《國地稅合作規(guī)范3.0》要求國地稅針對(duì) 國際稅收管理的五個(gè)事項(xiàng)這樣進(jìn)行合作

2016 年6月21日, 稅總對(duì)《合作規(guī)范2.0版》進(jìn)行了升級(jí)完善，發(fā)布了《合作規(guī)范3.0版》(詳見安徽黃山市國家稅務(wù)局管網(wǎng)http://www.ah-n-tax.gov.cn/hsgsww/ztzl/zgtzgg/xgwj/201607/t20160726_2423745.html )，并于7月1日起實(shí)施。其中對(duì)國際稅收管理的五個(gè)合作事項(xiàng)也進(jìn)行了修改。為適應(yīng)國際稅收管理新要求，根據(jù)《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》和《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理規(guī)程（試行）》的有關(guān)規(guī)定，修訂了“聯(lián)合服務(wù)管理‘走出去’企業(yè)”、“協(xié)同判定非居民企業(yè)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)資格”、“協(xié)同做好非居民源泉扣繳管理”、“協(xié)同做好對(duì)外支付稅務(wù)管理”、“協(xié)同開展反避稅調(diào)查”5個(gè)合作事項(xiàng)， 將合作服務(wù)管理范圍從原來的非居民企業(yè)擴(kuò)大到所有非居民納稅人，增加了聯(lián)合管理非居民個(gè)人的有關(guān)內(nèi)容。現(xiàn)TPPERSON特將該國際稅收管理的五個(gè)合作事項(xiàng)整理分享大家。

（十九）聯(lián)合服務(wù)管理“走出去”納稅人

1. 合作目的

主動(dòng)服務(wù)對(duì)外開放戰(zhàn)略，發(fā)揮各自優(yōu)勢，提高針對(duì)“走出去”納稅人的服務(wù)管理水平，共同維護(hù)“走出去”納稅人的合法權(quán)益。

2. 合作目標(biāo)

共同建立 “走出去”納稅人清冊(cè)和服務(wù)清單 ，實(shí)現(xiàn)對(duì)“走出去”納稅人的聯(lián)合服務(wù)和管理。

3. 合作方式

建立協(xié)作監(jiān)管機(jī)制，定期交換比對(duì)“走出去”納稅人檔案信息，共同開展對(duì)“走出去”納稅人的服務(wù)管理工作。

4. 合作流程

（1）建立“走出去”納稅人信息共享機(jī)制，任何一方稅務(wù)機(jī)關(guān)從外匯管理、商務(wù)、出入境管理等部門獲取到“走出去”納稅人信息后，均要實(shí)現(xiàn)信息共享，定期交換比對(duì)“走出去”納稅人檔案信息。

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立“走出去”納稅人清冊(cè)，及時(shí)實(shí)現(xiàn)同級(jí)清冊(cè)交換。

（３）各級(jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在“走出去”納稅人稅收服務(wù)管理中獲取的對(duì)外直接投資個(gè)人和境外提供勞務(wù)個(gè)人信息，及時(shí)相互傳遞。

（４）任一方稅務(wù)機(jī)關(guān)接到“走出去”納稅人涉稅訴求或應(yīng)對(duì)重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如涉及雙方業(yè)務(wù)的，應(yīng)及時(shí)通知另一方，雙方聯(lián)合開展政策解讀、涉稅調(diào)查和服務(wù)工作。

（５）積極跟蹤研究“走出去”納稅人主要投資經(jīng)營地稅收法律環(huán)境，定期交流“走出去”納稅人稅收管理服務(wù)工作開展情況。

5. 制度保障

（1）《深化國稅、地稅征管體制改革方案》第19條。

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作的意見》（國稅發(fā)〔2010〕59號(hào)）。

（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第38號(hào)）。

（4）《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略要求做好稅收服務(wù)與管理工作的通知》(稅總發(fā)〔2015〕60號(hào))。

（5）《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展國別稅收信息研究相關(guān)工作的通知》（稅總函〔2015〕519號(hào)）。

