OECD批準(zhǔn)稅收協(xié)定范本2017年的升級(jí)

在2017年11月21日，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）理事會(huì)批準(zhǔn)了《2014年OECD稅收協(xié)定范本》的2017年更新內(nèi)容，從而批準(zhǔn)了新的年稅收協(xié)定范本。之前，OECD財(cái)政事務(wù)委員會(huì)在2017年9月28日批準(zhǔn)了2017年的更新，這些內(nèi)容將并入到今后幾個(gè)月后發(fā)布的OECD稅收協(xié)定范本的修改后版本中。

這次2017年更新內(nèi)容主要是將通過(guò)OECD/20國(guó)集團(tuán)（G20）稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目發(fā)展出來(lái)的變動(dòng)加入到OECD稅收協(xié)定范本中。這部分2017年更新內(nèi)容的導(dǎo)言詳細(xì)描述了所有的這些變化，特別包括：

OECD稅收協(xié)定范本的標(biāo)題和序言的變動(dòng)；對(duì)第1條（人的范圍）有關(guān)“該范本的不當(dāng)使用”和將好處的限制（LOB）規(guī)則（簡(jiǎn)化和詳細(xì)的版本）、對(duì)位于第三國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)的一條反濫用規(guī)則和主要目的測(cè)試（PPT）規(guī)則（這些變動(dòng)包括在第6項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃的報(bào)告《防止在不當(dāng)情況下給予稅收協(xié)定的好處》以及第6項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃的隨后工作的一部分完成的工作）包括在OECD稅收協(xié)定范本內(nèi)的新的第29條（獲得好處的權(quán)利）。

源于第7項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃報(bào)告《防止對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)地位的人為規(guī)避》及其第7條隨后的工作第5條（常設(shè)機(jī)構(gòu)）及其注釋的變動(dòng)。

稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目第14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃報(bào)告《使得爭(zhēng)端解決程序更加有效》中包括的對(duì)第25條（相互協(xié)商程序）和對(duì)第2條、第7條、第9條和第25條的注釋的變動(dòng)，或者該報(bào)告顯示的要作為第14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃的一部分要發(fā)展的；有關(guān)OECD稅收協(xié)定范本的相互協(xié)商程序仲裁規(guī)定及其注釋相關(guān)的變動(dòng)的目的是要反映出在談判2016年11月24日采納的《落實(shí)與防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移相關(guān)的措施的多邊公約》時(shí)制定的相互協(xié)商程序仲裁規(guī)定。

2017年更新還包括了以前發(fā)布要進(jìn)行評(píng)論且不是作為與稅收協(xié)定相關(guān)的稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移措施的部分工作制定對(duì)OECD稅收協(xié)定范本的特定的其他變動(dòng)。這些變動(dòng)包括：

將稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目第7項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃的工作導(dǎo)致的變動(dòng)和有關(guān)第5條的解釋和適用的以前的工作融合在一起的對(duì)第5條注釋的變動(dòng)。源于先前的工作，即基于2017年前第5條的更新版本的方案原來(lái)是在《2011年10月的討論稿》發(fā)布、在2012年9月7日討論以后又在《修改后的2012年10月討論稿》中發(fā)布的；

第8條（國(guó)際航運(yùn)和空運(yùn)）的變動(dòng)、對(duì)第3條（“國(guó)際交通”的定義）的1e）小段和第15條（有關(guān)在國(guó)際交通中運(yùn)營(yíng)的船只和航空器的工作人員的征稅）第3段的相關(guān)變動(dòng)以及第6條、第13條和第22條的接下來(lái)的變動(dòng)。這些變動(dòng)包括了相關(guān)注釋的變動(dòng)（這些變動(dòng)是在《2013年11月討論稿》中發(fā)布的）。

2017年更新還包括在“2017年7月11日發(fā)布的公共信息”的下面的四個(gè)變動(dòng)：

第4條（居民）相關(guān)的問(wèn)題：向無(wú)關(guān)聯(lián)人出租的房屋的是否可以而被認(rèn)定為第4(2)a)中加比規(guī)則的地主的“可用的永久的家”的注釋的變動(dòng)；

為了澄清第4(2)c)條的加比規(guī)則中的“習(xí)慣性住處”含義對(duì)第4條注釋的變動(dòng)；

對(duì)第5條的注釋增加了新的一小段。這段內(nèi)容表明，處于增值稅或商品與服務(wù)稅目的的注冊(cè)本身是與常設(shè)機(jī)構(gòu)的適用和解釋的目的無(wú)關(guān)的。為了回應(yīng)公眾評(píng)論，為了澄清這段的意思而征集了一部分內(nèi)容同，并且對(duì)第1項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃包括《解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收挑戰(zhàn)》中的類(lèi)似語(yǔ)言以及《國(guó)際增值稅/商品與服務(wù)稅指南》給予交叉引用；

從第10條第2a)小段中刪除了括號(hào)的參考（不是合伙）。這樣做的目的是為了確保那小段規(guī)定的對(duì)股息的來(lái)源征稅的低稅率在新的第1(2)條（透明實(shí)體規(guī)定）可以適用的情況下適用。

最后，2017年更新內(nèi)容包括了OECD成員國(guó)的觀察和保留以及非OECD成員國(guó)的立場(chǎng)所做的變動(dòng)和附加內(nèi)容。