稅務(wù)機(jī)關(guān)加大對(duì)2017年度同期資料審核力度，親們應(yīng)高度重視同期資料報(bào)告質(zhì)量

TPPERSON按：2018年度作為國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)文正式實(shí)施的第二個(gè)年度，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)（如北京市稅務(wù)局，見(jiàn)附件鏈接）更加重視同期資料準(zhǔn)備的質(zhì)量（同期資料存在的主要問(wèn)題可點(diǎn)擊閱讀TPPERSON推送的“一表搞掂《同期資料本地文檔準(zhǔn)備實(shí)務(wù)中的30個(gè)不合規(guī)問(wèn)題及應(yīng)對(duì)建議概要》”）并加大審核力度。其更加強(qiáng)調(diào)同期資料并不是對(duì)于關(guān)聯(lián)交易的事后補(bǔ)充或驗(yàn)證分析，而是要求提供可以支持轉(zhuǎn)讓定價(jià)決策制定過(guò)程的檔案記錄，這就要求企業(yè)在同期資料中展現(xiàn)“定價(jià)當(dāng)時(shí)”及交易同期的背景、考量以及最終確定的定價(jià)政策，詳細(xì)披露相關(guān)的信息。這些內(nèi)容不是五六頁(yè)紙就能描述清楚的，而應(yīng)該形成一個(gè)幾十頁(yè)甚至上百頁(yè)的包括42號(hào)公告規(guī)定的五部分內(nèi)容的完整報(bào)告。

同期資料報(bào)告需要經(jīng)過(guò)專業(yè)系統(tǒng)訓(xùn)練的專業(yè)人員，應(yīng)用專門的數(shù)據(jù)庫(kù)資料才能很好地完成，如BVD之OSIRIS（Global public companies）、S&P之COMPUSTAT（Globalpublic companies）以及中國(guó)海關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)、中國(guó)企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)等，這些數(shù)據(jù)庫(kù)的購(gòu)買價(jià)格動(dòng)輒幾十萬(wàn)元，若企業(yè)自行購(gòu)買用于自行編制同期資料報(bào)告，恐不符合經(jīng)濟(jì)效益原則。因而，選擇外部專家?guī)兔幹仆谫Y料報(bào)告成為全球企業(yè)的主要趨勢(shì)。

那么，對(duì)于企業(yè)而言，如何選擇適合自己的外部專家，有效降低風(fēng)險(xiǎn)呢？以下幾個(gè)建議供大家參考：

1、選擇有專業(yè)能力的專家。轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題是一個(gè)棘手的稅務(wù)問(wèn)題，有人說(shuō)轉(zhuǎn)讓定價(jià)是一門“藝術(shù)”，一點(diǎn)不假，做好轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理工作需要復(fù)合型人才，其應(yīng)具有稅務(wù)知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)、國(guó)際稅務(wù)知識(shí)、國(guó)際會(huì)計(jì)知識(shí)、國(guó)際貿(mào)易知識(shí)、法律知識(shí)、統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)、經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)、企業(yè)管理知識(shí)，好的外語(yǔ)和計(jì)算機(jī)水平，還應(yīng)具備談判、溝通、協(xié)調(diào)、文字處理等方面的能力，不經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的專業(yè)訓(xùn)練很難具備。

2、選擇經(jīng)驗(yàn)豐富的專家。轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理特別是編制同期資料報(bào)告是一門實(shí)際操作性很強(qiáng)的學(xué)問(wèn)，不經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的實(shí)踐很難高質(zhì)量地完成。而且，因涉及內(nèi)容頗多，編制完成一份同期資料報(bào)告并不能確保企業(yè)不會(huì)出現(xiàn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查時(shí)，還需要具備專業(yè)能力的人員對(duì)報(bào)告做出解釋，甚而在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)報(bào)告不同意時(shí)，亦需有行政救濟(jì)的能力。因此，企業(yè)尋求專家編制同期資料報(bào)告時(shí)，需考慮該專家是否具有豐富的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)和與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

3、選擇有數(shù)據(jù)庫(kù)的專家。編制一份同期資料報(bào)告，數(shù)據(jù)庫(kù)的取得是不可或缺的，因此，企業(yè)在選擇聘請(qǐng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)專家前，一定要先詢問(wèn)該“專家”是否已購(gòu)買數(shù)據(jù)庫(kù)供搜尋對(duì)比，并確認(rèn)其選購(gòu)的數(shù)據(jù)庫(kù)是否與國(guó)家稅務(wù)總局使用的數(shù)據(jù)庫(kù)一致。目前，國(guó)家稅務(wù)總局指定使用的數(shù)據(jù)庫(kù)為BVD之OSIRIS（Global publiccompanies）、S&P之COMPUSTAT（Global public companies）等。

