《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016版）》填報(bào)規(guī)定

34、《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016版）》一共包括多少?gòu)埍恚?/span>

答：2016年及以后會(huì)計(jì)年度，企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表一共包括22張表單： 

35、企業(yè)在報(bào)告年度存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，但與關(guān)聯(lián)方?jīng)]有發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，是否還需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？

答：報(bào)告年度內(nèi)沒(méi)有與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的企業(yè)不需要填報(bào)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。

36、需進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的企業(yè)，是否22張表單都要填報(bào)？

答：企業(yè)在報(bào)告年度內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的，除填報(bào)表G000000、表G100000、表G101000外，應(yīng)根據(jù)發(fā)生的交易類(lèi)型據(jù)實(shí)選填表G102000—G108000，并同時(shí)填報(bào)表G109000及表G113010，如發(fā)生境外關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的還需按要求填報(bào)表G112000。報(bào)告年度所屬期間有編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)需額外填報(bào)表G113020。

37、我公司是2017年4月1日開(kāi)業(yè)的，應(yīng)如何填報(bào)報(bào)告年度所屬期間？

答：正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至12月31日；年度中間開(kāi)業(yè)的企業(yè)，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日至當(dāng)年12月31日，年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的企業(yè)，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日；年度中間開(kāi)業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的企業(yè)，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。如果你公司是2017年4月1日開(kāi)業(yè)的，報(bào)告年度所屬期間應(yīng)填報(bào)2017年4月1日至2017年12月31日。

38、我公司記賬本位幣為美元，能否以美元填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》？

答：不能?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》除表內(nèi)標(biāo)明其他幣種填報(bào)的項(xiàng)目外，均應(yīng)以人民幣填報(bào)，金額列至小數(shù)點(diǎn)后兩位。

G000000《報(bào)告企業(yè)信息表》

39、怎樣區(qū)分“正常報(bào)告”、“更正報(bào)告”和“補(bǔ)充報(bào)告”？

答：正常報(bào)告，是指報(bào)告期內(nèi)第一次年度報(bào)告；更正報(bào)告，是指報(bào)告期內(nèi)企業(yè)對(duì)已報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行更正的為“更正報(bào)告”；補(bǔ)充報(bào)告，是指報(bào)告期后，由于企業(yè)自查、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等發(fā)現(xiàn)以前年度報(bào)告有誤而更改的報(bào)告。因此，前臺(tái)操作人員在為納稅人進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)時(shí)，應(yīng)區(qū)分不同情況，勾選不同的報(bào)告類(lèi)型。假設(shè)當(dāng)年度企業(yè)報(bào)告期為5月31日，詳見(jiàn)下圖： 

40、我公司屬于上市公司子公司，需要被母公司合并報(bào)表，在填報(bào)“116上市公司”這一選項(xiàng)時(shí)，應(yīng)如何選擇？

答：“116上市公司”選項(xiàng)基于報(bào)告企業(yè)自身實(shí)際情況填報(bào)，報(bào)告企業(yè)為上市公司主體的選擇“是”，否則選擇“否”。

41、“203員工數(shù)量”與企業(yè)所得稅年度申報(bào)表《基礎(chǔ)信息表》“104從業(yè)人數(shù)”填報(bào)口徑是否一致？

答：不一致?！秷?bào)告企業(yè)信息表》“203員工數(shù)量”填報(bào)的是本報(bào)告年度所屬期間內(nèi)企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)全年從業(yè)員工數(shù)量，具體計(jì)算公式如下：從業(yè)員工數(shù)量＝（年初值+年末值）÷2，而企業(yè)所得稅年度申報(bào)表《基礎(chǔ)信息表》“104從業(yè)人數(shù)”填報(bào)的是納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2，全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12，年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。因此，企業(yè)填報(bào)時(shí)，應(yīng)將兩份表格的填報(bào)口徑加以區(qū)分。

TPPERSON按：根據(jù)2017年新版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表之4.“104從業(yè)人數(shù)”：填報(bào)納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計(jì)算方法同“資產(chǎn)總額”口徑。即具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

