相互協(xié)商的啟動主體及內(nèi)容

第九十八條　關(guān)聯(lián)交易一方被實施轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整的，應(yīng)允許另一方做相應(yīng)調(diào)整，以消除雙重征稅。相應(yīng)調(diào)整涉及稅收協(xié)定國家（地區(qū)）關(guān)聯(lián)方的，經(jīng)企業(yè)申請，國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局根據(jù)稅收協(xié)定有關(guān)相互協(xié)商程序的規(guī)定開展磋商談判。

第一百零二條　國家稅務(wù)總局按照本辦法第六章規(guī)定接受企業(yè)談簽雙邊或多邊預(yù)約定價安排申請的，應(yīng)與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局根據(jù)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序的有關(guān)規(guī)定開展磋商談判。

第四十七條  根據(jù)我國對外簽署的稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局可以依據(jù)企業(yè)申請或者稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局請求啟動相互協(xié)商程序，與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局開展協(xié)商談判,避免或者消除由特別納稅調(diào)整事項引起的國際重復(fù)征稅。

相互協(xié)商內(nèi)容包括:

（一）雙邊或者多邊預(yù)約定價安排的談簽；

（二）稅收協(xié)定締約一方實施特別納稅調(diào)查調(diào)整引起另一方相應(yīng)調(diào)整的協(xié)商談判。

1、表述更為嚴謹完整；

2、明確相互協(xié)商程序的前提是已經(jīng)與我國簽署了稅收協(xié)定（或安排）的國家或地區(qū)；

3、明確啟動相互協(xié)商程序的兩種情形；

4、明確相互協(xié)商程序包括的兩方面的內(nèi)容；

5、與6號公告將“轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整”修改為“特別納稅調(diào)查調(diào)整”相匹配，相互協(xié)商程序涵蓋了轉(zhuǎn)讓定價等特別納稅調(diào)查調(diào)整規(guī)范的5方面內(nèi)容。

企業(yè)申請啟動的申請書及相關(guān)資料提交

第一百條　企業(yè)應(yīng)自企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方收到轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整通知書之日起三年內(nèi)提出相應(yīng)調(diào)整的申請，超過三年的，稅務(wù)機關(guān)不予受理。

第九十九條 涉及稅收協(xié)定國家（地區(qū)）關(guān)聯(lián)方的轉(zhuǎn)讓定價相應(yīng)調(diào)整，企業(yè)應(yīng)同時向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，報送《啟動相互協(xié)商程序申請書》，并提供企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方被轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整的通知書復(fù)印件等有關(guān)資料。

第四十八條  企業(yè)申請啟動相互協(xié)商程序的，應(yīng)當在稅收協(xié)定規(guī)定期限內(nèi)，向國家稅務(wù)總局書面提交《啟動特別納稅調(diào)整相互協(xié)商程序申請表》和特別納稅調(diào)整事項的有關(guān)說明。企業(yè)當面報送上述資料的，以報送日期為申請日期；郵寄報送的，以國家稅務(wù)總局收到上述資料的日期為申請日期。

國家稅務(wù)總局收到企業(yè)提交的上述資料后，認為符合稅收協(xié)定有關(guān)規(guī)定的，可以啟動相互協(xié)商程序；認為資料不全的，可以要求企業(yè)補充提供資料。

1、表述方式全面修改，明確企業(yè)申請啟動相互協(xié)商程序的具體工作程序及報送的相關(guān)資料和報送方式；

2、取消三年內(nèi)提出相應(yīng)調(diào)整的規(guī)定，同時明確申請啟動相互協(xié)商程序的應(yīng)在稅收協(xié)定規(guī)定期限內(nèi)；

3、申請啟動相互協(xié)商程序只需要向國家稅務(wù)總局提交《申請表》及有關(guān)說明；

4、明確要求稅總收到企業(yè)提交完整的資料就應(yīng)該啟動相互協(xié)商程序。

協(xié)定締約對方稅局申請啟動的確認函及資料提供

第四十九條  稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局請求啟動相互協(xié)商程序的，國家稅務(wù)總局收到正式來函后，認為符合稅收協(xié)定有關(guān)規(guī)定的，可以啟動相互協(xié)商程序。

