聯(lián)合國轉(zhuǎn)讓定價小組委員會公布臨時議程，內(nèi)容涉及經(jīng)濟衰退的轉(zhuǎn)讓定價影響等7方面

編譯：思邁特財稅國際稅收服務(wù)團隊

3月17日，聯(lián)合國轉(zhuǎn)讓定價小組委員發(fā)布了一份臨時議程（可以點擊“閱讀原文”查看），其主要包括為農(nóng)產(chǎn)品和制藥行業(yè)提供指導(dǎo)、為發(fā)展中國家稅務(wù)機關(guān)提供幫助的工具包、反濫用規(guī)則、二氧化碳排放證書的轉(zhuǎn)讓定價影響、經(jīng)濟衰退的轉(zhuǎn)讓定價影響以及爭端的避免和解決等7個方面問題。這7個方面問題是聯(lián)合國稅務(wù)委員會和轉(zhuǎn)讓定價小組委員會從發(fā)給發(fā)展中國家的問卷中收到的反饋結(jié)果。

1、食品、林業(yè)和漁業(yè)等農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)的指南將包括對該行業(yè)價值鏈的描述，尤其是在國際層面，包括經(jīng)常使用的商業(yè)模式和合同條款，以及對功能、風(fēng)險和資產(chǎn)通常如何安排的解釋。

2、制藥行業(yè)的指南將包括對該行業(yè)特殊性的概述，尤其是政府監(jiān)管和平行進口。盡管新的指南不會立即包含在聯(lián)合國《發(fā)展中國家轉(zhuǎn)讓定價操作手冊》中，但它將參考手冊，以完整描述其在特定行業(yè)中的應(yīng)用。

3、發(fā)展中國家的工具包旨在幫助發(fā)展中國家進行高效和有效的轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險評估和審計。他們可以提供循序漸進的指導(dǎo)，以協(xié)助稅務(wù)機關(guān)規(guī)劃、執(zhí)行和解決轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險評估和檢查。其目標是使各國的做法標準化，從而使獨立交易原則得到一致適用；盡量減少糾紛和雙重征稅案件的數(shù)量；降低稅收征管和合規(guī)成本。

4、反濫用規(guī)則的工作流程將提供世界各地現(xiàn)有規(guī)則的分析，給發(fā)展中國家一個概覽和路線圖，如果他們考慮引入這類立法本身。

5、二氧化碳排放證書工作流程將詳細說明產(chǎn)生碳信用所需的供應(yīng)鏈及其作為排放補償?shù)霓D(zhuǎn)移。環(huán)境稅收小組委員會也將參與該項目。

6、關(guān)于經(jīng)濟衰退的工作流程將側(cè)重于跨國企業(yè)和政府因經(jīng)濟衰退而產(chǎn)生的重大問題。經(jīng)濟衰退對轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則的應(yīng)用和獨立交易原則的運作產(chǎn)生了相關(guān)影響。目前關(guān)于這一主題的指導(dǎo)仍然缺乏。這項工作將分析經(jīng)濟衰退影響轉(zhuǎn)讓定價的方式，并為發(fā)展中國家找出一些可能的解決方案。

7、避免和解決爭端的工作流程將涉及風(fēng)險控制機制（如ICAP）、聯(lián)合審計和預(yù)約定價安排，以避免和防止與工具包起草小組合作的轉(zhuǎn)讓定價爭議。與爭議避免和解決小組合作，目標是找出是否需要在該領(lǐng)域就向常設(shè)機構(gòu)分配利潤提供進一步的具體指導(dǎo)。

小組委員會聯(lián)合協(xié)調(diào)員、瑞典財政部國際稅務(wù)主任英格拉·威爾福斯認為這是一項雄心勃勃的議程。希望能在未來四年的任期內(nèi)完成這一切；而聯(lián)合國稅務(wù)委員會秘書邁克爾·倫納德認為該小組委員會的工作與經(jīng)合組織關(guān)于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的包容性框架的工作兩者之間沒有沖突，因為兩者都是對方工作的觀察者。

需要提醒注意是該小組委員會不會更新聯(lián)合國《發(fā)展中國家轉(zhuǎn)讓定價操作手冊》（2021年版），而是將重點起草填隙性指南，以解決關(guān)鍵的緊迫問題，如就發(fā)展中國家認為的優(yōu)先議題咨詢發(fā)展中國家，尤其是最不發(fā)達國家。

小組委員會的工作計劃將在4月4日舉行的下一次聯(lián)合國國際稅務(wù)合作專家委員會會議上討論。稅務(wù)委員會的任務(wù)是提供反饋并批準提議的計劃。