安徽省國家稅務(wù)局非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理工作細(xì)則(試行)
皖國稅發(fā)〔2016〕63號
第一章 總 則
第一條 依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第60號,以下簡稱《辦法》)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理規(guī)程(試行)〉的通知》(稅總發(fā)〔2015〕128號,以下簡稱《規(guī)程》)等有關(guān)規(guī)定,結(jié)合我省國際稅收征管實際,制定本工作細(xì)則。
第二條 本細(xì)則旨在引導(dǎo)我省各級國稅機(jī)關(guān)進(jìn)一步規(guī)范非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理工作,明確各級國稅機(jī)關(guān)的具體職責(zé),加強(qiáng)非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理,防范協(xié)定濫用和稅收流失風(fēng)險。
第二章 宣傳輔導(dǎo)
第三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用辦稅服務(wù)廳、門戶網(wǎng)站、納稅人學(xué)堂等平臺向納稅人宣傳享受稅收協(xié)定待遇的相關(guān)規(guī)定,增強(qiáng)納稅人遵從意識,維護(hù)納稅人合法權(quán)益。
第四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向社會和政府有關(guān)職能部門宣傳稅收協(xié)定相關(guān)政策,構(gòu)建協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。同時,做好稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部相關(guān)人員關(guān)于稅收協(xié)定的培訓(xùn)工作。
第三章 事中管理
第五條 非居民納稅人在納稅申報或通過扣繳義務(wù)人扣繳申報時,自行享受協(xié)定待遇的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要在受理納稅申報或扣繳申報環(huán)節(jié)做好享受協(xié)定待遇相關(guān)信息采集,并進(jìn)行事中風(fēng)險控制。
第六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接收非居民納稅人提交的資料時,應(yīng)核對資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整,符合條件的及時受理;不符合的當(dāng)場一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。
第四章 后續(xù)管理
第七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇事項的檢查和評估,對非居民納稅人提交的享受協(xié)定待遇相關(guān)申報信息、報告表和資料進(jìn)行審核抽查。
(一)非居民納稅人享受稅收協(xié)定股息、利息、特許權(quán)使用費或財產(chǎn)收益條款待遇的,于季度終了3個月內(nèi)對該季度享受稅收協(xié)定待遇情況進(jìn)行抽查,同一條款的抽查比例不低于該季度享受該條款待遇非居民納稅人戶數(shù)的30%。
(二)非居民納稅人享受稅收協(xié)定其他條款待遇的,于季度終了6個月內(nèi)對該季度享受稅收協(xié)定待遇情況進(jìn)行抽查,同一條款的抽查比例不低于該季度享受該條款待遇非居民納稅人戶數(shù)的10%。
第八條 抽查對象應(yīng)重點涵蓋來自實際稅率較低的國家(地區(qū))、跨境關(guān)聯(lián)交易、信用不良以及享受協(xié)定減免稅額500萬元以上的非居民納稅人。
第九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對非居民納稅人享受協(xié)定待遇的相關(guān)申報信息、報告表和資料進(jìn)行抽查時,應(yīng)重點審核以下內(nèi)容:
(一)稅收居民身份證明是否符合規(guī)定要求,是否存在雙重稅收居民身份的情況;
(二)申報所得類型及適用協(xié)定條款是否正確,非居民納稅人是否符合享受協(xié)定待遇條件;
(三)稅款金額計算是否正確;
(四)是否存在濫用稅收協(xié)定的風(fēng)險。
第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審核抽查工作時,應(yīng)填制《非居民納稅人享受協(xié)定待遇核查工作底稿》(附件1)。
第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理工作過程中,發(fā)現(xiàn)不能準(zhǔn)確判定非居民納稅人是否可以享受協(xié)定待遇的,應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告;需要啟動相互協(xié)商或情報交換程序的,按有關(guān)規(guī)定啟動相應(yīng)程序。
第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民納稅人不符合享受協(xié)定待遇條件而享受了協(xié)定待遇,并少繳或未繳稅款的,應(yīng)向非居民納稅人或扣繳義務(wù)人下達(dá)《稅務(wù)事項通知書》,通知其按國內(nèi)稅收法律法規(guī)申報納稅或執(zhí)行扣繳義務(wù)。
第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民納稅人涉嫌濫用稅收協(xié)定的,依照《一般反避稅管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局令第32號)、《安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)一般反避稅工作的通知》(皖國稅發(fā)〔2015〕111號)進(jìn)行處理。
第十四條 同一非居民納稅人在我省多地享受同一條款協(xié)定待遇,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間跨市的,一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理過程中發(fā)現(xiàn)該非居民納稅人不符合享受協(xié)定待遇條件并作出補(bǔ)稅決定的,應(yīng)在30日內(nèi)將案件情況及不符合享受協(xié)定待遇理由報告市局,由市局進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)。作出補(bǔ)稅決定后60日內(nèi)各地?zé)o法達(dá)成一致的,補(bǔ)稅地所在市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)填寫《不應(yīng)享受協(xié)定待遇追征稅款案件情況簡表》(附件2),上報省局,由省局協(xié)調(diào)確定并通知各地統(tǒng)一執(zhí)行。
第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)因非居民納稅人不符合享受協(xié)定待遇條件作出補(bǔ)稅決定的,應(yīng)在作出補(bǔ)稅決定之日起20日內(nèi)填寫《不應(yīng)享受協(xié)定待遇補(bǔ)征稅款案件情況簡表》(附件2),層報省局。
第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對不符合享受協(xié)定待遇條件而享受了協(xié)定待遇,經(jīng)責(zé)令限期繳納稅款,逾期仍不繳納稅款的非居民納稅人,以及不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行后續(xù)管理的非居民納稅人建立信用檔案,并于季度終了10日內(nèi)將《非居民納稅人享受協(xié)定待遇不良信用清單》(附件3)層報省局。
第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)非居民納稅人提供的相關(guān)資料和抽查結(jié)果進(jìn)行分析整理,制作《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇后續(xù)管理臺帳》(附件4),在規(guī)定時間內(nèi)層報省局。
第五章 統(tǒng)計分析
第十八條 各市局應(yīng)做好非居民納稅人享受協(xié)定待遇情況的統(tǒng)計和分析工作,于季度終了后1日內(nèi)向省局報送上一季度的《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇匯總表》(附件5)。
第十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)妥善保管與非居民納稅人享受協(xié)定待遇相關(guān)的資料,適時開展非居民納稅人享受協(xié)定待遇的政策效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析,利用有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行稅收風(fēng)險管理,并建立與反避稅調(diào)查、稅收情報交換和相互協(xié)商等國際稅收管理程序間信息共享的動態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。
第二十條 各市局應(yīng)每年向省局報告享受稅收協(xié)定待遇管理工作總結(jié),內(nèi)容應(yīng)包括基本情況(說明整體情況,后續(xù)管理抽查比例、專項檢查開展情況等)、經(jīng)驗總結(jié)、存在問題、管理建議四部分,并在規(guī)定時間內(nèi)上報省局。
第六章 附 則
第二十一條 本細(xì)則自發(fā)布之日起執(zhí)行,未盡事宜按《辦法》和《規(guī)程》規(guī)定執(zhí)行。《關(guān)于印發(fā)〈安徽省非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇管理規(guī)程(試行)〉的通知》(皖國稅發(fā)〔2009〕203號)同時廢止。
第二十二條 本細(xì)則由安徽省國家稅務(wù)局(國際稅務(wù)管理處)負(fù)責(zé)解釋。
(發(fā)文日期:2016年4月13日)