OECD發(fā)布新規(guī)助力全球加密資產(chǎn)與金融信息監(jiān)管再前行

一、引言

近年來，隨著加密資產(chǎn)和數(shù)字金融產(chǎn)品的快速發(fā)展，各國政府和國際組織逐漸意識(shí)到加強(qiáng)該領(lǐng)域監(jiān)管的重要性。為促進(jìn)全球加密資產(chǎn)信息交換與稅務(wù)合規(guī)，OECD于2023年推出了《加密資產(chǎn)報(bào)告框架》（CARF）。同年，OECD還對(duì)《共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)》（CRS）進(jìn)行了修訂，進(jìn)一步涵蓋了數(shù)字金融產(chǎn)品的信息交換。

10月2日，OECD發(fā)布了《加密資產(chǎn)報(bào)告框架XML架構(gòu)——稅務(wù)機(jī)關(guān)用戶指南》、《修訂后的共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)XML架構(gòu)——稅務(wù)機(jī)關(guān)用戶指南》以及CARF的常見問題解答（FAQ）。CARF XML架構(gòu)和用戶指南以及CRS XML架構(gòu)和用戶指南反映了CARF和修訂后的CRS的報(bào)告要求，其于2023年獲得OECD批準(zhǔn)，隨后被G20和全球論壇認(rèn)可為國際標(biāo)準(zhǔn)。CARF和修訂后的CRS下的首次交換預(yù)計(jì)將于2027年開始。雖然XML架構(gòu)和用戶指南主要旨在支持稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息自動(dòng)交換，但各轄區(qū)也可以分別通過報(bào)告加密資產(chǎn)服務(wù)提供商和報(bào)告金融機(jī)構(gòu)強(qiáng)制使用XML架構(gòu)進(jìn)行國內(nèi)報(bào)告。FAQ則提供了有關(guān)CARF的解釋性指南。FAQ有助于確保CARF實(shí)施的一致性。特別是，該指南澄清，作為一般事項(xiàng)，加密資產(chǎn)的非托管服務(wù)提供商（包括以去中心化方式提供）可以滿足報(bào)告加密資產(chǎn)服務(wù)提供商的定義。

鑒于政府和企業(yè)都表達(dá)了興趣，目前正在就CARF適用于非托管和去中心化服務(wù)的相關(guān)方面制定進(jìn)一步和更詳細(xì)的指南工作。本文將對(duì)CARF和CRS的背景、內(nèi)容、影響進(jìn)行分析，并探討其未來在全球加密資產(chǎn)及金融信息監(jiān)管中的作用。

二、背景：全球加密資產(chǎn)與金融信息監(jiān)管的挑戰(zhàn)與契機(jī)

隨著加密資產(chǎn)逐漸融入全球金融體系，各國面臨稅務(wù)逃避、洗錢等問題日益嚴(yán)峻。傳統(tǒng)金融體系的監(jiān)管框架難以適應(yīng)加密資產(chǎn)的去中心化和匿名性交易模式，這為監(jiān)管帶來了巨大挑戰(zhàn)。與此同時(shí)，隨著數(shù)字金融產(chǎn)品的發(fā)展，越來越多的金融交易被電子化，這也對(duì)現(xiàn)行的稅務(wù)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)提出了新的要求。

為此，OECD推出了加密資產(chǎn)報(bào)告框架（CARF）和修訂后的共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)（CRS）。CARF主要針對(duì)加密資產(chǎn)的全球監(jiān)管和稅務(wù)合規(guī)，而CRS則擴(kuò)展了對(duì)數(shù)字金融產(chǎn)品的監(jiān)管范圍。這2個(gè)框架的結(jié)合，標(biāo)志著國際社會(huì)在應(yīng)對(duì)數(shù)字化資產(chǎn)監(jiān)管問題上達(dá)成了重要共識(shí)，并為全球稅收透明化邁出了堅(jiān)實(shí)的一步。

三、CARF與CRS的核心內(nèi)容

1、加密資產(chǎn)報(bào)告框架（CARF）

CARF的核心目標(biāo)是通過統(tǒng)一的國際標(biāo)準(zhǔn)促進(jìn)加密資產(chǎn)交易信息的自動(dòng)交換，使得各國稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠獲取到加密資產(chǎn)服務(wù)提供商收集的交易數(shù)據(jù)，確保稅務(wù)合規(guī)。CARF主要包含以下幾個(gè)關(guān)鍵方面：

