中國香港轉(zhuǎn)讓定價同期資料主體文檔及本地文檔準(zhǔn)備門檻及其具體內(nèi)容

TPPERSON按：該推送內(nèi)容摘自2018年7月13日香港立法會通過的《2018年稅務(wù)(修訂)(第6號)條例》，原文為繁體，TPPERSON將其整體轉(zhuǎn)化為簡體（一些文字不好懂哈）。親們注意在香港的轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則中同期資料主體文檔及本地文檔分別稱之為總體檔案及分部檔案。后期TPPERSON將會整理一個中港對照表推送分享大家。

18.加入附表17I

在附表18之前——

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“附表17I

[第58C條及附表44]

總體檔案及分部檔案：門坎及訂明資料

第1部釋義

1.如本附表中使用的詞句(會計期及常設(shè)機構(gòu)的定義除外)，有在第8AA或9A部中界定或以其他方式解釋，則該詞句具有的涵義，與該詞句在該部中的涵義相同。

2.在本附表中——

有聯(lián)系實體(associated entity)就廣義集團的實體(目標(biāo)實體)而言，指——

(a)如目標(biāo)實體屬企業(yè)——

(i)該集團的另一成員實體；

(ii)目標(biāo)實體的相聯(lián)人士；或

(iii)目標(biāo)實體的相聯(lián)企業(yè)的常設(shè)機構(gòu)；或

(b)如目標(biāo)實體構(gòu)成企業(yè)(目標(biāo)企業(yè))的一部分——

(i)該集團的另一成員實體；

(ii)目標(biāo)企業(yè)的相聯(lián)人士；或

(iii)目標(biāo)企業(yè)的相聯(lián)企業(yè)的常設(shè)機構(gòu)；或

受管交易(controlled transaction)就廣義集團的香港實體而言，該實體與其有聯(lián)系實體之間的交易；

非受管交易(uncontrolled transaction)就廣義集團的香港實體而言，指并非受管交易的交易；

指明本地交易(specified domestic transaction)指廣義集團的香港實體與其有聯(lián)系實體之間的、符合以下說明的受管交易——

(a)在本附表第3條的規(guī)限下，就該項交易而言，以下其中一項條件獲符合——

(i)該項交易是在與每個該等實體在香港經(jīng)營的行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)相關(guān)的情況下進行的；或

(ii)該項交易符合以下兩項說明——

(A)該項交易是在與該等實體的其中一個在香港經(jīng)營的行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)相關(guān)的情況下進行的；及

(B)另一個實體是香港稅務(wù)居民，而該項交易并非是在與該另一實體的行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)相關(guān)的情況下進行的；及

(b)就該項交易而言，以下其中一項條件亦獲符合——

(i)該項交易所產(chǎn)生的每個該等實體的收入，均須被征收香港稅項，或如此產(chǎn)生的每一該等實體的虧損，均就香港稅項獲容許扣除；或

(ii)該項交易關(guān)乎貸款，而所貸出款項既非在放債業(yè)務(wù)的通常運作過程中貸出，亦非在集團內(nèi)部融資業(yè)務(wù)(第16(3)條所界定者)的通常運作過程中貸出；

相應(yīng)會計期(corresponding accounting period)就廣義集團的香港實體的某會計期而言，指符合以下兩項條件的期間——

(a)以下其中之一——

(i)如該集團亦屬常義集團——該集團的綜合財務(wù)報表，是就該期間擬備的；或

(ii)如該集團符合第58B(2)條中廣義集團的定義的(b)段的描述——該段提述的單一企業(yè)的財務(wù)報表，是就該期間擬備的；

(b)以下其中之一——

(i)該段期間與該實體的該會計期在同一日開始并在同一日結(jié)束；或

(ii)該段期間在該實體的該會計期內(nèi)結(jié)束；

財務(wù)資產(chǎn)(financial asset)具有第50A(1)條所給予的涵義；

常設(shè)機構(gòu)(permanent establishment)具有第58B(5)條所給予的涵義；

無形物(intangible)指符合以下說明的東西——

(a)并非實物資產(chǎn)或財務(wù)資產(chǎn)；

(b)可予擁有，或可受控制以用于商業(yè)活動；及

(c)假使該東西在堪作比擬的情況下，在獨立人士之間的交易中使用或轉(zhuǎn)讓，該項使用或轉(zhuǎn)讓會獲得補償；

會計期(accounting period)的涵義如下——

(a)就屬企業(yè)的香港實體而言——凡該企業(yè)的財務(wù)報表，是就某段期間擬備的，該段期間即屬會計期；及

(b)就屬常設(shè)機構(gòu)的香港實體而言——凡該常設(shè)機構(gòu)的財務(wù)報表，是就某段期間擬備的，該段期間即屬會計期；

預(yù)先定價協(xié)議及安排(advance pricing agreement sand arrangements)指——

(a)根據(jù)第50AAP條作出的預(yù)先定價安排；及

(b)具有以下作用的協(xié)議及安排：在進行某受管交易前，定出一套適當(dāng)?shù)臏?zhǔn)則(例如方法、比較數(shù)據(jù)、對交易的轉(zhuǎn)讓定價作出的適當(dāng)調(diào)整、對未來事件的關(guān)鍵假設(shè))，以厘定在一段固定期間內(nèi)，該等交易的轉(zhuǎn)讓定價。

