預(yù)約定價安排的六個階段及類型

第四十六條　企業(yè)可以依據(jù)所得稅法第四十二條、所得稅法實施條例第一百一十三條及征管法實施細則第五十三條的規(guī)定，與稅務(wù)機關(guān)就企業(yè)未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法達成預(yù)約定價安排。預(yù)約定價安排的談簽與執(zhí)行通常經(jīng)過預(yù)備會談、正式申請、審核評估、磋商、簽訂安排和監(jiān)控執(zhí)行6個階段。預(yù)約定價安排包括單邊、雙邊和多邊3種類型。

一、企業(yè)可以與稅務(wù)機關(guān)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法達成預(yù)約定價安排。

二、預(yù)約定價安排的談簽與執(zhí)行經(jīng)過預(yù)備會談、談簽意向、分析評估、正式申請、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行6個階段。預(yù)約定價安排包括單邊、雙邊和多邊3種類型。

將2號文中APA安排的6個階段預(yù)備會談、正式申請、審核評估、協(xié)商、簽訂安排和監(jiān)控執(zhí)行調(diào)整為預(yù)備會談、談簽意向、分析評估、正式申請、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行。主要變化為：

1、增加談簽意向階段；2、審核評估改為分析評估；3、磋商、簽訂安排合并為協(xié)商簽署；4、磋商改為協(xié)商；5、分析評估與正式申請的順序調(diào)整。這一調(diào)整更符合實際情況而且可以提高稅企雙方的工作效率及APA安排的成功率。

預(yù)約定價安排的受理稅務(wù)機關(guān)、預(yù)約年度及追溯調(diào)整

第四十七條　預(yù)約定價安排應(yīng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)機關(guān)受理。

第四十九條　預(yù)約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。

預(yù)約定價安排的談簽不影響稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提交預(yù)約定價安排正式書面申請當年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整。

如果企業(yè)申請當年或以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預(yù)約定價安排適用年度相同或類似，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)批準，可將預(yù)約定價安排確定的定價原則和計算方法適用于申請當年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的評估和調(diào)整。

三、預(yù)約定價安排適用于主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關(guān)聯(lián)交易。

企業(yè)以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預(yù)約定價安排適用年度相同或者類似的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)可以將預(yù)約定價安排確定的定價原則和計算方法追溯適用于以前年度該關(guān)聯(lián)交易的評估和調(diào)整。追溯期最長為10年。

預(yù)約定價安排的談簽不影響稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)不適用預(yù)約定價安排的年度及關(guān)聯(lián)交易的特別納稅調(diào)查調(diào)整和監(jiān)控管理。

1、下放預(yù)約定價安排受理權(quán)限，將預(yù)約定價安排的受理機關(guān)改為主管稅務(wù)機關(guān)。主管稅務(wù)機關(guān)是指負責(zé)特別納稅調(diào)整事項的稅務(wù)機關(guān)；

2、明確APA談簽時主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》；

3、預(yù)約年度修改為向企業(yè)送達《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度；

4、追溯調(diào)整不需要稅務(wù)機關(guān)批準；同時增加追溯調(diào)整的時限，參考2號文第五章對于特別納稅調(diào)查時限的規(guī)定，追溯調(diào)整的最長時限為10年；

5、增加監(jiān)控管理，因為實際情況可能會存在企業(yè)在預(yù)約定價談簽時處于稅務(wù)機關(guān)監(jiān)控管理期如剛好處于5年跟蹤管理期內(nèi)（國稅函[2009]188號）。

預(yù)約定價安排的門檻

第四十八條   預(yù)約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業(yè)：

（一）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上；

（二）依法履行關(guān)聯(lián)申報義務(wù)；

（三）按規(guī)定準備、保存和提供同期資料。

四、預(yù)約定價安排一般適用于主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。

1、明確門檻是送達接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度前三年每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額超過4000萬元；

