非居民個(gè)人享受稅收協(xié)定待遇辦理指南

【事項(xiàng)描述】

非居民個(gè)人符合享受稅收協(xié)定待遇條件的，可在納稅申報(bào)時(shí)，或通過(guò)扣繳義務(wù)人在扣繳申報(bào)時(shí)，按規(guī)定將相關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，自行享受協(xié)定待遇，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)管理。

【報(bào)送資料】

【辦理渠道】

1．辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）

【辦理時(shí)限】

資料齊全、符合法定形式、填寫(xiě)內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后即時(shí)辦結(jié)。

【辦理結(jié)果】

稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋受理結(jié)果。

【納稅人注意事項(xiàng)】

1．非居民納稅人對(duì)所填報(bào)的報(bào)告表信息和報(bào)送資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)?？劾U義務(wù)人根據(jù)非居民納稅人提供的報(bào)告表和資料依協(xié)定規(guī)定扣繳的，不改變非居民納稅人真實(shí)填報(bào)相關(guān)信息和提供資料的責(zé)任。

2．納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

3．本事項(xiàng)中所稱“協(xié)定待遇”，是指按照中華人民共和國(guó)政府對(duì)外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，本事項(xiàng)中統(tǒng)稱稅收協(xié)定）或中華人民共和國(guó)對(duì)外簽署的航空協(xié)定稅收條款、海運(yùn)協(xié)定稅收條款、汽車運(yùn)輸協(xié)定稅收條款、互免國(guó)際運(yùn)輸收入稅收協(xié)議或換函（本事項(xiàng)中統(tǒng)稱國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定）可以減輕或者免除按照國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)履行的個(gè)人所得稅納稅義務(wù)。

4．本事項(xiàng)包括：稅收協(xié)定減免股息所得個(gè)人所得稅（減免性質(zhì)代碼：05135401）、稅收協(xié)定減免利息所得個(gè)人所得稅（減免性質(zhì)代碼：05135501）、稅收協(xié)定減免特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅（減免性質(zhì)代碼：05135601）、稅收協(xié)定減免財(cái)產(chǎn)收益所得個(gè)人所得稅（減免性質(zhì)代碼：05135701）、稅收協(xié)定和其他類協(xié)定等減免其他各類所得個(gè)人所得稅（減免性質(zhì)代碼：05139901）。

TPPERSON按：具體如下表：

（摘自《減免稅政策代碼目錄（有效）》）

5.非居民納稅人自行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)就每一個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、營(yíng)業(yè)場(chǎng)所或勞務(wù)提供項(xiàng)目分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送規(guī)定的報(bào)告表和資料。源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人有多個(gè)扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)向每一個(gè)扣繳義務(wù)人分別提供規(guī)定的報(bào)告表和資料。各扣繳義務(wù)人在依協(xié)定規(guī)定扣繳時(shí)，分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)報(bào)告表和資料。

6．非居民納稅人享受稅收協(xié)定獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)、非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)（受雇所得）、政府服務(wù)、教師和研究人員、學(xué)生條款待遇的，應(yīng)當(dāng)在首次取得相關(guān)所得并進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，或者由扣繳義務(wù)人在首次扣繳申報(bào)時(shí)，報(bào)送相關(guān)報(bào)告表和資料。在符合享受協(xié)定待遇條件且所報(bào)告信息未發(fā)生變化的情況下，非居民納稅人免于向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就享受同一條款協(xié)定待遇重復(fù)報(bào)送資料。

7．非居民納稅人享受稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、國(guó)際運(yùn)輸、股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、退休金條款待遇，或享受國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定待遇的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)納稅年度首次納稅申報(bào)時(shí)，或者由扣繳義務(wù)人在有關(guān)納稅年度首次扣繳申報(bào)時(shí)，報(bào)送相關(guān)報(bào)告表和資料。在符合享受協(xié)定待遇條件且所報(bào)告信息未發(fā)生變化的情況下，非居民納稅人可在報(bào)送相關(guān)報(bào)告表和資料之日所屬年度起的三個(gè)公歷年度內(nèi)免于向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就享受同一條款協(xié)定待遇重復(fù)報(bào)送資料。

8．非居民納稅人享受稅收協(xié)定財(cái)產(chǎn)收益、演藝人員和運(yùn)動(dòng)員、其他所得條款待遇的，應(yīng)當(dāng)在每次納稅申報(bào)時(shí)，或由扣繳義務(wù)人在每次扣繳申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)報(bào)告表和資料。

9．非居民納稅人在申報(bào)享受協(xié)定待遇前已根據(jù)其他非居民納稅人管理規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)合同、協(xié)議、董事會(huì)或股東會(huì)決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料的，免于向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重復(fù)報(bào)送，但是應(yīng)當(dāng)在申報(bào)享受協(xié)定待遇時(shí)說(shuō)明前述資料的報(bào)送時(shí)間。

10．非居民納稅人在享受協(xié)定待遇后，情況發(fā)生變化，但是仍然符合享受協(xié)定待遇條件的，應(yīng)當(dāng)在下一次納稅申報(bào)時(shí)或由扣繳義務(wù)人在下一次扣繳申報(bào)時(shí)重新報(bào)送規(guī)定的報(bào)告表和資料。非居民納稅人情況發(fā)生變化，不再符合享受協(xié)定待遇條件的，在自行申報(bào)的情況下，應(yīng)當(dāng)自情況發(fā)生變化之日起立即停止享受相關(guān)協(xié)定待遇，并按國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定申報(bào)納稅。在源泉扣繳和指定扣繳情況下，應(yīng)當(dāng)立即告知扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人得知或發(fā)現(xiàn)非居民納稅人不再符合享受協(xié)定待遇條件，應(yīng)當(dāng)按國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定履行扣繳義務(wù)。

12.辦稅服務(wù)廳地址，可在省稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢。

【政策依據(jù)】

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于委托投資情況下認(rèn)定受益所有人問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第24號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第60號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在內(nèi)地使用香港居民身份證明有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第35號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定中“受益所有人”有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第9號(hào)）

5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定執(zhí)行若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第11號(hào)）