1)報(bào)告義務(wù)：CARF要求為客戶提供加密資產(chǎn)交易服務(wù)的個(gè)人或機(jī)構(gòu)，無論是否提供托管服務(wù)，均需報(bào)告相關(guān)交易信息。尤其對(duì)于零售支付交易，超過50,000美元的交易需特別報(bào)告。

2)交易類型定義：CARF框架明確規(guī)定了哪些類型的交易需要報(bào)告，包括封裝、流動(dòng)性質(zhì)押和抵押貸款等復(fù)雜的加密資產(chǎn)交易。即便這些交易不一定觸發(fā)應(yīng)稅事件，仍需履行報(bào)告義務(wù)。

3)盡職調(diào)查程序：CARF要求加密資產(chǎn)服務(wù)提供商進(jìn)行盡職調(diào)查，確保加密資產(chǎn)用戶的身份能夠被準(zhǔn)確識(shí)別。對(duì)于沒有稅收居住地的企業(yè)用戶，服務(wù)提供商可以根據(jù)其主要辦事處地址確定其稅收管轄權(quán)。

2、共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)（CRS）

共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)（CRS）是OECD于2014年推出的一項(xiàng)全球標(biāo)準(zhǔn)，旨在通過金融機(jī)構(gòu)信息交換，防止跨境稅務(wù)逃避。2023年，OECD對(duì)CRS進(jìn)行了修訂，加入了對(duì)加密資產(chǎn)和數(shù)字金融產(chǎn)品的監(jiān)管內(nèi)容，使得這一標(biāo)準(zhǔn)能夠涵蓋新興的金融交易方式。CRS的修訂主要涉及以下方面：

1）數(shù)字金融產(chǎn)品：修訂后的CRS擴(kuò)大了對(duì)數(shù)字金融產(chǎn)品的報(bào)告范圍，涵蓋包括加密資產(chǎn)在內(nèi)的多種新興金融工具。這樣做的目的是防止跨境資金在數(shù)字資產(chǎn)交易中隱匿，確保金融透明度。

2)雙重報(bào)告防控：為了避免加密資產(chǎn)在CARF和CRS下的重復(fù)報(bào)告，修訂后的CRS設(shè)置了具體的報(bào)告規(guī)則，允許金融機(jī)構(gòu)和服務(wù)提供商在操作上保持靈活性。這確保了2大框架之間的協(xié)調(diào)運(yùn)作。

3）信息交換機(jī)制：CRS同樣要求金融機(jī)構(gòu)通過標(biāo)準(zhǔn)化的方式，向國內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告客戶的賬戶信息，并在國際間進(jìn)行信息交換。這一標(biāo)準(zhǔn)為打擊跨境稅務(wù)逃避提供了有力支持。

四、XML架構(gòu)及用戶指南：支持全球加密資產(chǎn)與金融信息的自動(dòng)化交換

為實(shí)現(xiàn)CARF與CRS框架下的高效信息交換，OECD發(fā)布了基于可擴(kuò)展標(biāo)記語言（XML）的技術(shù)支持。這一部分包括了XML架構(gòu)和用戶指南，主要目的是幫助各國稅務(wù)機(jī)關(guān)和相關(guān)服務(wù)提供商在信息收集、傳輸和報(bào)告上實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化操作。

1、CARF XML架構(gòu)

CARF XML架構(gòu)是專門為加密資產(chǎn)交易數(shù)據(jù)的自動(dòng)化交換設(shè)計(jì)的。該架構(gòu)不僅支持國家稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的數(shù)據(jù)交換，還可以在法律允許的情況下，用于國內(nèi)的加密資產(chǎn)服務(wù)提供商信息報(bào)告。通過CARF XML架構(gòu)，各國稅務(wù)機(jī)關(guān)可以輕松共享和獲取加密資產(chǎn)的交易信息，為加強(qiáng)全球稅務(wù)監(jiān)管提供了有力保障。

2、CRS XML架構(gòu)

CRS的修訂版同樣采用了XML架構(gòu)，用于金融機(jī)構(gòu)在國際間交換傳統(tǒng)金融信息。此架構(gòu)自2023年起進(jìn)行了修訂，旨在將更多的數(shù)字金融產(chǎn)品納入報(bào)告范圍，并與CARF的實(shí)施保持一致。OECD鼓勵(lì)各國將該架構(gòu)應(yīng)用于本國金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)報(bào)告，以確保信息交換的高效性和準(zhǔn)確性。