2、其他兩個條件調(diào)整到談簽意向階段的拒絕企業(yè)提交談簽意向的2種情形。

預(yù)備會談

第五十條企業(yè)正式申請談簽預(yù)約定價安排前，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)書面提出談簽意向，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)企業(yè)的書面要求，與企業(yè)就預(yù)約定價安排的相關(guān)內(nèi)容及達成預(yù)約定價安排的可行性開展預(yù)備會談，并填制《預(yù)約定價安排會談記錄》。預(yù)備會談可以采用匿名的方式。

（一）企業(yè)申請單邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)書面提出談簽意向。在預(yù)備會談期間，企業(yè)應(yīng)就以下內(nèi)容提供資料，并與稅務(wù)機關(guān)進行討論：

1．安排的適用年度；

2．安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易；

3．企業(yè)以前年度生產(chǎn)經(jīng)營情況；

4．安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險的說明；

5．是否應(yīng)用安排確定的方法解決以前年度的轉(zhuǎn)讓定價問題；

6．其他需要說明的情況。

（二）企業(yè)申請雙邊或多邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)同時向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機關(guān)書面提出談簽意向，國家稅務(wù)總局組織與企業(yè)開展預(yù)備會談，預(yù)備會談的內(nèi)容除本條第（一）項外，還應(yīng)特別包括：

1．向稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局提出預(yù)備會談申請的情況；

2．安排涉及的關(guān)聯(lián)方以前年度生產(chǎn)經(jīng)營情況及關(guān)聯(lián)交易情況；

3.  向稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局提出的預(yù)約定價安排擬采用的定價原則和計算方法。

五、企業(yè)有談簽預(yù)約定價安排意向的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)書面提出預(yù)備會談申請。稅務(wù)機關(guān)可以與企業(yè)開展預(yù)備會談。

（一）企業(yè)申請單邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)書面提出預(yù)備會談申請，提交《預(yù)約定價安排預(yù)備會談申請書》（附件1）。主管稅務(wù)機關(guān)組織與企業(yè)開展預(yù)備會談。

企業(yè)申請雙邊或者多邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)當同時向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機關(guān)書面提出預(yù)備會談申請，提交《預(yù)約定價安排預(yù)備會談申請書》。國家稅務(wù)總局統(tǒng)一組織與企業(yè)開展預(yù)備會談。

（二）預(yù)備會談期間，企業(yè)應(yīng)當就以下內(nèi)容作出簡要說明：

1.預(yù)約定價安排的適用年度；

2.預(yù)約定價安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易；

3.企業(yè)及其所屬企業(yè)集團的組織結(jié)構(gòu)和管理架構(gòu)；

4.企業(yè)最近3至5個年度生產(chǎn)經(jīng)營情況、同期資料等；

5.預(yù)約定價安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險的說明，包括功能和風(fēng)險劃分所依據(jù)的機構(gòu)、人員、費用、資產(chǎn)等；

6.市場情況的說明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境等；

7.是否存在成本節(jié)約、市場溢價等地域特殊優(yōu)勢；

8.預(yù)約定價安排是否追溯適用以前年度；

9.其他需要說明的情況。

企業(yè)申請雙邊或者多邊預(yù)約定價安排的，說明內(nèi)容還應(yīng)當包括：

1.向稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局提出預(yù)約定價安排申請的情況；

2.預(yù)約定價安排涉及的關(guān)聯(lián)方最近3至5個年度生產(chǎn)經(jīng)營情況及關(guān)聯(lián)交易情況；

3.是否涉及國際重復(fù)征稅及其說明。

（三）預(yù)備會談期間，企業(yè)應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的要求補充資料。

1、增加企業(yè)申請APA時應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交《預(yù)約定價安排預(yù)備會談申請書》；

