稅收饒讓抵免應納稅額事項操作規(guī)程（試行）

事項名稱：稅收饒讓抵免應納稅額

依據(jù)：

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》；

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》；

3.《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號）；

4.《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務總局公告2010年第1號）；

5.《國家稅務總局關于企業(yè)境外所得適用簡易征收和饒讓抵免的核準事項取消后有關后續(xù)管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第70號）。

分局工作要求：

一、受理時間：

應在受理企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報表的同時受理企業(yè)報送的稅收饒讓抵免稅額資料。

二、適用范圍：

居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國家（地區(qū)）取得所得（包括境外分支機構營業(yè)利潤、境外股息、紅利等權益性投資所得、利息、租金、特許權使用費、財產(chǎn)轉讓等所得），并按照該國（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該所得已享受免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定（或安排）規(guī)定應視同已繳稅額在我國應納稅額中抵免，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。

三、受理要求:

受理部門應核對企業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊全的，應當要求企業(yè)補報資料。企業(yè)拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

四、受理資料：

1.與境外所得相關的完稅證明或納稅憑證（原件或復印件）；

2.不同類型的境外所得申報稅收抵免還需分別提供：

（1）取得境外分支機構的營業(yè)利潤所得需提供：

①境外分支機構會計報表；

②依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應納稅額的計算過程及說明資料；

③具有資質(zhì)的機構出具的有關分支機構審計報告等。

（2）取得境外股息、紅利所得需提供：

①集團組織架構圖；

②被投資公司章程復印件；

③境外企業(yè)有權決定利潤分配的機構作出的決定書等；

④本企業(yè)及其直接或間接控制的外國企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的依據(jù)及證明或有關審計報告披露該企業(yè)享受的優(yōu)惠政策的復印件；

⑤企業(yè)在其直接或間接控制的外國企業(yè)的參股比例等情況的證明復印件；

⑥間接抵免稅額或者饒讓抵免稅額的計算過程；

⑦由本企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)的財務會計資料。

（3）取得境外利息、租金、特許權使用費、轉讓財產(chǎn)等所得需提供：

①依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定計算的應納稅額的資料及計算過程；

②項目合同復印件等。

以上提交備案資料使用非中文的，企業(yè)應同時提交中文譯本復印件。

上述資料已向稅務機關提供的，可不再提供；上述資料若有變更的，須重新提供；復印件須注明與原件一致，譯本須注明與原本無異義，并加蓋企業(yè)公章。

以上備案資料應一式二份，一份提交主管稅務機關，一份企業(yè)留存作為備查資料。備查資料保存至稅收饒讓抵免完成所屬年度后的十年（存放在企業(yè)工商登記注冊地）。

五、受理流程：受理窗口

六、受理期限：主管稅務機關當場告知企業(yè)受理結果。

七、回復方式：《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》加蓋受理專用章并發(fā)放《告知書》。