42、我公司當(dāng)年度前五位股東曾發(fā)生變更，股東信息填報(bào)應(yīng)以哪個(gè)時(shí)點(diǎn)為準(zhǔn)？

答：應(yīng)填報(bào)本報(bào)告年度最后一日持股比例排序前5位股東的信息，與第5位股東持股比例相同的股東，其信息也應(yīng)填報(bào)。

43、什么是最終控股企業(yè)？

答：最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)。

44、如果“120企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)”選擇“否”，企業(yè)是否還需填報(bào)最終控股企業(yè)信息？

答：需要?！?20企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)”選擇“否”的企業(yè)也應(yīng)如實(shí)填報(bào)“121企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)名稱(chēng)”和“122企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)所在國(guó)家（地區(qū)）”。

45、被指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)應(yīng)該填報(bào)什么表？

答：被指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)需要填報(bào)表G000000和表G114010、表G114011、表G114020、表G114021、表G114030、表G114031。

46、“300企業(yè)高級(jí)管理人員信息”中，高級(jí)管理人員指哪些？

答：高級(jí)管理人員是指上市公司董事會(huì)秘書(shū)、經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員。

47、我公司股東是境外注冊(cè)的有限責(zé)任公司，“404登記注冊(cè)類(lèi)型”是否應(yīng)選擇“外國(guó)企業(yè)”？

答：“404登記注冊(cè)類(lèi)型”應(yīng)按照股東所在注冊(cè)地的登記類(lèi)型填報(bào)，如為境外注冊(cè)的有限責(zé)任公司，應(yīng)選擇“有限責(zé)任公司”填報(bào)。

48、對(duì)于境外股東，在境外注冊(cè)機(jī)構(gòu)出具的證件種類(lèi)名稱(chēng)各不相同，“405證件種類(lèi)”應(yīng)如何選擇？

答：針對(duì)此情形，建議按照境外注冊(cè)的證件類(lèi)型實(shí)質(zhì)選擇較為接近的證件種類(lèi)。

G100000《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》

49、G100000《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“匯總表”）上的數(shù)據(jù)是否全部自動(dòng)生成？

答：不是。《匯總表》中“100關(guān)聯(lián)交易信息”、“200關(guān)聯(lián)債資信息”和“300成本分?jǐn)倕f(xié)議信息”的金額信息能夠自動(dòng)根據(jù)其他表單匯總生成，而“301簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議”和“400本年度準(zhǔn)備同期資料”項(xiàng)目仍需手工勾選。

50、如何計(jì)算得出“203債資比例”？

答：“203債資比例＝201年度平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額÷202年度平均權(quán)益投資金額”，“201年度平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額”＝表G107000第N行第8列，“202年度平均權(quán)益投資金額”＝表G109000“100權(quán)益性投資情況”中第13行第4列。

51、計(jì)算年度不得扣除利息支出能否直接采用“203債資比例”計(jì)算？

答：不能。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)文）的規(guī)定：所得稅法第四十六條所稱(chēng)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出應(yīng)按以下公式計(jì)算： 

其中：

標(biāo)準(zhǔn)比例是指財(cái)稅〔2008〕121號(hào)規(guī)定的比例，即金融企業(yè)5:1，其他企業(yè)2:1。 

G101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》

52、G101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》是不是需要填報(bào)所有的關(guān)聯(lián)方信息？

答：不是。本表只填報(bào)本報(bào)告年度所屬期內(nèi)與企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)方。如：A公司為美國(guó)B公司100%控股的外資企業(yè)，A公司與B公司在2017年度（報(bào)告年度為2017年）未發(fā)生任何關(guān)聯(lián)交易，因此，表G101000不需填寫(xiě)B(tài)公司信息。

53、若一個(gè)關(guān)聯(lián)方涉及多個(gè)關(guān)聯(lián)關(guān)系類(lèi)型的，G101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》第6列應(yīng)如何填報(bào)？

答：“關(guān)聯(lián)關(guān)系類(lèi)型”一欄應(yīng)對(duì)照42號(hào)公告中第二條關(guān)于關(guān)聯(lián)關(guān)系所定義的七種類(lèi)型并參照《填報(bào)說(shuō)明》填列代碼A-G，若同一關(guān)聯(lián)方涉及多個(gè)關(guān)聯(lián)關(guān)系類(lèi)型的，應(yīng)同時(shí)選填多個(gè)代碼。

