江西省國(guó)家稅務(wù)局非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理工作細(xì)則（試行）
贛國(guó)稅發(fā)〔2016〕105號(hào)
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理工作，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第60號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理規(guī)程（試行）>的通知》（稅總發(fā)〔2015〕128號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本細(xì)則。
第二條 我省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)在非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理工作中的具體職責(zé)和操作流程，適用本細(xì)則。
第二章 資料受理
第三條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)接收非居民納稅人提交的資料，審核資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫(xiě)內(nèi)容是否完整，符合的即時(shí)受理，并向非居民納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（受理通知）。
非居民納稅人提交的資料不齊全或者不符合法定形式的，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（補(bǔ)正內(nèi)容通知），一次性告知納稅人需補(bǔ)正的內(nèi)容。
依法不屬于本機(jī)關(guān)職權(quán)或本業(yè)務(wù)受理范圍的，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（不予受理通知），告知納稅人不予受理的原因。
第四條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳應(yīng)審核《非居民納稅人稅收居民身份信息報(bào)告表》和《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報(bào)告表》是否為原件；稅收居民身份證明等相關(guān)證明或資料可以是復(fù)印件，但應(yīng)當(dāng)在復(fù)印件上標(biāo)注原件存放處并加蓋報(bào)告責(zé)任人印章或簽章，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可同時(shí)要求報(bào)驗(yàn)原件。
第五條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳應(yīng)在受理非居民納稅人提交資料后1個(gè)工作日內(nèi)將相關(guān)資料轉(zhuǎn)交國(guó)際稅務(wù)管理部門(mén)。
第三章 日常審核
第六條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)國(guó)際稅務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)日常審核工作，日常審核應(yīng)在收到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)交資料后25日內(nèi)完成。
第七條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)為非居民納稅人提交的資料齊全、受益主體合法、所得事項(xiàng)符合享受稅收協(xié)定待遇條件的，應(yīng)當(dāng)在《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇日常審驗(yàn)審查表》（附件1）上簽署意見(jiàn)，并按要求歸檔。
第八條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)為非居民納稅人提交的資料不符合享受稅收協(xié)定待遇條件，可向非居民納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（補(bǔ)正內(nèi)容通知），要求限期補(bǔ)正相關(guān)資料。
主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)為非居民納稅人不符合享受稅收協(xié)定待遇條件的，應(yīng)當(dāng)向非居民納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（不予享受稅收協(xié)定待遇通知），要求限期補(bǔ)繳稅款。
第九條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不能準(zhǔn)確判定非居民納稅人是否可以享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)告，需要啟動(dòng)相互協(xié)商程序或情報(bào)交換程序的，按相關(guān)規(guī)定辦理。
主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核認(rèn)為需要適用稅收協(xié)定或國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定中的一般反避稅規(guī)則的，可以啟動(dòng)一般反避稅調(diào)查程序。
第十條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)僅對(duì)非居民納稅人提交的資料進(jìn)行案頭審核，可通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、專業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)、關(guān)聯(lián)交易申報(bào)數(shù)據(jù)、同期資料、情報(bào)交換等途徑審核非居民納稅人提交的報(bào)告表和資料是否真實(shí)，是否符合享受稅收協(xié)定待遇條件，重點(diǎn)審核稅總發(fā)〔2015〕128號(hào)第四條有關(guān)的內(nèi)容。
第四章 協(xié)定抽查
