不同貨幣列示，如中國(guó)大陸為600萬人民幣，香港為780萬港幣）。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，對(duì)高值賬戶的判定是以各金融機(jī)構(gòu)的賬戶信息匯總計(jì)算的。而實(shí)際上，各金融機(jī)構(gòu)只能匯總自身（含其分公司）的賬戶信息以首次識(shí)別是否為高值賬戶并傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)。因此，雖然有非居民個(gè)人在某一管轄區(qū)的賬戶信息金額達(dá)到首次識(shí)別的高值賬戶的標(biāo)準(zhǔn)，但因其分布在同一管轄區(qū)的不同金融機(jī)構(gòu)中，只要在任一金融機(jī)構(gòu)中，其賬戶金額沒有達(dá)到高值賬戶的標(biāo)準(zhǔn)，就不會(huì)將該賬戶判定為高值賬戶并進(jìn)行首次識(shí)別。然而，您如果在同一金融機(jī)構(gòu)的不同分支機(jī)構(gòu)，則會(huì)被匯總識(shí)別。例如，作為中國(guó)非居民的您在招行北京分行和南京分行開戶，您的賬戶信息就會(huì)被匯總并可能交換；而如果您在招行北京分行和建行北京分行開戶，您的賬戶信息則不會(huì)被匯總用于交換。
很簡(jiǎn)單：誰有閑心幫你在兩個(gè)不同的機(jī)構(gòu)間匯總？
誤區(qū)六：保險(xiǎn)賬戶不會(huì)被交換？
很難想象，怎么會(huì)有人說出保險(xiǎn)賬戶不被交換的觀點(diǎn)。額滴神，我的客戶就被人建議去買保險(xiǎn)。CRS將保險(xiǎn)賬戶信息納入了交換的范圍，然而，要注意，絕對(duì)地說保險(xiǎn)信息將被交換或?qū)⒉槐唤粨Q都不準(zhǔn)確。確切地說，只有有關(guān)保險(xiǎn)合約的持有人，在合約到期或終止時(shí)能夠退還相應(yīng)款項(xiàng)或根據(jù)合約能借款的保險(xiǎn)合約屬于賬戶信息交換的范圍。而對(duì)于不可撤銷的保險(xiǎn)合同，如一般的健康保險(xiǎn)、人身意外險(xiǎn)等由于在合約到期不存在款項(xiàng)退還或借款的情況，則不屬于賬戶信息交換的范圍。您總不會(huì)錢多人傻地全部買這類保險(xiǎn)吧？需要注意，保險(xiǎn)里有道道哦。
誤區(qū)七：居民身份轉(zhuǎn)換就不交換了？
有人說，我只要變成外國(guó)稅收居民了，我的海外賬戶信息就不會(huì)被交換到中國(guó)來了。對(duì)嗎？既對(duì)也不對(duì)。對(duì)的在于稅收居民變動(dòng)以后，今后的賬戶變動(dòng)不會(huì)交換的給中國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)了。但是，稅收居民變動(dòng)之前的呢？您敢說之前的也不會(huì)被交換到中國(guó)么？您敢說您三五天就能換稅收居民身份？美國(guó)移民的大把在排隊(duì)呢。
（作者：段從軍 發(fā)文日期：2016年12月23日）