（6）《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好“走出去”納稅人基礎(chǔ)信息工作的通知》（稅總函〔2016〕102號(hào)）。

6. 技術(shù)支撐

按照合作規(guī)范的業(yè)務(wù)需求，完善金稅三期應(yīng)用系統(tǒng)或信息交換平臺(tái)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)傳遞共享相關(guān)信息，增加“走出去”納稅人檔案信息的錄入和傳遞功能。

7. 牽頭部門

國際稅務(wù)管理部門。

8. 合作層級(jí)

省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)。

9. 落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)

（1）共同部署開展“走出去”納稅人基礎(chǔ)信息工作，根據(jù)稅務(wù)總局明確的時(shí)限要求建立相應(yīng)的“走出去”納稅人清冊(cè)。

（2）及時(shí)交換“走出去”納稅人清冊(cè)與新增“走出去”納稅人信息，共同完善“走出去”納稅人清冊(cè)。

（3）對(duì)于“走出去”納稅人提出的了解稅收協(xié)定簽訂情況、應(yīng)對(duì)境外稅收環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等服務(wù)需求，雙方及時(shí)協(xié)商，幫助解決。

（三十一）協(xié)同做好非居民納稅人境內(nèi)常設(shè)機(jī)構(gòu)管理

1. 合作目的

強(qiáng)化非居民納稅人企業(yè)所得稅和 個(gè)人所得稅征收管理 ，減少稅收流失。

2. 合作目標(biāo)

對(duì)非居民納稅人在中國境內(nèi)從事承包工程和提供勞務(wù)等是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)資格的判定和處理，應(yīng)實(shí)現(xiàn)信息共享，確保工作協(xié)調(diào)一致。

3. 合作方式

（1）共享非居民納稅人在中國境內(nèi)承包工程、提供勞務(wù)相關(guān)合同項(xiàng)目備案、享受稅收協(xié)定待遇信息，協(xié)助另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅源情況。

（2）日常管理中發(fā)現(xiàn)非居民納稅人在中國境內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)但未履行相關(guān)納稅人義務(wù)的，向另一方進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)推送與提示。

4. 合作流程

（1）協(xié)同對(duì)非居民納稅人在中國境內(nèi)承包工程、提供勞務(wù)進(jìn)行稅務(wù)管理，以統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)判斷非居民納稅人是否在中國境內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

一方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將非居民納稅人在中國境內(nèi)承包工程、提供勞務(wù)的合同備案、合同變更、享受稅收協(xié)定待遇等信息定期傳遞給同級(jí)另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（2）任一方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)非居民納稅人是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)提出質(zhì)疑的；或了解到非居民納稅人已構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，但未履行合同項(xiàng)目備案、納稅申報(bào)義務(wù)的；或發(fā)現(xiàn)非居民納稅人因相關(guān)工程或勞務(wù)已構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，不再符合享受稅收協(xié)定待遇條件的，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)書面告知同級(jí)另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)，同級(jí)另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)將本單位意見書面予以反饋。

（3）雙方對(duì)判斷結(jié)果無法協(xié)調(diào)一致的，應(yīng)分別逐級(jí)報(bào)請(qǐng)各自上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)；省國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局發(fā)生分歧且無法協(xié)調(diào)一致的，應(yīng)報(bào)請(qǐng)稅務(wù)總局協(xié)調(diào)確定。

5. 制度保障

（1）《深化國稅、地稅征管體制改革方案》第17條。

（2）《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號(hào)發(fā)布）。

（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2010〕18號(hào)）。

（4）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)稅收協(xié)同管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2010〕119號(hào)）。

（5）《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第19號(hào)）。

（6）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第60號(hào)）。

（7）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理規(guī)程（試行）>的通知》（稅總發(fā)〔2015〕128號(hào)）。

（8）《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式核定非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第28號(hào)）。

6. 技術(shù)支撐

已上線金稅三期系統(tǒng)的，依托金稅三期應(yīng)用系統(tǒng)，增加相應(yīng)模塊，實(shí)現(xiàn)按月傳遞《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)項(xiàng)目信息傳遞表》和其他相關(guān)信息功能；暫未上線金稅三期系統(tǒng)的，依托稅收綜合征管系統(tǒng)或其他稅收征管軟件，實(shí)現(xiàn)按月傳遞《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)項(xiàng)目信息傳遞表》和其他相關(guān)信息功能。