國家稅務(wù)總局認為稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局提供的資料不完整、事實不清晰的，可以要求對方補充提供資料，或者通過主管稅務(wù)機關(guān)要求涉及的境內(nèi)企業(yè)協(xié)助核實。

新增條款明確稅總收到應(yīng)稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局申請啟動相互協(xié)商的具體工作程序。

稅總啟動相互協(xié)商程序的程序

第五十條  國家稅務(wù)總局決定啟動相互協(xié)商程序的，應(yīng)當書面通知省稅務(wù)機關(guān)，并告知稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局。負責(zé)特別納稅調(diào)整事項的主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在收到書面通知后15個工作日內(nèi)，向企業(yè)送達啟動相互協(xié)商程序的《稅務(wù)事項通知書》。

明確稅總啟動相互協(xié)商程序的具體工作程序且主管稅局應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)送達文書。

補充資料提供

第五十一條  在相互協(xié)商過程中，稅務(wù)機關(guān)可以要求企業(yè)進一步補充提供資料，企業(yè)應(yīng)當在規(guī)定的時限內(nèi)提交。

明確稅局可以要求企業(yè)在規(guī)定的時限內(nèi)補充提供資料。

總局可以拒絕相互協(xié)商的情形

第五十二條  有下列情形之一的，國家稅務(wù)總局可以拒絕企業(yè)申請或者稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局啟動相互協(xié)商程序的請求：

（一）企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方不屬于稅收協(xié)定任一締約方的稅收居民；

（二）申請或者請求不屬于特別納稅調(diào)整事項；

（三）申請或者請求明顯缺乏事實或者法律依據(jù)；

（四）申請不符合稅收協(xié)定有關(guān)規(guī)定；

（五）特別納稅調(diào)整案件尚未結(jié)案或者雖然已經(jīng)結(jié)案但是企業(yè)尚未繳納應(yīng)納稅款。

新增條款明確稅總可以拒絕企業(yè)或者締約對方稅務(wù)主管當局啟動相互協(xié)商程序的請求的5種情形。特別關(guān)注未結(jié)案或已結(jié)案沒有繳稅的屬于稅總拒絕情形之一。

稅總可以暫停相互協(xié)商程序的情形

第五十三條  有下列情形之一的，國家稅務(wù)總局可以暫停相互協(xié)商程序：

（一）企業(yè)申請暫停相互協(xié)商程序；

（二）稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局請求暫停相互協(xié)商程序；

（三）申請必須以另一被調(diào)查企業(yè)的調(diào)查調(diào)整結(jié)果為依據(jù)，而另一被調(diào)查企業(yè)尚未結(jié)束調(diào)查調(diào)整程序；

（四）其他導(dǎo)致相互協(xié)商程序暫停的情形。

新增條款明確稅總可以暫停相互協(xié)商程序的4種情形。

稅總可以終止相互協(xié)商程序的情形

第五十四條  有下列情形之一的，國家稅務(wù)總局可以終止相互協(xié)商程序：  

（一）企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方不提供與案件有關(guān)的必要資料，或者提供虛假、不完整資料，或者存在其他不配合的情形；

（二）企業(yè)申請撤回或者終止相互協(xié)商程序；

（三）稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局撤回或者終止相互協(xié)商程序；

（四）其他導(dǎo)致相互協(xié)商程序終止的情形。

根據(jù)實際情況，為有效推進相互協(xié)商工作，增加條款明確可以終止相互協(xié)商程序的4種情形。

稅總暫?；蛘呓K止相互協(xié)商程序的程序

第五十五條  國家稅務(wù)總局決定暫?；蛘呓K止相互協(xié)商程序的，應(yīng)當書面通知省稅務(wù)機關(guān)。負責(zé)特別納稅調(diào)整事項的主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在收到書面通知后15個工作日內(nèi)，向企業(yè)送達暫?；蛘呓K止相互協(xié)商程序的《稅務(wù)事項通知書》。