54、填報(bào)《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》時(shí)，關(guān)聯(lián)關(guān)系“起始日期”和“截止日期”是指關(guān)聯(lián)關(guān)系存續(xù)期間的起止日期嗎？

答：不是?！蛾P(guān)聯(lián)關(guān)系表》第7列“起始日期”和第8列“截止日期”應(yīng)填報(bào)報(bào)告年度所屬期間內(nèi)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的起止時(shí)間，年度內(nèi)關(guān)聯(lián)關(guān)系未發(fā)生變化的，填報(bào)報(bào)告年度的起止時(shí)間。即，關(guān)聯(lián)關(guān)系在2017年內(nèi)沒(méi)有發(fā)生變化的，填報(bào)“起始日期”為2017-01-01,“截止日期”為2017-12-31。

G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》

55、有形資產(chǎn)所有權(quán)交易具體指哪些交易？

答：有形資產(chǎn)所有權(quán)交易包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等所有權(quán)轉(zhuǎn)移交易。

56、我公司與多個(gè)關(guān)聯(lián)方發(fā)生多類(lèi)關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)該如何確定前5位關(guān)聯(lián)方？

答：企業(yè)應(yīng)按照關(guān)聯(lián)方、類(lèi)型（有形資產(chǎn)所有權(quán)交易、無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)交易、有形資產(chǎn)使用權(quán)交易、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)交易、金融資產(chǎn)交易、勞務(wù)交易）、交易方式（轉(zhuǎn)讓/受讓?zhuān)┘熬硟?nèi)外分別匯總本企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易金額，排序確認(rèn)各類(lèi)別前5位關(guān)聯(lián)方后，分別填報(bào)于G102000-G106000、G108000等六份表單中。對(duì)于同一類(lèi)關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)方超過(guò)5個(gè)的，應(yīng)將前5位關(guān)聯(lián)方的情況單獨(dú)填列一行，同時(shí)將第6位（含）之后的所有關(guān)聯(lián)交易金額的合計(jì)數(shù)填報(bào)在“其他關(guān)聯(lián)方”一行。

57、我公司在報(bào)告年度所屬期內(nèi)向同一關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售原材料、產(chǎn)品、機(jī)器設(shè)備等，G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》第3列應(yīng)如何填報(bào)交易內(nèi)容？

答：若企業(yè)在報(bào)告年度所屬期內(nèi)與同一關(guān)聯(lián)方發(fā)生涉及多種交易內(nèi)容的有形資產(chǎn)所有權(quán)出讓交易，則G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》第3列“關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容”根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選填“原材料－來(lái)料加工”（按照企業(yè)年度進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）、“原材料－其他”、“半成品”、“產(chǎn)品（商品）－來(lái)料加工”（按照企業(yè)年度出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）、“產(chǎn)品（商品）－其他”、“固定資產(chǎn)－房屋及建筑物”、“固定資產(chǎn)－機(jī)械機(jī)器設(shè)備（包括飛機(jī)、火車(chē)、輪船）”、“固定資產(chǎn)－器具工具家具”、“固定資產(chǎn)－運(yùn)輸工具（不包括飛機(jī)、火車(chē)、輪船）”、“固定資產(chǎn)－電子設(shè)備”、“林木類(lèi)生物資產(chǎn)”、“畜類(lèi)生物資產(chǎn)”、“周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料－包裝物”、“其他有形資產(chǎn)”?？蛇x填多項(xiàng)。

G102000-G106000、G108000等六份表單的“關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容”均可據(jù)實(shí)選填多項(xiàng)。

58、G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》的第 15行“境內(nèi)外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權(quán)出讓合計(jì)”及第30行“境內(nèi)外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權(quán)受讓合計(jì)”是否自動(dòng)計(jì)算生成？

答：不是，需要企業(yè)手工填列（保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）。企業(yè)應(yīng)該對(duì)報(bào)告年度所屬期內(nèi)發(fā)生的所有有形資產(chǎn)所有權(quán)出讓、受讓交易進(jìn)行分類(lèi)匯總（包括非關(guān)聯(lián)交易），并將匯總金額分別填列在第 15行“境內(nèi)外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權(quán)出讓合計(jì)”及第30行“境內(nèi)外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權(quán)受讓合計(jì)”，第15行的金額應(yīng)大于等于第7行及第14行的合計(jì)數(shù)，第30行的金額應(yīng)大于等于第22行及第29行的合計(jì)數(shù)。