3.為施行本附表第2條中指明本地交易的定義的(a)段，如某實體收取或可收取的款項，或應(yīng)累算歸予某實體的款項，根據(jù)第15(1)條被當(dāng)作是因在香港經(jīng)營的某行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而在香港產(chǎn)生的(或得自香港的)收入，該實體不得僅因該事宜，而視為在香港經(jīng)營某行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)。

第2部施行第58C條的門坎

4.為施行第58C(1)條而指明的門坎是——

(a)收入總額$4億

(b)資產(chǎn)總值$3億

(c)平均雇員人數(shù)100

5.為施行第58C(4)條而指明的受管交易的款額是——

(a)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)(不論是動產(chǎn)或不動產(chǎn)，$2.2億但撇除財務(wù)資產(chǎn)及無形物)

(b)關(guān)于財務(wù)資產(chǎn)的交易$1.1億

(c)轉(zhuǎn)讓無形物$1.1億

(d)其他交易$4,400萬

第3部訂明資料

第1分部——分部檔案

6.廣義集團的香港實體(目標(biāo)實體)就本身的會計期(目標(biāo)會計期)擬備和保存的分部檔案——

(a)就目標(biāo)實體而言，須包括以下數(shù)據(jù)——

(i)對該實體的管理架構(gòu)的描述、該實體的架構(gòu)表、該實體的管理層向哪些個人匯報及對該等個人的描述、該等個人于哪些地區(qū)維持主要辦事處及對該等地區(qū)的描述；

(ii)在該實體之目標(biāo)會計期，或在該實體的對上一個會計期，該實體經(jīng)營的業(yè)務(wù)及實行的業(yè)務(wù)策略的詳細描述，包括該實體有否涉及業(yè)務(wù)重組或轉(zhuǎn)讓無形物，或該實體有否受該等重組或轉(zhuǎn)讓影響；以及一項解釋，說明該等交易的哪些方面影響該實體；及

(iii)主要競爭對手列表；

(b)就受管交易而言，須就每個受管交易的關(guān)鍵類別，包括以下數(shù)據(jù)——

(i)對關(guān)鍵受管交易的描述，及對該等交易的進行背景的描述；

(ii)就目標(biāo)實體及其有聯(lián)系實體的每個類別的受管交易而在該等實體之間支付和收取的款額，而該款額須按付款人或收款人的稅務(wù)管轄區(qū)，作細目分類；

(iii)牽涉每個類別的受管交易的目標(biāo)實體的有聯(lián)系實體的識別說明，以及該等實體之間的關(guān)系；

(iv)目標(biāo)實體與其任何有聯(lián)系實體訂立的所有關(guān)鍵協(xié)議的文本；

(v)就每個類別的已作文件記錄的受管交易，對目標(biāo)實體及有關(guān)的有聯(lián)系實體作出的詳細可比擬性及功能性分析，包括相比于目標(biāo)會計期之前的有關(guān)會計期的變更；

(vi)示明關(guān)于有關(guān)交易類別的最適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓定價方法，以及選擇該方法的原因；

(vii)示明哪一有聯(lián)系實體被選擇為測試方(如適用)，以及一項解釋，說明作此選擇的原因；

(viii)在應(yīng)用轉(zhuǎn)讓定價方法時所作的重要假設(shè)的撮要；

(ix)(如適用)一項解釋，說明進行跨年分析的原因；

(x)經(jīng)挑選的堪作比擬的(內(nèi)部或?qū)ν?非受管交易(如有的話)的列表及描述，以及賴以作出轉(zhuǎn)讓定價分析的財務(wù)指針的數(shù)據(jù)，包括對堪作比擬的搜尋方法及上述數(shù)據(jù)源的描述；

(xi)對已作出的可比擬性調(diào)整的描述，及示明有否已對測試方的結(jié)果、堪作比擬的非受管交易(或以上兩者)，作出調(diào)整；

(xii)得出以下論斷的原因的描述︰受管交易的定價，是按應(yīng)用經(jīng)選擇的轉(zhuǎn)讓定價方法，按獨立交易的基礎(chǔ)作出；

(xiii)在應(yīng)用轉(zhuǎn)讓定價方法時使用的財務(wù)數(shù)據(jù)的撮要；及

(xiv)現(xiàn)有單邊、雙邊或多邊預(yù)先定價協(xié)議及安排的文本，及關(guān)乎受管交易的其他稅務(wù)裁定的文本；

(c)就財務(wù)數(shù)據(jù)而言，須包括以下數(shù)據(jù)——

(i)就目標(biāo)會計期擬備的目標(biāo)實體的經(jīng)審計財務(wù)報表，或(如沒有經(jīng)審計財務(wù)報表)現(xiàn)有的、就目標(biāo)會計期擬備的目標(biāo)實體的未經(jīng)審計財務(wù)報表；

