非居民企業(yè)匯算清繳業(yè)務(wù)指南來了！
哪些非居民企業(yè)需要參加匯算清繳？
（一）依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)（以下稱為納稅人），無論盈利或者虧損，均應(yīng)參加所得稅匯算清繳。
（二）企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：
1、臨時(shí)來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)，且已經(jīng)結(jié)清稅款；
2、匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；
3、其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。
匯算清繳的時(shí)限是什么時(shí)候？
納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
納稅人在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
非居民企業(yè)所得稅匯算清繳需報(bào)送哪些資料？
1、《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2019年版）》（國家稅務(wù)總局公告2019年第16號(hào)修訂版本）及其附表；
2、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。
非居民企業(yè)匯算清繳的申報(bào)方式有哪些？
2020年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)方式為電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)及上門申報(bào)。
納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時(shí)限內(nèi)，通過國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)電子稅務(wù)局填寫和報(bào)送申報(bào)表，并結(jié)清稅款。
納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。
法律責(zé)任
納稅人未按期申報(bào)納稅，不繳或者少繳應(yīng)納稅款以及違反稅收規(guī)定的其他行為，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
問題解答
1、非居民納稅人：能詳細(xì)說說哪些算是機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所嗎？
稅務(wù)機(jī)關(guān)：機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所是在中國境內(nèi)從事產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括以下五種：
（1）管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；
（2)工廠、農(nóng)場(chǎng)、開米目築鎮(zhèn)源的場(chǎng)所。
（3)提供勞務(wù)的場(chǎng)所；
（4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；
（5)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所。
非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人，在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。
2、非居民納稅人：您好。我企業(yè)是在香港注冊(cè)的公司，主要經(jīng)營園林景觀設(shè)計(jì)，2020年設(shè)計(jì)師到中國境內(nèi)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，需要參加所得稅匯算清繳嗎？
稅務(wù)機(jī)關(guān)：請(qǐng)問設(shè)計(jì)師來華時(shí)間有多久呢？
非居民納稅人：設(shè)計(jì)師及助理共三人，在2020年10月20日到達(dá)中國境內(nèi)，10月31日離開，累計(jì)在境內(nèi)停留12天。
稅務(wù)機(jī)關(guān)：根據(jù)您描述的情況，屬于臨時(shí)來華承包工程和提供勞務(wù)不足一年，在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的情況，如果已結(jié)清稅款可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳。