2、取消預(yù)備會談可以采用匿名的方式。而且提交的《預(yù)約定價安排預(yù)備會談申請書》中就有企業(yè)名稱并要求加蓋企業(yè)公章；

3、大幅增加預(yù)備會談應(yīng)當說明的內(nèi)容，由原來的6項增加到9項，其中特別增加是否存在成本節(jié)約、市場溢價等地域特殊優(yōu)勢的說明；但是64號公告并沒有強調(diào)需要完整提供這些資料，而只是要求對這9項內(nèi)容進行簡要說明；

4、雙邊或多邊APA的說明內(nèi)容中刪除了提出APA安排擬采用的定價原則和計算方法，但增加了是否涉及國際重復(fù)征稅及其說明；

5、說明內(nèi)容中的“以前年度”明確為“最近3至5個年度”，跟預(yù)約期間保持一致；

6、增加預(yù)備會談期間企業(yè)應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的要求補充資料。

談簽意向

（三）預(yù)備會談達成一致意見的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自達成一致意見之日起15日內(nèi)書面通知企業(yè)，可以就預(yù)約定價安排相關(guān)事宜進行正式談判，并向企業(yè)送達《預(yù)約定價安排正式會談通知書》；預(yù)備會談不能達成一致意見的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自最后一次預(yù)備會談結(jié)束之日起15日內(nèi)書面通知企業(yè)，向企業(yè)送達《拒絕企業(yè)申請預(yù)約定價安排通知書》，拒絕企業(yè)申請預(yù)約定價安排，并說明理由。

第四十八條  預(yù)約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業(yè)： 

（一）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上；

（二）依法履行關(guān)聯(lián)申報義務(wù)；

（三）按規(guī)定準備、保存和提供同期資料。

六、稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)在預(yù)備會談期間達成一致意見的，主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達同意其提交談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》。企業(yè)收到《稅務(wù)事項通知書》后向稅務(wù)機關(guān)提出談簽意向。

（一）企業(yè)申請單邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提交《預(yù)約定價安排談簽意向書》（附件2），并附送單邊預(yù)約定價安排申請草案。

企業(yè)申請雙邊或者多邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)當同時向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機關(guān)提交《預(yù)約定價安排談簽意向書》，并附送雙邊或者多邊預(yù)約定價安排申請草案。

（二）單邊預(yù)約定價安排申請草案應(yīng)當包括以下內(nèi)容：

1.預(yù)約定價安排的適用年度；

2.預(yù)約定價安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易；

3.企業(yè)及其所屬企業(yè)集團的組織結(jié)構(gòu)和管理架構(gòu)；

4.企業(yè)最近3至5個年度生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)會計報告、審計報告、同期資料等；

5.預(yù)約定價安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險的說明，包括功能和風(fēng)險劃分所依據(jù)的機構(gòu)、人員、費用、資產(chǎn)等；

6.預(yù)約定價安排使用的定價原則和計算方法，以及支持這一定價原則和計算方法的功能風(fēng)險分析、可比性分析和假設(shè)條件等；

7.價值鏈或者供應(yīng)鏈分析，以及對成本節(jié)約、市場溢價等地域特殊優(yōu)勢的考慮；

8.市場情況的說明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境等；

9.預(yù)約定價安排適用期間的年度經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益預(yù)測以及經(jīng)營規(guī)劃等；

10.預(yù)約定價安排是否追溯適用以前年度；

11.對預(yù)約定價安排有影響的境內(nèi)、外行業(yè)相關(guān)法律、法規(guī)；

12.企業(yè)關(guān)于不存在本條第（三）項所列舉情形的說明；

13.其他需要說明的情況。

雙邊或者多邊預(yù)約定價安排申請草案還應(yīng)當包括：

1.向稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局提出預(yù)約定價安排申請的情況；

2.預(yù)約定價安排涉及的關(guān)聯(lián)方最近3至5個年度生產(chǎn)經(jīng)營情況及關(guān)聯(lián)交易情況；

3.是否涉及國際重復(fù)征稅及其說明。

（三）有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以拒絕企業(yè)提交談簽意向：

1.稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)對企業(yè)實施特別納稅調(diào)整立案調(diào)查或者其他涉稅案件調(diào)查，且尚未結(jié)案的；