G103000-G106000、G108000等六份表單相應(yīng)行次的填列均應(yīng)遵循此原則。

59、我公司為一家來(lái)料加工企業(yè)，主要關(guān)聯(lián)交易是為關(guān)聯(lián)方提供來(lái)料加工服務(wù)，并向關(guān)聯(lián)方收取加工費(fèi)，填報(bào)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表時(shí)，是應(yīng)該填報(bào)G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》還是G108000《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》呢？

答：來(lái)料加工企業(yè)應(yīng)在G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》上進(jìn)行填報(bào)，其中“原材料—來(lái)料加工”按照企業(yè)年度進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算填報(bào)，“產(chǎn)品（商品）—來(lái)料加工”按照企業(yè)年度出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算。

G103000《無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》

60、無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)交易具體指哪些交易？

答：無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)交易包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶(hù)名單、銷(xiāo)售渠道、市場(chǎng)調(diào)查成果、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、政府許可、土地使用權(quán)、商譽(yù)、著作權(quán)等權(quán)屬轉(zhuǎn)移交易。

G104000《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》

61、有形資產(chǎn)使用權(quán)交易具體指哪些交易？

答：有形資產(chǎn)使用權(quán)交易包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等使用權(quán)轉(zhuǎn)移交易。

62、關(guān)聯(lián)方向企業(yè)提供周轉(zhuǎn)箱服務(wù)并收取一定費(fèi)用，該交易額應(yīng)填報(bào)在《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》還是《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》？

答：如果企業(yè)向關(guān)聯(lián)方支付的是周轉(zhuǎn)箱的使用費(fèi)，應(yīng)在《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》填報(bào)。

G105000《無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》

63、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)交易具體指哪些交易？

答：無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)交易包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶(hù)名單、銷(xiāo)售渠道、市場(chǎng)調(diào)查成果、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、政府許可、土地使用權(quán)、商譽(yù)、著作權(quán)等非權(quán)屬轉(zhuǎn)移交易。

64、我公司有一地塊出租，賬面該地塊記入“投資性房地產(chǎn)”，其出租收入應(yīng)在《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》還是在《無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》填報(bào)？

答：土地使用權(quán)出租收入應(yīng)在《無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》填報(bào)。

65、我公司為一家專(zhuān)門(mén)從事市場(chǎng)調(diào)查的服務(wù)公司，并將市場(chǎng)調(diào)查成果出讓給關(guān)聯(lián)方，需要填報(bào)G105000《無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》嗎？

答：需要。市場(chǎng)調(diào)查成果屬于無(wú)形資產(chǎn)，其出讓與受讓均需填報(bào)G105000《無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況在表中第3列“關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容”選填“市場(chǎng)調(diào)查成果”。

G106000《金融資產(chǎn)交易表》

66、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易具體指哪些？

答：金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等的轉(zhuǎn)讓交易。

67、我公司年度內(nèi)發(fā)生應(yīng)收賬款變化的，是否需要填報(bào)《金融資產(chǎn)交易表》？

答：在《金融資產(chǎn)交易表》填報(bào)的是應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的交易金額，如你公司在年度內(nèi)沒(méi)有發(fā)生應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓交易，僅發(fā)生應(yīng)收賬款余額變動(dòng)的，不需要就應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況填報(bào)《金融資產(chǎn)交易表》。

G107000《融通資金表》

68、資金融通具體包括哪些交易？

答：資金融通包括各類(lèi)長(zhǎng)短期借貸資金（含集團(tuán)資金池）、擔(dān)保費(fèi)、各類(lèi)應(yīng)計(jì)息預(yù)付款和延期收付款等。

69、G107000《融通資金表》是否與表G102000-G106000一樣，僅需填報(bào)前5位關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)交易情況？