與啟動相互協(xié)商程序一樣，稅總暫?；蚪K止相互協(xié)商程序也應(yīng)當履行相應(yīng)的程序且主管稅局應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)送達文書。

第一百零一條　稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)實施轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整，涉及企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付利息、租金、特許權(quán)使用費等已扣繳的稅款，不再做相應(yīng)調(diào)整。

該條已調(diào)整至6號公告的第四十二條。

相互協(xié)商結(jié)果送達及稅款處理

第一百零三條　相應(yīng)調(diào)整或相互磋商的結(jié)果,由國家稅務(wù)總局以書面形式經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)送達企業(yè)。

第五十六條  國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局簽署相互協(xié)商協(xié)議后，應(yīng)當書面通知省稅務(wù)機關(guān)，附送相互協(xié)商協(xié)議。負責(zé)特別納稅調(diào)整事項的主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在收到書面通知后15個工作日內(nèi)，向企業(yè)送達《稅務(wù)事項通知書》，附送相互協(xié)商協(xié)議。需要補（退）稅的，應(yīng)當附送《特別納稅調(diào)整相互協(xié)商協(xié)議補（退）稅款通知書》或者《預(yù)約定價安排補（退）稅款通知書》，并監(jiān)控執(zhí)行補（退）稅款情況。

應(yīng)納稅收入或者所得額以外幣計算的，應(yīng)當按照相互協(xié)商協(xié)議送達企業(yè)之日上月最后一日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算應(yīng)補繳或者應(yīng)退還的稅款。

補繳稅款應(yīng)當加收利息的，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十二條規(guī)定的人民幣貸款基準利率執(zhí)行。

1、明確雙邊協(xié)商結(jié)果送達、補征、退還稅款等具體工作程序；

2、明確外幣折算的匯率，減少爭議，便于操作；

3、明確補繳稅款加收利息的計算方式為：應(yīng)當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率。

各級稅局的保密責(zé)任

第五十七條  各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局、企業(yè)或者其扣繳義務(wù)人、代理人等在相互協(xié)商中提供的有關(guān)資料保密。

增加條款再次特別強調(diào)對各個主體提供的有關(guān)資料各級稅局有保密責(zé)任。

企業(yè)及關(guān)聯(lián)人的法律責(zé)任

第五十八條  企業(yè)或者其扣繳義務(wù)人、代理人等在相互協(xié)商中弄虛作假，或者有其他違法行為的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。

增加條款特別明確企業(yè)及其關(guān)聯(lián)人弄虛作假或有其他違法行為的法律責(zé)任。

提供資料的語言

第五十九條  企業(yè)按照本辦法規(guī)定向國家稅務(wù)總局提起相互協(xié)商申請的，提交的資料應(yīng)當同時采用中文和英文文本，企業(yè)向稅收協(xié)定締約雙方稅務(wù)主管當局提交資料內(nèi)容應(yīng)當保持一致。

增加條款特別明確相互協(xié)商提供資料應(yīng)為中英兩種文本且提供給締約雙方的資料內(nèi)容上應(yīng)當保持一致。

辦法適用情形

第六十條  涉及稅收協(xié)定條款解釋或者執(zhí)行的相互協(xié)商程序，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第56號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

明確辦法只適用特調(diào)的情形，而稅收協(xié)定解釋及執(zhí)行的按2013年56號公告執(zhí)行。

銜接規(guī)定

第六十一條  本辦法施行前已受理但尚未達成一致的相互協(xié)商案件，適用本辦法的規(guī)定。

明確銜接問題。注意6號公告第六十二條明確：本辦法自2017年5月1日起施行。

第一百零四條 本辦法第九章所稱不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息支出以及視同股息分配的利息支出,不適用本章相應(yīng)調(diào)整的規(guī)定。

刪除該條。因為根據(jù)協(xié)定規(guī)定，只要可能導(dǎo)致雙重征稅情形，納稅人都可以提出相應(yīng)協(xié)商程序，而該條與協(xié)定存在沖突。