簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免額事項(xiàng)操作規(guī)程（試行）

事項(xiàng)名稱：簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免額

依據(jù)：

1. 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》；

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》；

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號(hào)）；

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào)）；

5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得適用簡(jiǎn)易征收和饒讓抵免的核準(zhǔn)事項(xiàng)取消后有關(guān)后續(xù)管理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第70號(hào)）。

分局工作要求：

一、受理時(shí)間：

應(yīng)在受理企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)表的同時(shí)受理企業(yè)報(bào)送的簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免額資料。

二、適用范圍：

企業(yè)從境外取得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得符合財(cái)稅〔2009〕125號(hào)規(guī)定需采取簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免的情況。

三、受理要求:

受理部門應(yīng)核對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

四、受理資料：

1.與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件）；

2.不同類型的境外所得申報(bào)稅收抵免還需分別提供：

（1）取得境外分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得需提供：

①企業(yè)簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免額有關(guān)情況說明；

②境外分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表；

③來源國(guó)（地區(qū)）政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證和證明復(fù)印件；

④依照中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的計(jì)算過程及說明資料；

⑤具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)分支機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告等。

（2）取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供：

①企業(yè)簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免額有關(guān)情況說明；

②集團(tuán)組織架構(gòu)圖；

③被投資公司章程復(fù)印件；

④符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關(guān)股權(quán)證明的文件或憑證復(fù)印件；

⑤依照中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的資料及計(jì)算過程；

⑥境外企業(yè)有權(quán)決定利潤(rùn)分配的機(jī)構(gòu)作出的決定書等。

以上提交備案資料使用非中文的，企業(yè)應(yīng)同時(shí)提交中文譯本復(fù)印件。

上述資料已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的，可不再提供；上述資料若有變更的，須重新提供；復(fù)印件須注明與原件一致，譯本須注明與原本無異義，并加蓋企業(yè)公章。

以上備案資料應(yīng)一式二份，一份提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，一份企業(yè)留存作為備查資料。備查資料保存至簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免額完成所屬年度后的十年（存放在企業(yè)工商登記注冊(cè)地）。

五、受理流程：受理窗口

六、受理期限：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)告知企業(yè)受理結(jié)果。

七、回復(fù)方式：《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》加蓋受理專用章并發(fā)放《告知書》。