7. 牽頭部門

國際稅務(wù)管理部門。

8. 合作層級(jí)

省、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)。

9. 落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)

（1）按規(guī)定時(shí)限完成非居民合同項(xiàng)目備案和納稅申報(bào)等信息傳遞。

（2）雙方及時(shí)相互反饋常設(shè)機(jī)構(gòu)信息。

（三十二）協(xié)同做好非居民納稅人源泉扣繳管理

1. 合作目的

協(xié)同管理源泉扣繳類非居民納稅人稅收，對(duì)非居民納稅人同一所得性質(zhì)判定保持一致，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅源信息，減少稅收流失。

2. 合作目標(biāo)

及時(shí)傳遞非居民納稅人基本情況、合同備案信息及納稅義務(wù)判定信息，協(xié)同開展非居民納稅人稅收管理。

3. 合作方式

（1）依托聯(lián)席會(huì)議制度，交流經(jīng)驗(yàn)，建立協(xié)同管理適用源泉扣繳管理的非居民納稅人稅收的聯(lián)合協(xié)作機(jī)制。

（2）相互傳遞非居民納稅人的源泉扣繳相關(guān)信息。

4. 合作流程

（1）雙方 按月傳遞 非居民納稅人的合同備案信息及納稅義務(wù)判定等信息。

（2）雙方 按月傳遞 《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)項(xiàng)目信息傳遞表》。主管國家稅務(wù)局應(yīng)將扣繳的非居民納稅人增值稅信息于次月7個(gè)工作日內(nèi)傳遞到同級(jí)地方稅務(wù)局。

（3） 在日常稅收管理中加強(qiáng)協(xié)作。對(duì)于同一納稅義務(wù)人因自行申報(bào)和源泉扣繳分屬國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局管轄的，要協(xié)同處理。發(fā)現(xiàn)存在對(duì)方管理的非居民納稅人稅源的，應(yīng)及時(shí)通知對(duì)方，并就所得性質(zhì)劃分、稅源管理、稅款征收等方面形成一致意見。有異議的，報(bào)請(qǐng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)判定。

5. 制度保障

（1）《深化國稅、地稅征管體制改革方案》第17條。

（2）《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號(hào)發(fā)布）。

（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）。

（4）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)稅收協(xié)同管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2010〕119號(hào)）。

（5）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第60號(hào)）。

（6）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理規(guī)程（試行）>的通知》（稅總發(fā)〔2015〕128號(hào)）。

6. 技術(shù)支撐

已上線金稅三期系統(tǒng)的，依托金稅三期應(yīng)用系統(tǒng)，增加相應(yīng)模塊，實(shí)現(xiàn)傳遞非居民納稅人增值稅扣繳信息、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)項(xiàng)目信息傳遞表》等相關(guān)信息功能；暫未上線金稅三期系統(tǒng)的，依托稅收綜合征管系統(tǒng)或其他稅收征管軟件，實(shí)現(xiàn)傳遞非居民納稅人增值稅扣繳信息、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)項(xiàng)目信息傳遞表》等相關(guān)信息功能。

7. 牽頭部門

國際稅務(wù)管理部門。

8. 合作層級(jí)

省、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)。

9. 落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)

按月傳遞非居民納稅人《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)項(xiàng)目信息傳遞表》和增值稅扣繳信息，確保項(xiàng)目信息完整，傳遞及時(shí)。

（三十三）協(xié)同做好對(duì)外支付稅務(wù)管理

1. 合作目的

加強(qiáng)跨境稅源管理，減少稅收流失。

2. 合作目標(biāo)

實(shí)現(xiàn)對(duì)外支付信息及時(shí)共享，定時(shí)傳遞對(duì)外支付電子信息，確保工作協(xié)調(diào)一致。

3. 合作方式

建立協(xié)作監(jiān)管機(jī)制，強(qiáng)化合同備案、申報(bào)納稅等信息監(jiān)管，共同開展對(duì)外支付稅務(wù)管理工作。

