青海省稅務(wù)局在線解答關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備15個(gè)熱點(diǎn)問題

2021年12月30日下午3點(diǎn)，國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局國際稅收管理處就《關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料關(guān)聯(lián)稅收政策》，舉辦在線問答活動(dòng)。深入解讀稅收相關(guān)政策，歡迎廣大網(wǎng)友和納稅人積極參與。

主持人：國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局國際稅收管理處“關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料關(guān)聯(lián)稅收政策問答”現(xiàn)在開始。

問題1：關(guān)聯(lián)申報(bào)主體是哪些？

國際稅收管理處：實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2016年版)》。企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號(hào)公告第五條規(guī)定需要報(bào)送國別報(bào)告的，只填報(bào)《報(bào)告企業(yè)信息表》和國別報(bào)告的6張表。企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

問題2：企業(yè)應(yīng)在何時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？

國際稅收管理處：企業(yè)應(yīng)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。例如，企業(yè)2021年度的關(guān)聯(lián)申報(bào)應(yīng)在2022年5月31日前完成。

問題3：企業(yè)在報(bào)告年度存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，但與關(guān)聯(lián)方?jīng)]有發(fā)生業(yè)務(wù)往來，是否還需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？

國際稅收管理處：報(bào)告年度內(nèi)沒有與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報(bào)告報(bào)送條件的企業(yè)不需要填報(bào)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。

問題4：如何確定關(guān)聯(lián)申報(bào)報(bào)告年度所屬期間？

國際稅收管理處：正常經(jīng)營的企業(yè)，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至12月31日；年度中間開業(yè)的企業(yè)，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日至當(dāng)年12月31日；年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的企業(yè)，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日；年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的企業(yè)，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。

問題5：企業(yè)不按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的法律責(zé)任？

國際稅收管理處：《征管法》第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款?！镀髽I(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

問題6：什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系？

國際稅收管理處：42號(hào)公告所規(guī)定的關(guān)聯(lián)關(guān)系，依據(jù)不同的內(nèi)容和特點(diǎn)，可以分為以下七類：股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系、購銷和勞務(wù)關(guān)系、任命或委派關(guān)系、親屬關(guān)系、實(shí)質(zhì)關(guān)系。

問題7：關(guān)聯(lián)交易包括哪些類型？

國際稅收管理處：關(guān)聯(lián)交易類型主要包括：有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務(wù)交易。

問題8：關(guān)聯(lián)方是否僅指企業(yè)？

國際稅收管理處：不是。關(guān)聯(lián)方可以是企業(yè)、組織或者個(gè)人。

問題9：如何判定股權(quán)關(guān)系？

國際稅收管理處：一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上的構(gòu)成股權(quán)關(guān)聯(lián)關(guān)系。

問題10：間接持股的情形，如何計(jì)算持股比例？

國際稅收管理處：如果一方通過中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要其對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。

問題11：如何判定資金借貸關(guān)系？

國際稅收管理處：雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到股權(quán)關(guān)系的規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外）的構(gòu)成資金關(guān)聯(lián)關(guān)系。

問題12：如何判定特許權(quán)關(guān)系？

國際稅收管理處：雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到股權(quán)關(guān)系認(rèn)定的規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行的構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

問題13：如何判定購銷和勞務(wù)關(guān)系？

國際稅收管理處：雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到股權(quán)關(guān)系認(rèn)定的規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)由另一方控制的構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動(dòng)中獲取利益。

問題14：如何判定任命或委派關(guān)系？

國際稅收管理處：一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員（包括上市公司董事會(huì)秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔(dān)任另一方的董事或者高級(jí)管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員同為第三方任命或者委派。屬于前述情形的，雙方構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

問題15：國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級(jí)管理人員的情形是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系？

國際稅收管理處：僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級(jí)管理人員的，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

主持人：今天國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局國際稅收管理處“關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料關(guān)聯(lián)稅收政策問答”到此就結(jié)束了，謝謝各位記者（網(wǎng)友）的積極提問，我們下期再見！