2.未按照有關(guān)規(guī)定填報年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表；

3.未按照有關(guān)規(guī)定準備、保存和提供同期資料；

4.預(yù)備會談階段稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)無法達成一致意見。

談簽意向是新增階段，主要新增以下內(nèi)容：

1、預(yù)備會談達成一致后主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達同意其提交談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》；

2、企業(yè)應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提交《預(yù)約定價安排談簽意向書》；

3、企業(yè)同時應(yīng)該向主管稅務(wù)機關(guān)附送包含13項內(nèi)容的單邊預(yù)約定價安排草案；

4、預(yù)約定價安排申請內(nèi)容中增加價值鏈或者供應(yīng)鏈分析及地域特殊優(yōu)勢的考慮；

5、增加4種稅務(wù)機關(guān)可以拒絕企業(yè)提交談簽意向的情形。

分析評估

第五十二條　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的預(yù)約定價安排正式書面申請及所需文件、資料之日起5個月內(nèi)，進行審核和評估。根據(jù)審核和評估的具體情況可要求企業(yè)補充提供有關(guān)資料，形成審核評估結(jié)論。

因特殊情況，需要延長審核評估時間的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時書面通知企業(yè)，并向企業(yè)送達《預(yù)約定價安排審核評估延期通知書》，延長期限不得超過3個月。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)主要審核和評估以下內(nèi)容：

（一）歷史經(jīng)營狀況，分析、評估企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃、發(fā)展趨勢、經(jīng)營范圍等文件資料，重點審核可行性研究報告、投資預(yù)（決）算、董事會決議等，綜合分析反映經(jīng)營業(yè)績的有關(guān)信息和資料，如財務(wù)、會計報表、審計報告等。

（二）功能和風(fēng)險狀況，分析、評估企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間在供貨、生產(chǎn)、運輸、銷售等各環(huán)節(jié)以及在研究、開發(fā)無形資產(chǎn)等方面各自所擁有的份額，執(zhí)行的功能以及在存貨、信貸、外匯、市場等方面所承擔的風(fēng)險。

（三）可比信息，分析、評估企業(yè)提供的境內(nèi)、外可比價格信息，說明可比企業(yè)和申請企業(yè)之間的實質(zhì)性差異，并進行調(diào)整。若不能確認可比交易或經(jīng)營活動的合理性，應(yīng)明確企業(yè)須進一步提供的有關(guān)文件、資料，以證明其所選用的轉(zhuǎn)讓定價原則和計算方法公平地反映了被審核的關(guān)聯(lián)交易和經(jīng)營現(xiàn)狀，并得到相關(guān)財務(wù)、經(jīng)營等資料的證實。

（四）假設(shè)條件，分析、評估對行業(yè)盈利能力和對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響因素及其影響程度，合理確定預(yù)約定價安排適用的假設(shè)條件。

（五）轉(zhuǎn)讓定價原則和計算方法，分析、評估企業(yè)在預(yù)約定價安排中選用的轉(zhuǎn)讓定價原則和計算方法是否以及如何真實地運用于以前、現(xiàn)在和未來年度的關(guān)聯(lián)交易以及相關(guān)財務(wù)、經(jīng)營資料之中，是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定。

（六）預(yù)期的公平交易價格或利潤區(qū)間，通過對確定的可比價格、利潤率、可比企業(yè)交易等情況的進一步審核和評估，測算出稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)均可接受的價格或利潤區(qū)間。

七、企業(yè)提交談簽意向后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當分析預(yù)約定價安排申請草案內(nèi)容，評估其是否符合獨立交易原則。根據(jù)分析評估的具體情況可以要求企業(yè)補充提供有關(guān)資料。

