科學(xué)咨詢委員會警告說，不要搶在其他主要國家和貿(mào)易伙伴之前實施支柱二指令

編譯：思邁特財稅國際稅收服務(wù)團隊

財政部科學(xué)咨詢委員會就經(jīng)合組織支柱一和支柱二改革發(fā)表了一份聲明，考慮了引入的利弊和對德國的經(jīng)濟后果。

首先，聲明概述了商定的新規(guī)則的主要特點和倡議的目標，也考慮到了對經(jīng)合組織改革的經(jīng)濟考慮。聲明強調(diào)，經(jīng)合組織的改革只有在參與國就利潤的共同定義和為改革目的而考慮的利潤稅的共同定義達成一致時才能實施。聲明進一步談到了對稅收的影響和受影響公司的稅收負擔(dān)，考慮到分割的重要作用。聲明的最后部分涉及改革在歐盟層面的實施，對德國公司稅收的影響以及對經(jīng)合組織改革建議的潛在替代方案。

科學(xué)咨詢委員會的結(jié)論是，擬議的支柱一下設(shè)想的市場國家征稅不容易實施，因為它需要在共同稅基的基礎(chǔ)上進行征稅程序，并對各個市場國家進行復(fù)雜和容易引起沖突的分配。支柱一的一個積極影響可能是，它將避免單方面引入數(shù)字稅和由此產(chǎn)生的貿(mào)易沖突，特別是與美國的沖突。理事會認為，在采取進一步措施將征稅權(quán)轉(zhuǎn)移到市場國家的方向之前，應(yīng)考慮替代方案。在這方面，應(yīng)該記住，大多數(shù)國家已經(jīng)有了增值稅，這是一種基于目的地的征稅工具。理事會注意到，增加增值稅和減少勞動收入稅的組合，在很大程度上等同于引入基于目的地的公司利潤稅。

關(guān)于支柱二和全球最低稅的引入，理事會注意到，德國因此可以實現(xiàn)的稅收增長將取決于有關(guān)公司對最低稅的反應(yīng)以及對稅收競爭的后果，即有關(guān)國家如何調(diào)整其稅收政策。即使對德國來說，額外的稅收仍然是有限的，但最低稅率的一個收益是，由不同的避稅機會的公司之間的競爭扭曲造成的效率損失將被減少。此外，如果避稅行為因改革而減少，一般的稅收士氣將得到支持。如果越來越多的納稅人認為稅制不公平，因為跨國公司，以及他們的所有者間接地避免了適當?shù)亩愂?，這將損害整個人口遵守稅法的意愿。理事會進一步強調(diào)，引入全球最低稅率對那些利用稅收優(yōu)惠政策吸引投資和就業(yè)的國家來說將是一個挑戰(zhàn)，因為最低稅率將限制他們的回旋余地。這對發(fā)展中國家來說尤其成問題。理事會預(yù)計，稅收和地點競爭將轉(zhuǎn)向其他工具，如所得稅、工資稅或補貼。總的來說，使用稅收手段來刺激經(jīng)濟的可能性，將因引入全球最低稅而受到限制。

最后，理事會強調(diào)了以歐盟指令的方式實施支柱二規(guī)則所需的法律變化。在這方面，理事會強調(diào)，重要的是要記住，由于一致同意規(guī)則，一旦作出的決定就不能不加思索地予以撤銷。這意味著稅收政策失去了靈活性，這在國際稅收競爭中可能是不利的，而且難以修正。它限制了利用公司稅收實現(xiàn)其他目標的可能性，如穩(wěn)定經(jīng)濟。理事會告誡說，對歐盟以外的國家來說，一旦歐盟實施了最低稅率規(guī)則，它們可能會變得更有吸引力，因為歐盟將很難逆轉(zhuǎn)實施。因此，理事會建議，在其他重要國家和貿(mào)易伙伴也通過支柱二指令之前，歐盟至少不應(yīng)通過該指令。