3、XML架構(gòu)的意義

XML架構(gòu)的引入極大地簡(jiǎn)化了跨國信息交換的流程。無論是加密資產(chǎn)服務(wù)提供商，還是傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)，都可以通過統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)方案實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化處理和傳輸。這不僅提高了報(bào)告的效率，也確保了數(shù)據(jù)的一致性和透明度，減少了跨國稅務(wù)信息交換中的技術(shù)障礙。

五、FAQ：CARF的解釋性指南以確保其實(shí)施的一致性

FAQ包括對(duì)報(bào)告加密資產(chǎn)服務(wù)提供商定義的澄清，以及用于傳輸數(shù)據(jù)的XML架構(gòu)。提供了有關(guān)CARF實(shí)施的解釋性指南。該框架允許轄區(qū)出于稅務(wù)目的自動(dòng)交換通過報(bào)告加密資產(chǎn)服務(wù)提供商收集的信息。

FAQ涵蓋與CARF下加密資產(chǎn)服務(wù)提供商報(bào)告的義務(wù)、與可報(bào)告的零售支付交易相關(guān)的報(bào)告要求、盡職調(diào)查程序和定義術(shù)語相關(guān)的問題。根據(jù)該文件，術(shù)語“報(bào)告加密資產(chǎn)服務(wù)提供商”的定義包括進(jìn)行交易所交易的非托管服務(wù)。“根據(jù)第IV(B)(1)節(jié)，報(bào)告加密資產(chǎn)服務(wù)提供商是指'作為企業(yè)，為客戶或代表客戶提供實(shí)現(xiàn)交易所交易服務(wù)的任何個(gè)人或?qū)嶓w，包括[....]通過提供交易平臺(tái)，F(xiàn)AQ稱?！盀榇耍瑐€(gè)人或?qū)嶓w可以提供交易平臺(tái)，提供或不提供托管服務(wù)?！?/span>

FAQ澄清了封裝和流動(dòng)性質(zhì)押被視為交易所交易，“因?yàn)樗鼈兩婕皩⑾嚓P(guān)加密資產(chǎn)交換為另一種相關(guān)加密資產(chǎn)”，并補(bǔ)充稱，“這與交易所交易是否根據(jù)適用的稅收規(guī)則引起應(yīng)稅處置無關(guān)。

此外，F(xiàn)AQ還回答了與抵押貸款相關(guān)的問題。抵押貸款交易對(duì)于將加密資產(chǎn)作為抵押品轉(zhuǎn)移以換取貸款的交易，CARF規(guī)定，只有在交易明確涉及獲取其他加密資產(chǎn)或法定貨幣時(shí)，才視為交易所交易。否則，此類交易應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓進(jìn)行報(bào)告。在貸款期限內(nèi)的所有相關(guān)轉(zhuǎn)讓都需報(bào)告為“加密貸款”或“抵押品”。

六、CARF與CRS框架的實(shí)際影響

CARF和CRS的推出和修訂，對(duì)于全球金融市場(chǎng)的透明化和規(guī)范化具有深遠(yuǎn)的影響。具體來說，2個(gè)框架通過統(tǒng)一的報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)和自動(dòng)化信息交換，增強(qiáng)了稅務(wù)機(jī)關(guān)在打擊稅務(wù)逃避、洗錢等違法行為中的能力。

1、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的影響

CARF和CRS的實(shí)施為各國稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了強(qiáng)大的監(jiān)管工具，使得他們能夠更輕松地獲取加密資產(chǎn)和數(shù)字金融交易的詳細(xì)信息，特別是在跨境交易中。尤其在全球化程度越來越高的今天，這樣的標(biāo)準(zhǔn)化信息交換能夠有效提升各國稅務(wù)合規(guī)管理水平。

2、對(duì)金融機(jī)構(gòu)和加密資產(chǎn)服務(wù)提供商的影響

無論是傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)還是加密資產(chǎn)服務(wù)提供商，CARF和CRS的實(shí)施都要求它們提升自身的合規(guī)能力，特別是在數(shù)據(jù)收集、身份識(shí)別和信息報(bào)告方面。雖然這可能增加了它們的運(yùn)營成本，但從長遠(yuǎn)來看，這有助于提升市場(chǎng)透明度，促進(jìn)健康競(jìng)爭(zhēng)和投資者信心。

