國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)具《中國(guó)稅收居民身份證明》有關(guān)事項(xiàng)的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第40號(hào)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)法律法規(guī)，為服務(wù)企業(yè)和個(gè)人開(kāi)展對(duì)外投資、經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)活動(dòng)，便利《中國(guó)稅收居民身份證明》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收居民證明》，見(jiàn)附件1)開(kāi)具，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、企業(yè)或者個(gè)人（以下統(tǒng)稱(chēng)申請(qǐng)人）為享受中國(guó)政府對(duì)外簽署的稅收協(xié)定（含與香港、澳門(mén)和臺(tái)灣簽署的稅收安排或者協(xié)議）、航空協(xié)定稅收條款、海運(yùn)協(xié)定稅收條款、汽車(chē)運(yùn)輸協(xié)定稅收條款、互免國(guó)際運(yùn)輸收入稅收協(xié)議或者換函（以下統(tǒng)稱(chēng)稅收協(xié)定）待遇，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》。
二、申請(qǐng)人向主管其所得稅的縣國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局（以下統(tǒng)稱(chēng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》。
中國(guó)居民企業(yè)的境內(nèi)、外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過(guò)其總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其中國(guó)居民合伙人作為申請(qǐng)人，向中國(guó)居民合伙人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。
三、申請(qǐng)人可以就其構(gòu)成中國(guó)稅收居民的任一公歷年度申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》。
四、申請(qǐng)人申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》應(yīng)當(dāng)提交以下申請(qǐng)表和資料：
（一）《中國(guó)稅收居民身份證明》申請(qǐng)表（見(jiàn)附件2）；
（二）與擬享受稅收協(xié)定待遇的收入有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)或者股東會(huì)決議、支付憑證等證明資料；
（三）申請(qǐng)人為個(gè)人且在中國(guó)境內(nèi)有住所的，提供因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的證明材料，證明材料包括申請(qǐng)人身份信息、說(shuō)明材料或者其他材料；
（四）申請(qǐng)人為個(gè)人且無(wú)住所、在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的，提供在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際居住時(shí)間的相關(guān)證明材料，證明材料包括護(hù)照信息、說(shuō)明材料或者其他材料；
（五）境內(nèi)、外分支機(jī)構(gòu)通過(guò)其總機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)時(shí)，還需提供總分機(jī)構(gòu)的登記注冊(cè)情況；
（六）以合伙企業(yè)的中國(guó)居民合伙人提出申請(qǐng)時(shí)，還需提供合伙企業(yè)登記注冊(cè)情況。
上述填報(bào)或報(bào)送的資料應(yīng)當(dāng)采用中文文本。相關(guān)資料原件為外文文本的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供中文譯本。申請(qǐng)人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上述資料的復(fù)印件，但是應(yīng)當(dāng)在復(fù)印件上加蓋申請(qǐng)人印章或簽章，并按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)驗(yàn)原件。
五、申請(qǐng)人提交資料齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定當(dāng)場(chǎng)受理；資料不齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理，并一次性告知申請(qǐng)人應(yīng)補(bǔ)正內(nèi)容。
六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例等規(guī)定，結(jié)合納稅人登記注冊(cè)、在中國(guó)境內(nèi)住所及居住時(shí)間等情況對(duì)居民身份進(jìn)行判定。
七、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)，由負(fù)責(zé)人簽發(fā)《稅收居民證明》并加蓋公章或者將不予開(kāi)具的理由書(shū)面告知申請(qǐng)人。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法準(zhǔn)確判斷居民身份的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。需要報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理申請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。
八、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)申請(qǐng)人提交資料無(wú)法作出判斷的，可以要求申請(qǐng)人補(bǔ)充提供相關(guān)資料，需要補(bǔ)充的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)一次性書(shū)面告知。申請(qǐng)人補(bǔ)充資料的時(shí)間不計(jì)入上述工作時(shí)限。
九、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)開(kāi)具的《稅收居民證明》進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)，編號(hào)格式為：稅務(wù)機(jī)構(gòu)代碼(前7位)+年份(4位)+順序號(hào)(5位)。“年份”為開(kāi)具《稅收居民證明》的公歷年度，“順序號(hào)”為本年度主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的自然順序號(hào)。
十、締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局對(duì)《稅收居民證明》樣式有特殊要求的，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)提供書(shū)面說(shuō)明以及《稅收居民證明》樣式，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述規(guī)定予以辦理。
十一、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)一步拓展或者優(yōu)化服務(wù)方式，提高信息化水平和辦理時(shí)效，為申請(qǐng)人享受稅收協(xié)定待遇提供便利。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)開(kāi)具《稅收居民證明》的申請(qǐng)人來(lái)源于境外所得的稅收管理，幫助其降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。
十二、本公告自2016年10月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好〈中國(guó)稅收居民身份證明〉開(kāi)具工作的通知》(國(guó)稅函〔2008〕829號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好〈中國(guó)稅收居民身份證明〉開(kāi)具工作的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函〔2010〕218號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第45號(hào))第二十八條同時(shí)廢止。
特此公告。
附件：1.中國(guó)稅收居民身份證明
（發(fā)文日期：2016年6月28日）
