廣州市稅務(wù)局詳解非居民企業(yè)和個(gè)人支持疫情防控的所得稅稅收優(yōu)惠政策6個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題
關(guān)于非居民企業(yè)和個(gè)人支持疫情防控的所得稅稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)題解答
1.非居民企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的現(xiàn)金和物品是否允許企業(yè)所得稅稅前全額扣除？
答：據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，自2020年1月1日起，通過(guò)公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除（上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告）?！肮嫘陨鐣?huì)組織”是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。
非居民企業(yè)凡通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品的，應(yīng)及時(shí)要求對(duì)方開(kāi)具公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)（在票據(jù)中注明相關(guān)疫情防控捐贈(zèng)事項(xiàng)），作為稅前扣除依據(jù)，并自行留存?zhèn)洳椤?/span>
非居民企業(yè)在非居民企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)、年度申報(bào)時(shí)，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞较硎茉擁?xiàng)稅收優(yōu)惠政策。
【政策依據(jù)】
（1）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))
（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))
2. 非居民企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情物品是否允許企業(yè)所得稅稅前全額扣除？
答：據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，自2020年1月1日起，直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除（上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告）。非居民企業(yè)憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函作為稅前扣除依據(jù)，并自行留存?zhèn)洳椤?/span>
非居民企業(yè)在非居民企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)、年度申報(bào)時(shí)，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞较硎茉擁?xiàng)稅收優(yōu)惠政策。
【政策依據(jù)】
（1）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))
（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))
3.非居民企業(yè)為防控疫情而實(shí)際發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)支出和其他合理支出，是否準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？
答：據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，為應(yīng)對(duì)疫情而實(shí)際發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)支出和其他合理支出準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。非居民企業(yè)在非居民企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)、年度申報(bào)時(shí)，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞较硎苷摺?/span>
【政策依據(jù)】
（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）
（2）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）
4.非居民個(gè)人取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金是否可以免征個(gè)人所得稅？
答：參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者中的非居民個(gè)人，自2020年1月1日起，如果取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。
非居民個(gè)人取得符合上述規(guī)定的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，不計(jì)入工資薪金收入計(jì)稅。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2020年第10號(hào)）
5.非居民個(gè)人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等是否可以免征個(gè)人所得稅？
答：自2020年1月1日起，單位發(fā)給非居民個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2020年第10號(hào)）
6.非居民個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的現(xiàn)金和物品，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的物品是否允許個(gè)人所得稅稅前全額扣除？
答：自2020年1月1日起，非居民個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除?！肮嫘陨鐣?huì)組織”是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
非居民個(gè)人發(fā)生公益捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)向公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)索取捐贈(zèng)票據(jù)或者向相關(guān)醫(yī)院索取捐贈(zèng)接收函作為稅前扣除依據(jù)，不能及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的，可以暫時(shí)憑公益捐贈(zèng)時(shí)銀行開(kāi)具的支付憑證扣除。
非居民個(gè)人所在的企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開(kāi)展公益捐贈(zèng)的，非居民個(gè)人可以憑匯總開(kāi)具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。
非居民個(gè)人通過(guò)扣繳義務(wù)人享受公益捐贈(zèng)扣除政策，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人符合條件可扣除的公益捐贈(zèng)支出金額，并提供捐贈(zèng)票據(jù)的復(fù)印件。非居民個(gè)人不能及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的，可以暫時(shí)向扣繳義務(wù)人提供公益捐贈(zèng)時(shí)銀行開(kāi)具的支付憑證復(fù)印件。非居民個(gè)人應(yīng)在捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向扣繳義務(wù)人補(bǔ)充提供捐贈(zèng)票據(jù)，如果未能按規(guī)定向扣繳義務(wù)人提供捐贈(zèng)票據(jù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在預(yù)扣預(yù)繳、代扣代繳稅款時(shí)予以扣除，并將公益捐贈(zèng)扣除金額告知非居民個(gè)人。
非居民個(gè)人自行辦理或扣繳義務(wù)人為個(gè)人辦理公益捐贈(zèng)扣除的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)時(shí)一并報(bào)送《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》（可在廣東省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站查詢下載），如果屬于直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院進(jìn)行捐贈(zèng)的，應(yīng)當(dāng)在《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》的備注欄注明“直接捐贈(zèng)”。非居民個(gè)人應(yīng)把捐贈(zèng)票據(jù)或相關(guān)醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函自行留存?zhèn)洳椤?/span>
非居民個(gè)人按規(guī)定可以在應(yīng)納稅所得額中扣除公益捐贈(zèng)支出而未實(shí)際扣除的，可按照以下規(guī)定追補(bǔ)扣除：1.扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣但尚未解繳稅款的，非居民個(gè)人可以向扣繳義務(wù)人提出追補(bǔ)扣除申請(qǐng)，退還已扣稅款；2. 扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣且解繳稅款的，非居民個(gè)人可以在公益捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)提請(qǐng)扣繳義務(wù)人向征收稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除，稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)予以辦理；3.非居民個(gè)人自行申報(bào)納稅的，可以在公益捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除。
【政策依據(jù)】
（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2020年第9號(hào)）
（2）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（2019年第99號(hào)）
（3）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）
