支柱二立法模板官方翻譯版來了，趕緊下載學(xué)習(xí)吧

日期：2021年12月22日 

來源：國家稅務(wù)總局辦公廳

12月20日經(jīng)合組織（以下簡稱OECD）在其官網(wǎng)公開發(fā)布《應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)——支柱二全球反稅基侵蝕規(guī)則立法模板》（以下簡稱《支柱二立法模板》），標(biāo)志著支柱二方案設(shè)計(jì)基本完成。

《支柱二立法模板》由包容性框架所有成員國轄區(qū)的代表共同制定，并以協(xié)商一致的方式獲得通過，是細(xì)化和落實(shí)OECD/G20稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移包容性框架《關(guān)于應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)雙支柱方案的聲明》的重要成果，也是各國立法實(shí)施全球反稅基侵蝕（簡稱GloBE）規(guī)則的重要基礎(chǔ)。

《支柱二立法模板》就大型跨國企業(yè)集團(tuán)在其全球運(yùn)營的每個(gè)轄區(qū)經(jīng)營產(chǎn)生的所得支付最低水平的稅款，明確了規(guī)則相關(guān)要素的具體設(shè)計(jì)。具體包括以下10章內(nèi)容：

第1章明確了規(guī)則的適用范圍。

第2章確定了集團(tuán)中負(fù)有補(bǔ)足稅納稅義務(wù)的成員實(shí)體，以及向此類實(shí)體征收補(bǔ)足稅金額。

第3章和第4章列明了規(guī)則下計(jì)算有效稅率的要素。

第5章通過匯總計(jì)算位于同一轄區(qū)的所有成員實(shí)體的所得和稅款，以確定該轄區(qū)的有效稅率以及補(bǔ)足稅金額。

第6章包含有關(guān)收購、處置和合資企業(yè)的特別規(guī)定。

第7章規(guī)定了規(guī)則對某些稅收中性制度和其他分配稅制的適用。

第8章規(guī)定了規(guī)則的征管方面，包括信息報(bào)告要求以及安全港的適用。

第9章規(guī)定了某些過渡規(guī)則。

第10章列出了規(guī)則中使用的定義術(shù)語。

下一步，OECD將繼續(xù)制定支柱二立法模板注釋，對支柱二立法模板各條款進(jìn)行詳細(xì)的解釋，以幫助各國、各界更好理解和實(shí)施GloBE規(guī)則。

前言

數(shù)字化和全球化對全球經(jīng)濟(jì)體和人們?nèi)粘Ｉ町a(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，而這種影響在21 世紀(jì)進(jìn)一步加速。伴隨這些變化的是其對運(yùn)行了一百余年、產(chǎn)生稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）漏洞的國際經(jīng)營所得征稅規(guī)則的挑戰(zhàn)。

這些挑戰(zhàn)要求政策制定者大膽行動(dòng)，重塑對國際稅收規(guī)則體系的信心，確保利潤在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地和創(chuàng)造價(jià)值地征稅。

2013年，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）加大力度應(yīng)對挑戰(zhàn)，以回應(yīng)公眾和政府對大型跨國公司避稅行為的日益關(guān)切。2013 年9 月，OECD 和二十國集團(tuán)（G20）聯(lián)手制定了應(yīng)對稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃。具體確定了十五項(xiàng)行動(dòng)，目標(biāo)是使影響跨境活動(dòng)的國內(nèi)規(guī)則具有一定程度的一致性，強(qiáng)化現(xiàn)行國際標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)質(zhì)性要求，以及提高透明度和確定性。

經(jīng)過兩年的努力，包括2014年以中期報(bào)告形式發(fā)布的措施在內(nèi)的 15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃應(yīng)對措施，組合形成了一個(gè)全面的一攬子措施，于2015年11月提交給G20 領(lǐng)導(dǎo)人。BEPS 一攬子應(yīng)對措施是近一個(gè)世紀(jì)以來對國際稅收規(guī)則的首次重大革新。隨著BEPS措施的落地實(shí)施，預(yù)計(jì)利潤將在產(chǎn)生利潤的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地和創(chuàng)造價(jià)值地申報(bào)納稅。依賴落后規(guī)則或協(xié)調(diào)不足的國內(nèi)措施的BEPS籌劃策略將歸于無效。

OECD和G20國家還同意繼續(xù)共同努力，確保BEPS 建議協(xié)調(diào)、一致地實(shí)施，并使項(xiàng)目更具包容性。因此，他們創(chuàng)建了G20/OECD稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移包容性框架（簡稱包容性框架），使所有有興趣和承諾實(shí)施的國家和轄區(qū)平等參與財(cái)政事務(wù)委員會及其附屬機(jī)構(gòu)。包容性框架有超過140個(gè)成員，對最低標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施開展監(jiān)督和同行審議，并推進(jìn)完成應(yīng)對BEPS問題的標(biāo)準(zhǔn)制定工作。除了成員外，其他國際組織和區(qū)域稅務(wù)機(jī)構(gòu)也參與了包容性框架的有關(guān)工作，此外，包容性框架還就不同工作內(nèi)容征求企業(yè)和社會團(tuán)隊(duì)的意見。

盡管BEPS一攬子應(yīng)對措施的落地實(shí)施大大地改變了國際稅收格局，提高了稅制公平性，但一個(gè)關(guān)鍵BEPS問題——應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)——仍未得到解決。相關(guān)工作在 2021 年 10 月 8 日取得重大進(jìn)展，超過135個(gè)包容性框架成員加入了雙支柱方案共識，相關(guān)經(jīng)濟(jì)體GDP占全球GDP的95%以上。雙支柱方案將改革國際稅收規(guī)則，確?？鐕髽I(yè)在當(dāng)今數(shù)字化和全球化的世界經(jīng)濟(jì)背景下，無論在哪里運(yùn)營獲利都需繳納公平份額的稅款。這些新規(guī)則計(jì)劃在2023年底前實(shí)施。

本報(bào)告于2021年12月14日獲得包容性框架的批準(zhǔn)，并由經(jīng)合組織秘書處制作發(fā)布。

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1、《應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)——支柱二全球反稅基侵蝕規(guī)則立法模板》（英文版）

2、《應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)——支柱二全球反稅基侵蝕規(guī)則立法模板》（中文翻譯版）