稅務(wù)機關(guān)可以從以下方面進行分析評估：

（一）功能和風(fēng)險狀況。分析評估企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間在供貨、生產(chǎn)、運輸、銷售等各環(huán)節(jié)以及在研究、開發(fā)無形資產(chǎn)等方面各自作出的貢獻、執(zhí)行的功能以及在存貨、信貸、外匯、市場等方面承擔的風(fēng)險。

（二）可比交易信息。分析評估企業(yè)提供的可比交易信息，對存在的實質(zhì)性差異進行調(diào)整。

（三）關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)。分析評估預(yù)約定價安排涉及的關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費用和利潤是否單獨核算或者按照合理比例劃分。

（四）定價原則和計算方法。分析評估企業(yè)在預(yù)約定價安排中采用的定價原則和計算方法。如申請追溯適用以前年度的，應(yīng)當作出說明。

（五）價值鏈分析和貢獻分析。評估企業(yè)對價值鏈或者供應(yīng)鏈的分析是否完整、清晰，是否充分考慮成本節(jié)約、市場溢價等地域特殊優(yōu)勢，是否充分考慮本地企業(yè)對價值創(chuàng)造的貢獻等。

（六）交易價格或者利潤水平。根據(jù)上述分析評估結(jié)果，確定符合獨立交易原則的價格或者利潤水平。

（七）假設(shè)條件。分析評估影響行業(yè)利潤水平和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的因素及程度，合理確定預(yù)約定價安排適用的假設(shè)條件。

八、分析評估階段，稅務(wù)機關(guān)可以與企業(yè)就預(yù)約定價安排申請草案進行討論。稅務(wù)機關(guān)可以進行功能和風(fēng)險實地訪談。稅務(wù)機關(guān)認為預(yù)約定價安排申請草案不符合獨立交易原則的，企業(yè)應(yīng)當與稅務(wù)機關(guān)協(xié)商，并進行調(diào)整；   ……

1、刪除了分析評估的期限和相應(yīng)的延期規(guī)定；

2、分析評估的內(nèi)容由6項增加到7項，刪除了歷史經(jīng)營情況，增加了（三）關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)及（五）價值鏈分析和貢獻分析；

3、分析評估內(nèi)容中的文字表達更加精煉;

4、稅務(wù)機關(guān)可以在分析評估階段進行功能和風(fēng)險實地訪談。

正式申請

第五十一條企業(yè)應(yīng)在接到稅務(wù)機關(guān)正式會談通知之日起3個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)提出預(yù)約定價安排書面申請報告，并報送《預(yù)約定價安排正式申請書》。企業(yè)申請雙邊或多邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)將《預(yù)約定價安排正式申請書》和《啟動相互協(xié)商程序申請書》同時報送國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機關(guān)。

（一）預(yù)約定價安排書面申請報告應(yīng)包括如下內(nèi)容：

1．相關(guān)的集團組織架構(gòu)、公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易情況；

2．企業(yè)近三年財務(wù)、會計報表資料，產(chǎn)品功能和資產(chǎn)（包括無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)）的資料；

3．安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易類別和納稅年度；

4．關(guān)聯(lián)方之間功能和風(fēng)險劃分，包括劃分所依據(jù)的機構(gòu)、人員、費用、資產(chǎn)等；

5．安排適用的轉(zhuǎn)讓定價原則和計算方法，以及支持這一原則和方法的功能風(fēng)險分析、可比性分析和假設(shè)條件等；

6．市場情況的說明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境；

7．安排預(yù)約期間的年度經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益預(yù)測以及經(jīng)營規(guī)劃等；

8．與安排有關(guān)的關(guān)聯(lián)交易、經(jīng)營安排及利潤水平等財務(wù)方面的信息；

9．是否涉及雙重征稅等問題；

10．涉及境內(nèi)、外有關(guān)法律、稅收協(xié)定等相關(guān)問題。

（二）企業(yè)因下列特殊原因無法按期提交書面申請報告的，可向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，并報送《預(yù)約定價安排正式申請延期報送申請書》：