4. 合作流程

（1）國家稅務(wù)局每月收到境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人支付人《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》后，應(yīng)在次月7日內(nèi)，發(fā)送給同級(jí)地方稅務(wù)局。

（2）在后續(xù)管理中協(xié)調(diào)建立協(xié)作監(jiān)管機(jī)制，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題需要對(duì)方協(xié)助提供合同備案、申報(bào)納稅等其他信息的，應(yīng)書面提出需求，另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極配合，及時(shí)提供相關(guān)資料信息。

（3）任何一方稅務(wù)機(jī)關(guān)從外匯管理、商務(wù)等部門獲取的對(duì)外支付信息要實(shí)行共享，暢通對(duì)外支付信息共享渠道。

5. 制度保障

（1）《深化國稅、地稅征管體制改革方案》第17條。

（2）《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局國家外匯管理局公告2013年第40號(hào)）。

6. 技術(shù)支撐

已上線金稅三期系統(tǒng)的，依托金稅三期應(yīng)用系統(tǒng)，增加相應(yīng)模塊，實(shí)現(xiàn)傳遞《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》等相關(guān)信息功能；暫未上線金稅三期系統(tǒng)的，依托稅收綜合征管系統(tǒng)或其他稅收征管軟件，實(shí)現(xiàn)傳遞《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》等相關(guān)信息功能。

7. 牽頭部門

國際稅務(wù)管理部門。

8. 合作層級(jí)

省、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)。

9. 落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)

按月傳遞《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》信息，確保項(xiàng)目信息完整，傳遞及時(shí)。

（三十四）協(xié)同開展反避稅調(diào)查

1. 合作目的

強(qiáng)化征管，減少稅收流失，提高反避稅能力。

2. 合作目標(biāo)

加強(qiáng)協(xié)作配合，及時(shí)傳遞相關(guān)信息，協(xié)同開展反避稅調(diào)查，確保工作協(xié)調(diào)一致。

3. 合作方式

建立溝通、協(xié)調(diào)機(jī)制，及時(shí)交換涉及對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄稅種的反避稅調(diào)查信息。

4. 合作流程

（1）在開展反避稅調(diào)查時(shí)，對(duì)涉及對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄稅種的， 應(yīng)及時(shí)向?qū)Ψ桨l(fā)出《特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單（適用于信息交換）》。

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在案件調(diào)查過程中， 涉及對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)相關(guān)信息的，應(yīng)向?qū)Ψ桨l(fā)出書面《特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單（適用于協(xié)查）》，接收稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在20日內(nèi)將有關(guān)資料提供給信息請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（3） 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在反避稅調(diào)查中，因國稅地稅管轄權(quán)不同需要協(xié)調(diào)的，逐級(jí)報(bào)請(qǐng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，必要時(shí)可聯(lián)合開展反避稅調(diào)查；省國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局無法協(xié)調(diào)一致的，應(yīng)報(bào)請(qǐng)稅務(wù)總局協(xié)調(diào)確定。

5. 制度保障

（1）《深化國稅、地稅征管體制改革方案》第18條。

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）。 小編按：應(yīng)該增加《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)）

（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<特別納稅調(diào)整內(nèi)部工作規(guī)程（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2012〕13號(hào)）。

6. 技術(shù)支撐

已上線金稅三期系統(tǒng)的，依托金稅三期應(yīng)用系統(tǒng)，增加相應(yīng)模塊，實(shí)現(xiàn)傳遞《特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單》等相關(guān)信息功能；暫未上線金稅三期系統(tǒng)的，依托稅收綜合征管系統(tǒng)或其他稅收征管軟件，實(shí)現(xiàn)傳遞《特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單》等相關(guān)信息功能。

7. 牽頭部門

國際稅務(wù)管理部門。

8. 合作層級(jí)

省、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)。

9. 落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)

按規(guī)定時(shí)限完成《特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單》的傳遞和反饋。