OECD最新同行評(píng)審報(bào)告稱九個(gè)轄區(qū)的稅務(wù)糾紛實(shí)踐都有所改善
編譯：思邁特財(cái)稅國(guó)際稅收服務(wù)團(tuán)隊(duì)
2021年2月16日經(jīng)合組織（OECD)發(fā)布關(guān)于爭(zhēng)議解決機(jī)制的 BEPS 第 14 項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃第 1 階段最后一批同行評(píng)審報(bào)告。本次第一階段同行評(píng)審報(bào)告評(píng)估了阿魯巴、巴林、巴巴多斯、直布羅陀、格陵蘭、哈薩克斯坦、阿曼、卡塔爾、圣基茨和尼維斯、泰國(guó)、特立尼達(dá)和多巴哥、阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó)和越南13個(gè)轄區(qū)為實(shí)施 BEPS 第 14 項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃最低標(biāo)準(zhǔn)所做的努力，其旨在改善各轄區(qū)之間與稅務(wù)相關(guān)的爭(zhēng)議解決。該階段的同行評(píng)審報(bào)告包含了2016 年— 2019 年的相互協(xié)商程序（ MAP）統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，提出近 340 項(xiàng)有針對(duì)性的建議，將在同行評(píng)審過(guò)程的第二階段跟進(jìn)。OECD稱，該階段的同行評(píng)審報(bào)告代表OECD/G20 BEPS包容性框架成員的政治承諾轉(zhuǎn)化為可衡量的、切實(shí)的行動(dòng)向前邁出了重要一步，許多國(guó)家已經(jīng)在努力解決其各自報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的缺陷。截至2021年2月16日，OECD已發(fā)布所有批次的第1階段同行評(píng)審報(bào)告和第1-3批次的第 2 階段同行評(píng)審報(bào)告。
盡管持續(xù)受COVID-19疫情的影響，需要召開(kāi)的所有會(huì)議被迫中斷，但OECD的相關(guān)工作計(jì)劃仍在繼續(xù)按預(yù)定時(shí)間表推進(jìn)。4月14日，OECD官網(wǎng)公開(kāi)發(fā)布了安道爾、巴哈馬、百慕大群島、英屬維京群島、開(kāi)曼群島、法羅群島、中國(guó)澳門、摩洛哥和突尼斯等9個(gè)轄區(qū)的BEPS第14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃第2階段同行評(píng)審報(bào)告。需要關(guān)注的是，該第2階段同行評(píng)審的這9個(gè)轄區(qū)（主要包括一些跨國(guó)公司通常用來(lái)降低全球稅負(fù)的轄區(qū)）在解決稅務(wù)糾紛方面取得的進(jìn)展。這些評(píng)審報(bào)告評(píng)估了9個(gè)轄區(qū)在滿足前期建議方面的工作，是OECD倡導(dǎo)的旨在改善各國(guó)和企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)挑戰(zhàn)方式努力的一部分，而對(duì)于跨國(guó)公司來(lái)說(shuō)是其曠日持久、代價(jià)高昂的稅收法律斗爭(zhēng)的一個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題。同時(shí)，這些評(píng)審報(bào)告評(píng)估了這9個(gè)轄區(qū)在實(shí)施第一階段同行評(píng)審建議方面取得的進(jìn)展，考慮了2019年9月1日—2021年4月30日期間的任何發(fā)展，并進(jìn)行了2016-2020年的MAP統(tǒng)計(jì)。
本次評(píng)審結(jié)論認(rèn)為所有9個(gè)轄區(qū)都出現(xiàn)了積極的變化，盡管各轄區(qū)的進(jìn)展速度各不相同。一些轄區(qū)原則上達(dá)到了爭(zhēng)端解決的最低標(biāo)準(zhǔn)，只是其幾乎沒(méi)有處理MAP案件的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)。例如百慕大和英屬維爾京群島等低稅收轄區(qū)其不太可能出現(xiàn)MAP糾紛；開(kāi)曼群島和中國(guó)澳門在此類糾紛方面的經(jīng)驗(yàn)也很有限，但在審查期間沒(méi)有出現(xiàn)過(guò)任何此類糾紛；百慕大財(cái)政部在一份聲明中表示“該評(píng)審報(bào)告的調(diào)查結(jié)論符合百慕大對(duì)合作、透明度和遵守國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的承諾”。
4月14日OECD官網(wǎng)的新聞稿對(duì)本次評(píng)審和監(jiān)測(cè)過(guò)程的結(jié)論概述為如下5個(gè)方面：
1、安道爾、摩洛哥和突尼斯簽署了多邊文書(shū)，而且安道爾已批準(zhǔn)該文書(shū)，這將使它們的大量稅收協(xié)定符合BEPS第14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃的最低標(biāo)準(zhǔn)要求；此外，還有正在進(jìn)行或已結(jié)束的雙邊談判。
2、巴哈馬群島、百慕大群島、英屬維爾京群島、開(kāi)曼群島、法羅群島、中國(guó)澳門、摩洛哥和突尼斯現(xiàn)在有一個(gè)記錄在案的雙邊通知/協(xié)商程序，適用于其主管當(dāng)局認(rèn)為異議不合理的情況。
3、法羅群島在平均24個(gè)月的追蹤時(shí)間內(nèi)完成了MAP案件，而安道爾、巴哈馬、百慕大、英屬維爾京群島、開(kāi)曼群島、中國(guó)澳門沒(méi)有MAP經(jīng)驗(yàn)。
4、安道爾、中國(guó)澳門和突尼斯確保MAP仍然可以得到有效執(zhí)行，盡管各轄區(qū)有時(shí)間限制。
5、百慕大、法羅群島、中國(guó)澳門、摩洛哥和突尼斯發(fā)布或更新了MAP指南。
OECD表示將繼續(xù)按照BEPS第14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃預(yù)定時(shí)間表分批發(fā)布第二階段同行評(píng)審報(bào)告。截至目前共計(jì)發(fā)布了82份第一階段同行評(píng)審報(bào)告和69份第一階段和第二階段同行評(píng)審監(jiān)測(cè)報(bào)告，第十批也是最后一批第二階段報(bào)告將在幾個(gè)月后發(fā)布。
BEPS第14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃相互協(xié)商程序（MAP）的更多信息可以訪問(wèn)https://oe.cd/bepsaction14；如需要查詢其他相關(guān)信息可以聯(lián)系OECD稅收政策和管理中心主任帕斯卡·圣阿曼斯（33 145 24 91 08）或國(guó)際合作和稅收管理部門的阿希姆·普羅斯（33 145 24 98 92）。