1．需要特別準備某些方面的資料；

2．需要對資料做技術(shù)上的處理，如文字翻譯等；

3．其他非主觀原因。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)書面延期申請后15日內(nèi)，對其延期事項做出書面答復(fù)，并向企業(yè)送達《預(yù)約定價安排正式申請延期報送答復(fù)書》。逾期未做出答復(fù)的，視同稅務(wù)機關(guān)已同意企業(yè)的延期申請。

（三）上述申請內(nèi)容所涉及的文件資料和情況說明，包括能夠支持擬選用的定價原則、計算方法和能證實符合預(yù)約定價安排條件的所有文件資料，企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)均應(yīng)妥善保存。

八、……稅務(wù)機關(guān)認為預(yù)約定價安排申請草案符合獨立交易原則的，主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達同意其提交正式申請的《稅務(wù)事項通知書》，企業(yè)收到通知后，可以向稅務(wù)機關(guān)提交《預(yù)約定價安排正式申請書》（附件3），并附送預(yù)約定價安排正式申請報告。

（一）企業(yè)申請單邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提交上述資料。企業(yè)申請雙邊或者多邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)當同時向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機關(guān)提交上述資料，并按照有關(guān)規(guī)定提交啟動特別納稅調(diào)整相互協(xié)商程序的申請。

（二）有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以拒絕企業(yè)提交正式申請：

1.預(yù)約定價安排申請草案擬采用的定價原則和計算方法不合理，且企業(yè)拒絕協(xié)商調(diào)整；

2.企業(yè)拒不提供有關(guān)資料或者提供的資料不符合稅務(wù)機關(guān)要求，且不按時補正或者更正；

3.企業(yè)拒不配合稅務(wù)機關(guān)進行功能和風(fēng)險實地訪談；

4.其他不適合談簽預(yù)約定價安排的情況。

1、增加稅務(wù)機關(guān)認為預(yù)約定價安排申請草案符合獨立交易原則的，主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達同意其提交正式申請的《稅務(wù)事項通知書》，這樣可以統(tǒng)一簡化文書；

2、企業(yè)收到《稅務(wù)事項通知書》后，可以向稅務(wù)機關(guān)提交《預(yù)約定價安排正式申請書》，并附送預(yù)約定價安排正式申請報告。

3、預(yù)約定價安排正式申請報告的內(nèi)容與預(yù)約定價安排申請草案的格式、內(nèi)容一致不再重復(fù)；

4、企業(yè)申請雙邊或多邊APA時應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定提交啟動特別納稅調(diào)整相互協(xié)商程序的申請，但是刪除了具體內(nèi)容，以適應(yīng)相互協(xié)商程序政策的修訂；

5、明確稅務(wù)機關(guān)可以拒絕企業(yè)提交正式申請的4中情形；

6、刪除文件資料的保存規(guī)定。

協(xié)商簽署

第五十三條　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自單邊預(yù)約定價安排形成審核評估結(jié)論之日起30日內(nèi)，與企業(yè)進行預(yù)約定價安排磋商，磋商達成一致的，應(yīng)將預(yù)約定價安排草案和審核評估報告一并層報國家稅務(wù)總局審定。

國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局開展雙邊或多邊預(yù)約定價安排的磋商，磋商達成一致的，根據(jù)磋商備忘錄擬定預(yù)約定價安排草案。