4、選擇收費(fèi)合理的專家。專家?guī)椭髽I(yè)編制同期資料報(bào)告，從前期調(diào)研搜集資料，與相關(guān)人員就企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、關(guān)聯(lián)交易狀況、企業(yè)集團(tuán)及各關(guān)聯(lián)方承擔(dān)的功能和風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行溝通，到應(yīng)用數(shù)據(jù)庫(kù)搜集可比公司數(shù)據(jù)，再到最后編制報(bào)告、定稿，往往需要花費(fèi)幾十個(gè)工作日，而且購(gòu)買的專門數(shù)據(jù)庫(kù)需要分?jǐn)偝杀?，因此，肯定需要收取合理的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用。但是，目前有兩種極端情形：一種是收費(fèi)很低，十多萬(wàn)元就可以幫助一家大型跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)準(zhǔn)備主體文檔及幾個(gè)本地文檔，并能幫助企業(yè)做好國(guó)別報(bào)告申報(bào)，提醒大家注意，這種情形的所謂“專家”肯定是“忽悠”你的，其本身既不專業(yè)，也沒(méi)有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，還肯定沒(méi)有購(gòu)買數(shù)據(jù)庫(kù)；另一種情形是收費(fèi)很高，編制一份同期資料報(bào)告就需要好幾十萬(wàn)元，這種收費(fèi)過(guò)高的專家，企業(yè)恐怕也難以承受。

因而，建議企業(yè)選擇外部轉(zhuǎn)讓定價(jià)專家時(shí)，要多方面比較，無(wú)論是專業(yè)、經(jīng)驗(yàn)、資源還是價(jià)格，都能夠花最少的費(fèi)用，達(dá)到最好的效果，即選擇專家的標(biāo)準(zhǔn)為服務(wù)優(yōu)、價(jià)格優(yōu)和效果優(yōu)。

親們?nèi)缬?017年度關(guān)聯(lián)申報(bào)及關(guān)聯(lián)交易同期資料準(zhǔn)備的任何疑問(wèn)，麻煩通過(guò)以下方式與我們聯(lián)系，我們將會(huì)第一時(shí)間給親們滿意的解答。

張學(xué)斌高級(jí)合伙人（國(guó)際稅務(wù)服務(wù)）

電話：0755-82810833

Email：tp@cntransferpricing.com

謝維潮高級(jí)合伙人（轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)服務(wù)）

電話：0755-82810900 移動(dòng)：13088827747

Email：xieweichao@cntransferpricing.com

李敦峰合伙人（轉(zhuǎn)讓定價(jià)與房地產(chǎn)稅務(wù)服務(wù)）

電話：0755-82810900 移動(dòng)：18503054510

Email：lidunfeng@cntransferpricing.com

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國(guó)家稅務(wù)總局北京市通州區(qū)稅務(wù)局三項(xiàng)措施扎實(shí)推進(jìn)同期資料審核工作

發(fā)布時(shí)間：2018-07-16  來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局北京市通州區(qū)稅務(wù)局

為全面落實(shí)市局反避稅總體工作部署，有序推進(jìn)相關(guān)后續(xù)管理工作，通州區(qū)稅務(wù)局三項(xiàng)措施扎實(shí)做好同期資料審核相關(guān)準(zhǔn)備工作。

一是做好業(yè)務(wù)準(zhǔn)備。選派10名業(yè)務(wù)骨干分兩期參加市局組織的同期資料審核培訓(xùn)，從政策文件依據(jù)、審核方法技巧、模板填寫要求、案例交流討論等多方面，對(duì)同期資料工作進(jìn)行深入系統(tǒng)學(xué)習(xí)，并為順利完成審核工作積極做好儲(chǔ)備。

二是做好信息篩選。根據(jù)相關(guān)政策依據(jù)，結(jié)合關(guān)聯(lián)申報(bào)數(shù)據(jù)情況，初步篩選應(yīng)報(bào)送同期資料的企業(yè)17戶，并逐戶核實(shí)其是否符合準(zhǔn)備同期資料等條件，對(duì)關(guān)聯(lián)申報(bào)錯(cuò)誤企業(yè)2戶，核實(shí)確認(rèn)原因并督促其及時(shí)修改申報(bào)，確保數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。

三是做好報(bào)送提示。對(duì)應(yīng)報(bào)送同期資料的15戶企業(yè)，逐戶送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知政策依據(jù)和報(bào)送要求，并及時(shí)做好政策輔導(dǎo)和報(bào)送提示，為順利做好機(jī)構(gòu)改革過(guò)渡期相關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法行為，推進(jìn)后續(xù)審核工作奠定良好的基礎(chǔ)。