甘肅省地方稅務(wù)局非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理工作細(xì)則

為進(jìn)一步推進(jìn)稅務(wù)行政審批制度改革，貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第60號），明確各級地稅機(jī)關(guān)在非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理工作中的具體職責(zé)和操作流程，根據(jù)國家稅務(wù)總局《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理規(guī)程（試行）》(稅總發(fā)〔2015〕128號)的規(guī)定，制定本細(xì)則。

第一條 我省各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格依照公告、規(guī)程要求，切實(shí)加強(qiáng)對非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的事中事后管理，準(zhǔn)確執(zhí)行稅收協(xié)定和國際運(yùn)輸協(xié)定，防范協(xié)定濫用和逃避稅風(fēng)險(xiǎn)。

第二條 非居民納稅人在納稅申報(bào)或通過扣繳義務(wù)人扣繳申報(bào)時(shí)，自行享受協(xié)定待遇的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅申報(bào)或扣繳申報(bào)環(huán)節(jié)做好享受協(xié)定待遇相關(guān)信息采集，并進(jìn)行事中風(fēng)險(xiǎn)控制。

第三條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對非居民納稅人提交的享受協(xié)定待遇相關(guān)申報(bào)信息、報(bào)告表和資料進(jìn)行抽查，審核非居民納稅人是否符合享受協(xié)定待遇條件，抽查對象應(yīng)重點(diǎn)涵蓋來自實(shí)際稅率較低的國家（地區(qū)）、信用不良或享受協(xié)定優(yōu)惠金額較大的非居民納稅人，抽查比例不低于該季度享受協(xié)定待遇非居民納稅人戶數(shù)的50%。

第三條 主管地稅機(jī)關(guān)在后續(xù)管理或稅款退還查實(shí)工作過程中，發(fā)現(xiàn)依據(jù)報(bào)告表和資料不足以證明非居民納稅人符合享受協(xié)定待遇條件，或非居民納稅人存在逃避稅嫌疑的，可要求非居民納稅人或扣繳義務(wù)人限期提供其他補(bǔ)充資料并配合調(diào)查。

第四條 非居民納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)配合地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行非居民納稅人享受協(xié)定待遇的后續(xù)管理與調(diào)查。非居民納稅人、扣繳義務(wù)人拒絕提供相關(guān)核實(shí)資料，或逃避、拒絕、阻撓地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行后續(xù)調(diào)查，主管地稅機(jī)關(guān)無法查實(shí)是否符合享受協(xié)定待遇條件的，應(yīng)視為不符合享受協(xié)定待遇條件，責(zé)令非居民納稅人限期繳納稅款。

第五條 主管地稅機(jī)關(guān)在后續(xù)管理或稅款退還查實(shí)工作過程中，發(fā)現(xiàn)不能準(zhǔn)確判定非居民納稅人是否可以享受協(xié)定待遇的，應(yīng)當(dāng)向上級地稅部門報(bào)告；需要啟動相互協(xié)商或情報(bào)交換程序的，按有關(guān)規(guī)定啟動相應(yīng)程序。

第六條 非居民納稅人可享受但未享受協(xié)定待遇，且因未享受協(xié)定待遇而多繳稅款的，可在稅收征管法規(guī)定期限內(nèi)自行或通過扣繳義務(wù)人向主管地稅機(jī)關(guān)要求退還。

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到非居民納稅人或扣繳義務(wù)人退還申請之日起30日內(nèi)查實(shí)，對符合享受協(xié)定待遇條件的辦理退還手續(xù)。

第七條 本辦法第六條所述查實(shí)時(shí)間不包括非居民納稅人或扣繳義務(wù)人補(bǔ)充提供資料、個(gè)案請示、相互協(xié)商、情報(bào)交換的時(shí)間。地稅機(jī)關(guān)因上述原因延長查實(shí)時(shí)間的，應(yīng)書面通知退稅申請人相關(guān)決定及理由。

第八條 主管地稅機(jī)關(guān)在后續(xù)管理過程中，發(fā)現(xiàn)非居民納稅人不符合享受協(xié)定待遇條件而享受了協(xié)定待遇，并少繳或未繳稅款的，應(yīng)通知非居民納稅人限期補(bǔ)繳稅款。

非居民納稅人逾期未繳納稅款的，主管地稅機(jī)關(guān)可依據(jù)企業(yè)所得稅法從該非居民納稅人來源于中國的其他所得款項(xiàng)中追繳該非居民納稅人應(yīng)納稅款，或依據(jù)稅收征管法的有關(guān)規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

第九條 主管地稅機(jī)關(guān)在后續(xù)管理過程中，發(fā)現(xiàn)需要適用稅收協(xié)定或國內(nèi)稅收法律規(guī)定中的一般反避稅規(guī)則的，可以啟動一般反避稅調(diào)查程序。

第十條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)妥善保管與非居民納稅人享受協(xié)定待遇相關(guān)的資料，適時(shí)開展非居民納稅人享受協(xié)定待遇的政策效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析，利用有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，并建立與反避稅調(diào)查、稅收情報(bào)交換和相互協(xié)商等國際稅收管理程序間信息共享的動態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。

第十一條 稅收協(xié)定、國際運(yùn)輸協(xié)定或國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定或國際運(yùn)輸協(xié)定締約對方主管當(dāng)局通過相互協(xié)商形成的有關(guān)執(zhí)行稅收協(xié)定或國際運(yùn)輸協(xié)定的協(xié)議（以下簡稱主管當(dāng)局間協(xié)議）與本細(xì)則規(guī)定不同的，按稅收協(xié)定、國際運(yùn)輸協(xié)定或主管當(dāng)局間協(xié)議執(zhí)行。

第十三條 本細(xì)則自2016年7月1日起施行。

（發(fā)文日期：2016年7月28日）