答：不是。G107000《融通資金表》中需逐筆填報(bào)報(bào)告所屬期內(nèi)與企業(yè)發(fā)生的所有關(guān)聯(lián)融通資金交易的情況，若行數(shù)不夠，可自行增行填列。

70、我公司在年度內(nèi)收回部分關(guān)聯(lián)借出資金，剩余關(guān)聯(lián)借出資金該如何在《融通資金表》反映？

答：年度內(nèi)收回部分關(guān)聯(lián)借出資金的，剩余關(guān)聯(lián)借出資金視同新一筆關(guān)聯(lián)債權(quán)，重新填報(bào)。

71、《融通資金表》第6和7列“境外關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”和“境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”是否僅包括實(shí)際收付的利息？

答：不是。第6和7列“境外關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”和“境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”填報(bào)包括由于直接或者間接取得關(guān)聯(lián)債權(quán)投資而實(shí)際列支的利息、支付給關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資擔(dān)保費(fèi)或者抵押費(fèi)、特別納稅調(diào)整重新定性的利息、融資租賃的融資成本、關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資有關(guān)的金融衍生工具或者協(xié)議的名義利息、取得的關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資產(chǎn)生的匯兌損益及其他具有利息性質(zhì)的費(fèi)用。

G108000《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》

72、關(guān)聯(lián)勞務(wù)具體包括哪些？

答：勞務(wù)包括市場(chǎng)調(diào)查、營(yíng)銷(xiāo)策劃、代理、設(shè)計(jì)、咨詢(xún)、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、招聘、培訓(xùn)、集中采購(gòu)等。

73、我公司的境外關(guān)聯(lián)方為我公司提供技術(shù)服務(wù)，是否將年度內(nèi)發(fā)生并在賬上反映的技術(shù)服務(wù)費(fèi)填報(bào)《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》中？

答：對(duì)于技術(shù)服務(wù)費(fèi)，不屬于特許權(quán)使用費(fèi)范疇的，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)在《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》填報(bào)；屬于特許權(quán)使用費(fèi)范疇的，應(yīng)在《無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》填報(bào)。

74、我公司委托境外關(guān)聯(lián)方為我司提供合約研發(fā)服務(wù)，向關(guān)聯(lián)方支付合約研發(fā)費(fèi)用，相關(guān)費(fèi)用是否應(yīng)填報(bào)在《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》？

答：研發(fā)費(fèi)用中費(fèi)用化部分應(yīng)在《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》填報(bào)，資本化部分應(yīng)在《無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》填報(bào)。

G109000《權(quán)益性投資表》

75、我公司在報(bào)告年度內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)，但權(quán)益性投資沒(méi)有發(fā)生變化，仍需要填報(bào)《權(quán)益性投資表》嗎？

答：《權(quán)益性投資表》適用于企業(yè)填報(bào)報(bào)告年度所屬期間內(nèi)獲得或者存續(xù)的權(quán)益性投資情況。企業(yè)即使在報(bào)告年度內(nèi)權(quán)益性投資沒(méi)有發(fā)生變化，也應(yīng)反映存續(xù)的權(quán)益性投資情況，因此發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)一般均應(yīng)填報(bào)《權(quán)益性投資表》。

76、G109000《權(quán)益性投資表》中每月“所有者權(quán)益金額”、“實(shí)收資本（股本）金額”、“資本公積金額”應(yīng)按什么口徑填列？

答：“所有者權(quán)益金額”、“實(shí)收資本（股本）金額”、“資本公積金額”應(yīng)按當(dāng)月《資產(chǎn)負(fù)債表》月初月末平均值填列，即（月初值+月末值）÷2。

77、“平均權(quán)益投資金額”是否等于“所有者權(quán)益金額”？

答：不一定。若所有者權(quán)益大于實(shí)收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表所列示的所有者權(quán)益金額；若所有者權(quán)益小于實(shí)收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實(shí)收資本與資本公積之和；若實(shí)收資本（股本）與資本公積之和小于實(shí)收資本（股本），則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）金額。例如，A企業(yè)3月份賬載的所有者權(quán)益為1000萬(wàn)元，實(shí)收資本為800萬(wàn)元，資本公積為300萬(wàn)元，則當(dāng)月的平均權(quán)益投資金額為1100萬(wàn)元。