(ii)顯示以下事宜的數(shù)據(jù)及分配附表︰在應(yīng)用轉(zhuǎn)讓定價方法時使用的財務(wù)數(shù)據(jù)，可如何與該等財務(wù)報表有關(guān)聯(lián)；及

(iii)撮要附表，以顯示關(guān)乎在分析時使用的堪作比擬之?dāng)?shù)的財務(wù)數(shù)據(jù)，以及該等數(shù)據(jù)的來源。 

第2分部——總體檔案

7.廣義集團的香港實體(目標(biāo)實體)須擬備和保存的總體檔案，連同關(guān)乎目標(biāo)實體的會計期的分部檔案，須包括以下數(shù)據(jù)——

(a)就組織架構(gòu)而言——說明以下事項的圖表——

(i)該集團在法律上及擁有權(quán)上的架構(gòu)；及

(ii)(如該集團是跨國企業(yè)集團)該集團的成員實體的地理位置；

(b)就對該集團業(yè)務(wù)的描述而言——對該集團業(yè)務(wù)的概括文字描述，包括——

(i)業(yè)務(wù)利潤的重要驅(qū)動因素；

(ii)描述以下產(chǎn)品或服務(wù)的供應(yīng)鏈——該集團提供的首5大(按營業(yè)額計)產(chǎn)品或服務(wù)，以及占該集團的營業(yè)額超過5%的任何其他產(chǎn)品或服務(wù)；

(iii)以下事宜的一覽表及扼要描述︰該集團的成員實體之間的重要服務(wù)安排(關(guān)乎研究和開發(fā)服務(wù)的安排除外)，并須包括對以下事宜的描述︰提供有關(guān)服務(wù)的主要地點的能力，以及在分配服務(wù)成本及厘定須就該等服務(wù)繳付的價格方面的轉(zhuǎn)讓定價政策；

(iv)對第(ii)節(jié)提述的、該集團的產(chǎn)品及服務(wù)的主要地域市場的描述；

(v)扼要的文字功能分析，描述該集團內(nèi)的個別成員實體對創(chuàng)造價值的主要貢獻(包括所執(zhí)行的主要職能、承擔(dān)的重大風(fēng)險及使用的重要資產(chǎn))；及

(vi)描述在該集團的相應(yīng)會計期內(nèi)發(fā)生的重要業(yè)務(wù)重組交易、收購及資產(chǎn)出售；

(c)就該集團的無形物而言——

(i)對以下事宜的概括描述︰該集團在開發(fā)、擁有和利用無形物方面的整體策略，包括主要研究和開發(fā)設(shè)施的地點，及管理研究和開發(fā)的地點；

(ii)列出就轉(zhuǎn)讓定價而言屬重要的該集團的無形物或無形物類別，并識別該集團中，哪些成員實體在法律上擁有(或?qū)嶋H上控制)該等無形物；

(iii)列出該集團的成員實體之間訂立的、關(guān)乎無形物的重要協(xié)議，包括分擔(dān)成本的安排、主要研究服務(wù)協(xié)議及特許協(xié)議；

(iv)對以下事宜的概括描述︰在研究和開發(fā)無形物方面，該集團的轉(zhuǎn)讓定價政策；及

(v)對以下事宜的概括描述︰在該集團的相應(yīng)會計期內(nèi)，該集團的成員實體之間的、關(guān)乎對無形物享有的權(quán)益或控制權(quán)的重要轉(zhuǎn)讓，包括所涉成員實體、地區(qū)及補償額；

(d)就該集團的成員實體之間的財務(wù)活動而言——

(i)對該集團如何融資(包括與無關(guān)聯(lián)借貸者訂立的重要財務(wù)安排)的概括描述；

(ii)識別該集團中，哪一成員實體(融資實體)為該集團提供中央融資功能，并包括指出該融資實體根據(jù)何地的法律組成，及對該融資實體作出實際管理的所在地；及

(iii)對以下事宜的概括描述︰在該集團的成員實體之間的融資安排方面，該集團的一般轉(zhuǎn)讓定價政策；及

(e)就該集團的財務(wù)狀況及稅務(wù)狀況而言——

(i)就相應(yīng)會計期擬備的該集團的綜合財務(wù)報表；及

(ii)列出和扼要描述該集團現(xiàn)有單邊預(yù)先定價協(xié)議及安排，及關(guān)乎在各地區(qū)之間分配收入的其他稅務(wù)裁定?！薄?/span>