3、對(duì)國際合作的推動(dòng)

截至2024年10月，已有58個(gè)國家承諾到2027年實(shí)施CARF。CRS的實(shí)施范圍更廣，已有超過100個(gè)國家加入這一框架。CARF和CRS的結(jié)合代表了國際社會(huì)在稅收透明和金融信息交換領(lǐng)域達(dá)成的重要共識(shí)，為打擊跨境資金隱匿提供了有力支持。

七、CARF與CRS的未來展望：挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存

盡管CARF和CRS為全球加密資產(chǎn)和數(shù)字金融產(chǎn)品的監(jiān)管提供了強(qiáng)有力的工具，但其未來實(shí)施過程中仍面臨一些挑戰(zhàn)。

1、法律體系的差異

各國在稅務(wù)、金融監(jiān)管上的法律框架存在顯著差異，尤其是在反洗錢、隱私保護(hù)和數(shù)據(jù)保密等方面。CARF和CRS在不同國家(注：美國還實(shí)施自己的FATCA)的實(shí)施可能會(huì)面臨一定的法律障礙，如何在確保數(shù)據(jù)安全的同時(shí)實(shí)現(xiàn)信息透明將是未來的一大挑戰(zhàn)。

2、技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施的提升需求

CARF和CRS的有效實(shí)施依賴于各國稅務(wù)機(jī)關(guān)的技術(shù)能力和基礎(chǔ)設(shè)施。加密資產(chǎn)交易的去中心化和匿名性使得傳統(tǒng)的稅務(wù)管理方式難以應(yīng)對(duì)，各國需加大在數(shù)據(jù)處理和自動(dòng)化系統(tǒng)上的投入，確保能夠跟上這一新興領(lǐng)域的監(jiān)管需求。

3、適應(yīng)市場(chǎng)變化的靈活性

加密資產(chǎn)和數(shù)字金融產(chǎn)品的市場(chǎng)變化極快，新型金融工具不斷涌現(xiàn)。CARF和CRS必須具備足夠的靈活性，能夠適應(yīng)這些創(chuàng)新的金融模式。例如，去中心化金融（DeFi）和非托管服務(wù)等新技術(shù)的興起，要求監(jiān)管框架能夠不斷更新，以應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)。

八、結(jié)語

OECD發(fā)布的《加密資產(chǎn)報(bào)告框架》（CARF）和修訂后的《共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)》（CRS）為全球加密資產(chǎn)和金融信息監(jiān)管奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。這2個(gè)框架通過統(tǒng)一的報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)、XML架構(gòu)支持的信息自動(dòng)交換以及相關(guān)的技術(shù)指南，極大提升了各國稅務(wù)機(jī)關(guān)在打擊稅務(wù)逃避、跨境非法交易中的效率和能力。雖然CARF和CRS的實(shí)施面臨一些技術(shù)和法律上的挑戰(zhàn)，但它們無疑為全球金融市場(chǎng)的透明化和規(guī)范化作出了重大貢獻(xiàn)。

展望未來，隨著越來越多的國家承諾加入CARF的實(shí)施，以及CRS的廣泛應(yīng)用，全球加密資產(chǎn)和數(shù)字金融產(chǎn)品的監(jiān)管將更加嚴(yán)密和透明。加密資產(chǎn)服務(wù)提供商、傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的協(xié)調(diào)與合作將成為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的關(guān)鍵。我們有理由相信，隨著技術(shù)的進(jìn)步和監(jiān)管框架的不斷優(yōu)化，全球加密資產(chǎn)和數(shù)字金融市場(chǎng)將逐步走向合規(guī)、健康和可持續(xù)的發(fā)展軌道。

CARF和CRS的推出不僅僅是對(duì)現(xiàn)有問題的應(yīng)對(duì)措施，更是為了迎接未來數(shù)字經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)。通過這些國際標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施，各國能夠更好地共享信息、打擊跨境犯罪，并確保數(shù)字資產(chǎn)在合法、透明的環(huán)境中進(jìn)行交易。這些努力最終將為全球金融系統(tǒng)帶來更大的穩(wěn)定性和信任感，也為全球經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的保障。