78、我公司在報(bào)告年度所屬期內(nèi)作出了利潤(rùn)分配決定，但實(shí)際未支付股息紅利，是否需要填報(bào)“權(quán)益性投資股息、紅利分配情況”？

答：需要。本項(xiàng)應(yīng)填報(bào)年度內(nèi)企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定分配的股息、紅利情況。因此，企業(yè)已作決定但未實(shí)際分配的股息、紅利也應(yīng)在本項(xiàng)填列。

79、G109000《權(quán)益性投資表》的中分配給境外股東的股息、紅利金額是否應(yīng)與企業(yè)申報(bào)的“股息紅利所得”性質(zhì)的非居民源泉扣繳申報(bào)金額一致？

答：不一定。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第37號(hào)）的規(guī)定，非居民企業(yè)取得應(yīng)源泉扣繳的所得為股息、紅利等權(quán)益性投資收益的，相關(guān)應(yīng)納稅款扣繳義務(wù)發(fā)生之日為股息、紅利等權(quán)益性投資收益實(shí)際支付之日；G109000《權(quán)益性投資表》中分配給境外股東的股息、紅利金額按報(bào)告年度內(nèi)企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定時(shí)確認(rèn)，與實(shí)際支付扣繳稅款的時(shí)間點(diǎn)存在差異，導(dǎo)致兩者金額可能不一致。

80、《權(quán)益性投資表》中包括分配給“非關(guān)聯(lián)方股東”的股息、紅利，“非關(guān)聯(lián)方股東”是指哪些股東？

答：根據(jù)42號(hào)公告關(guān)聯(lián)關(guān)系的判定，股權(quán)關(guān)聯(lián)要求一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上的才構(gòu)成股權(quán)關(guān)聯(lián)關(guān)系。因此《權(quán)益性投資表》中“非關(guān)聯(lián)方股東”是指直接持股比例不足25%，且不滿(mǎn)足其他關(guān)聯(lián)關(guān)系判定條件的股東。

G110000《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》

81、哪些企業(yè)需要填報(bào)《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》？

答：《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》適用于本報(bào)告年度所屬期間內(nèi)已簽訂或者正在執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的企業(yè)填報(bào)。

82、企業(yè)既執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排，又簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議的，是否不需填報(bào)《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》？

答：不是。根據(jù)42號(hào)公告規(guī)定：企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，雖可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔，但并不能免除關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的申報(bào)義務(wù)。

G111000《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》

83、《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》是否與其它相關(guān)表單存在邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系？

答：不一定?！秾?duì)外支付款項(xiàng)情況表》采用收付實(shí)現(xiàn)制填報(bào)口徑，而各關(guān)聯(lián)交易額申報(bào)表采用權(quán)責(zé)發(fā)生制填報(bào)口徑。

G112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》

84、是不是所有的境外關(guān)聯(lián)方都要填寫(xiě)G112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》？

答：不是。該表僅需要填報(bào)G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》、G103000《無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》、G104000《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》、G105000《無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》、G106000《金融資產(chǎn)交易表》、G108000《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》中列明的境外關(guān)聯(lián)方信息。

85、與多個(gè)境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，是否每一個(gè)關(guān)聯(lián)方都要單獨(dú)填報(bào)G112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》？

答：是。G112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》應(yīng)根據(jù)表G102000、表G103000、表G104000、表G105000、表G106000、表G108000中填寫(xiě)的境外關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息逐戶(hù)填報(bào)。

86、“適用所得稅性質(zhì)的稅種名稱(chēng)”是什么意思？

答：“適用所得稅性質(zhì)的稅種名稱(chēng)”應(yīng)填報(bào)境外關(guān)聯(lián)方所在國(guó)適用所得稅性質(zhì)的稅種名稱(chēng)，應(yīng)當(dāng)以中文填報(bào)。

87、“實(shí)際稅負(fù)”如何確定？

答：“實(shí)際稅負(fù)”填報(bào)境外關(guān)聯(lián)方在所在國(guó)最近年度實(shí)際繳納所得稅性質(zhì)的稅種的稅負(fù)。 

所得稅性質(zhì)的稅種的應(yīng)納稅所得額小于零的，按零填報(bào)。