第十一條 非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇抽查工作由各設(shè)區(qū)市局統(tǒng)一組織，省局可根據(jù)工作需要，在全省范圍內(nèi)組織開(kāi)展抽查工作。
第十二條 非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的抽查期限和抽查比例按稅總發(fā)〔2015〕128號(hào)第三條有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
對(duì)來(lái)自實(shí)際稅率較低的國(guó)家（地區(qū)）的非居民納稅人要重點(diǎn)抽查，信用不良或享受稅收協(xié)定優(yōu)惠金額達(dá)到100萬(wàn)元以上的非居民納稅人要100%抽查。
第十三條 各地應(yīng)結(jié)合外匯管理部門(mén)對(duì)外付匯數(shù)據(jù)、稅務(wù)備案信息和合同登記備案信息，做好非居民納稅人享受常設(shè)機(jī)構(gòu)、國(guó)際運(yùn)輸條款協(xié)定待遇抽查工作。
第十四條 開(kāi)展抽查工作，應(yīng)制作《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇抽查工作底稿》（附件2）。一戶非居民納稅人在一個(gè)抽查周期內(nèi)多次享受協(xié)定待遇的，僅需制作一次工作底稿。
第十五條 抽查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)非居民納稅人提交的資料不能證明其符合享受稅收協(xié)定待遇條件，或非居民納稅人存在逃避稅嫌疑的，應(yīng)參照本細(xì)則第八條的相關(guān)規(guī)定處理。稅務(wù)文書(shū)應(yīng)當(dāng)以主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的名義出具和送達(dá)。
第五章 協(xié)同管理
第十六條 同一非居民納稅人在我省多地享受同一條款稅收協(xié)定待遇，如主管國(guó)稅機(jī)關(guān)跨設(shè)區(qū)市或分別屬于國(guó)稅部門(mén)、地稅部門(mén)管理的，一地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)該非居民納稅人不符合享受稅收協(xié)定待遇條件并作出補(bǔ)稅決定的，應(yīng)在25日內(nèi)將案件情況及不符合享受稅收協(xié)定待遇理由逐級(jí)報(bào)省局，由省局負(fù)責(zé)溝通協(xié)調(diào)。
第十七條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)因非居民納稅人不符合享受稅收協(xié)定待遇條件作出補(bǔ)稅決定且補(bǔ)稅金額超過(guò)500萬(wàn)元（含500萬(wàn)）的，應(yīng)在作出補(bǔ)稅決定之日起25日內(nèi)填寫(xiě)《非居民納稅人不應(yīng)享受稅收協(xié)定待遇補(bǔ)征稅款案件情況簡(jiǎn)表》（附件3），逐級(jí)報(bào)省局。
第十八條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)不符合享受稅收協(xié)定待遇條件而享受了稅收協(xié)定待遇，經(jīng)責(zé)令限期繳納稅款，逾期仍不繳納稅款的非居民納稅人，以及不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行后續(xù)管理的非居民納稅人建立信用檔案，并于季度終了10日內(nèi)將《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇不良信用清單》（附件4）逐級(jí)報(bào)省局。
第六章 基礎(chǔ)管理
第十九條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)國(guó)際稅務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇相關(guān)資料的歸檔工作，按一戶一檔的原則進(jìn)行檔案管理。
第二十條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在非居民納稅人（扣繳義務(wù)人）辦理納稅（扣繳）申報(bào)時(shí)，初次登記《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇后續(xù)管理臺(tái)賬》（附件5），并在后續(xù)各項(xiàng)工作結(jié)束后，補(bǔ)充完善臺(tái)賬相關(guān)內(nèi)容。
第二十一條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳和國(guó)際稅務(wù)管理部門(mén),應(yīng)在資料受理和日常審核環(huán)節(jié)，將非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇相關(guān)信息錄入稅收征管系統(tǒng)。
第二十二條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)做好本轄區(qū)非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的統(tǒng)計(jì)和分析工作，各設(shè)區(qū)市局每年3月20日前向省局報(bào)送上一年度的《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇匯總表》（附件6）。
第七章 附 則
第二十三條 本細(xì)則自2016年7月1日起施行?！督魇?guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知〉的通知》（贛國(guó)稅發(fā)〔2009〕186號(hào)）全文廢止，《江西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理規(guī)程（試行）》的通知》（贛國(guó)稅發(fā)〔2015〕118號(hào)）、《江西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于做好非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理工作的通知》（贛國(guó)稅函〔2016〕96號(hào)）中涉及的表格和要求與本細(xì)則不符的，按本細(xì)則執(zhí)行。
（發(fā)文日期：2016年6月14日）