預(yù)約定價安排草案應(yīng)包括如下內(nèi)容：

（一）關(guān)聯(lián)方名稱、地址等基本信息；

（二）安排涉及的關(guān)聯(lián)交易及適用年度；

（三）安排選定的可比價格或交易、轉(zhuǎn)讓定價原則和計算方法、預(yù)期經(jīng)營結(jié)果等；

（四）與轉(zhuǎn)讓定價方法運用和計算基礎(chǔ)相關(guān)的術(shù)語定義；

（五）假設(shè)條件；

（六）企業(yè)年度報告、記錄保存、假設(shè)條件變動通知等義務(wù)；

（七）安排的法律效力，文件資料等信息的保密性；

（八）相互責(zé)任條款；

（九）安排的修訂；

（十）解決爭議的方法和途徑；

（十一）生效日期；

（十二）附則。

第五十四條　稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)就單邊預(yù)約定價安排草案內(nèi)容達成一致后，雙方的法定代表人或法定代表人授權(quán)的代表正式簽訂單邊預(yù)約定價安排。國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局就雙邊或多邊預(yù)約定價安排草案內(nèi)容達成一致后，雙方或多方稅務(wù)主管當局授權(quán)的代表正式簽訂雙邊或多邊預(yù)約定價安排。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)雙邊或多邊預(yù)約定價安排與企業(yè)簽訂《雙邊（多邊）預(yù)約定價安排執(zhí)行協(xié)議書》。

九、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在分析評估的基礎(chǔ)上形成協(xié)商方案，并據(jù)此開展協(xié)商工作。

（一）主管稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)開展單邊預(yù)約定價安排協(xié)商，協(xié)商達成一致的，擬定單邊預(yù)約定價安排文本（參照文本見附件4）。

國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局開展雙邊或者多邊預(yù)約定價安排協(xié)商，協(xié)商達成一致的，擬定雙邊或者多邊預(yù)約定價安排文本。

（二）預(yù)約定價安排文本可以包括以下內(nèi)容：

1.企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方名稱、地址等基本信息；

2.預(yù)約定價安排涉及的關(guān)聯(lián)交易及適用年度；

3.預(yù)約定價安排選用的定價原則和計算方法，以及可比價格或者可比利潤水平等；

4.與轉(zhuǎn)讓定價方法運用和計算基礎(chǔ)相關(guān)的術(shù)語定義；

5.假設(shè)條件及假設(shè)條件變動通知義務(wù)；

6.企業(yè)年度報告義務(wù)；

7.預(yù)約定價安排的效力；

8.預(yù)約定價安排的續(xù)簽；

9.預(yù)約定價安排的生效、修訂和終止；

10.爭議的解決；

11.文件資料等信息的保密義務(wù)；

12.單邊預(yù)約定價安排的信息交換；

13.附則。

（三）主管稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)就單邊預(yù)約定價安排文本達成一致后，雙方的法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽署單邊預(yù)約定價安排。

國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局就雙邊或者多邊預(yù)約定價安排文本達成一致后，雙方或者多方稅務(wù)主管當局授權(quán)的代表簽署雙邊或者多邊預(yù)約定價安排。國家稅務(wù)總局應(yīng)當將預(yù)約定價安排轉(zhuǎn)發(fā)主管稅務(wù)機關(guān)。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當向企業(yè)送達《稅務(wù)事項通知書》，附送預(yù)約定價安排，并做好執(zhí)行工作。

（四）預(yù)約定價安排涉及適用年度或者追溯年度補（退）稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照納稅年度計算應(yīng)補征或者退還的稅款，并向企業(yè)送達《預(yù)約定價安排補（退）稅款通知書》（附件5）。

1、刪除了協(xié)商的期限30天；

2、刪除了“根據(jù)協(xié)商備忘錄”的表述。實際工作中可能沒有《協(xié)商備忘錄》；

3、單邊APA安排的文本內(nèi)容總計還為12項，但對相關(guān)內(nèi)容進行了修改；

4、增加雙邊APA達成后主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當向企業(yè)送達《稅務(wù)事項通知書》，附送預(yù)約定價安排，并做好執(zhí)行工作；

5、增加追溯調(diào)整納稅的處理，即稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照納稅年度計算應(yīng)補征或者退還的稅款，并向企業(yè)送達《預(yù)約定價安排補（退）稅款通知書》。