最終控股企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中2018年度的各類收入金額不超55億元，2019年度超55億元，國別報(bào)告應(yīng)在那一年報(bào)送？
問、一個(gè)中國居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，其合并財(cái)務(wù)報(bào)表中2018年度的各類收入金額不超過55億元，2019年度收入總額超過55億元，請問2020年5月31日申報(bào)關(guān)聯(lián)交易時(shí)，需要申報(bào)國別報(bào)告嗎？申報(bào)的話，國別報(bào)告申報(bào)的會計(jì)年度是2018還是2019？如果2020年不報(bào)國別報(bào)告，2021年5月31日需要報(bào)嗎？需要的話，國別報(bào)告表的會計(jì)年度是2019年還是2020年？
答：國家稅務(wù)總局2016年42號公告規(guī)定：“存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表時(shí)，填報(bào)國別報(bào)告：（一）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元。其中的“上一會計(jì)年度”應(yīng)為企業(yè)申報(bào)所屬年度的上一年度而非申報(bào)當(dāng)年的上一年度。具體來看，若企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)2018年度未超過55億，2019年度超過，那么該企業(yè)2020年不需要填報(bào)國別報(bào)告，而該企業(yè)應(yīng)于2021年申報(bào)期填報(bào)國別報(bào)告，填報(bào)數(shù)據(jù)為2020年度的數(shù)據(jù)（2019年度只是用于判定）。
