廣東國稅關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理稅收政策問答
廣東省國稅局國際稅務(wù)處 編寫
2018年3月30日
前言
為進(jìn)一步完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理，國家稅務(wù)總局借鑒稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃第13項(xiàng)報(bào)告成果，發(fā)布了《關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡稱“42號公告”）。為方便稅務(wù)機(jī)關(guān)和廣大納稅人學(xué)習(xí)、理解和用好關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理政策，廣東國稅在總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，針對納稅人反映較多、容易忽略或者容易出現(xiàn)理解偏差的問題，組織編寫了《廣東國稅關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理稅收政策問答》。本問答根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“企業(yè)所得稅法”）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“稅收征管法”）及其實(shí)施細(xì)則、42號公告等相關(guān)法規(guī)編寫，涵蓋42號公告生效后關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理的大部分稅收政策，可用于本系統(tǒng)內(nèi)部學(xué)習(xí)及對外的稅收宣傳。由于時(shí)間較緊，水平所限，問答或有差錯(cuò)，實(shí)際工作中請以文件規(guī)定為準(zhǔn)，如發(fā)現(xiàn)問題請向廣東國稅國際稅務(wù)管理處反饋。
目錄
一、關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理基本規(guī)定 1
1. 哪些企業(yè)需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？ 1
2. 企業(yè)應(yīng)在何時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？ 1
3. 有哪些途徑可以進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？ 1
4. 什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系？ 1
5. 關(guān)聯(lián)交易包括哪些類型？2
6. 關(guān)聯(lián)方是否僅指企業(yè)？ 2
7. 如何判定股權(quán)關(guān)系？2
8. 間接持股的情形，如何計(jì)算持股比例？ 2
9. 親屬共同持股的情形，如何計(jì)算持股比例？ 2
10. 如何判定資金借貸關(guān)系？ 2
11. 如何確定借貸資金總額占實(shí)收資本比例？ 3
12. 能否舉例說明借貸資金總額占實(shí)收資本比例的計(jì)算方法？ 3
13. 如何判定特許權(quán)關(guān)系？ 4
14. 如何判定購銷和勞務(wù)關(guān)系？4
15. 如何判定任命或委派關(guān)系？4
16. 如何判定親屬關(guān)系？ 5
17. 如何判定實(shí)質(zhì)關(guān)系？ 5
18. 報(bào)告年度所屬期內(nèi)關(guān)聯(lián)關(guān)系發(fā)生變化的，如何確定存續(xù)期間？ 5
19. 國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級管理人員的情形是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系？ 5
20. 什么是國別報(bào)告？ 5
21. 哪些企業(yè)需要填報(bào)國別報(bào)告？ 6
22. 國別報(bào)告有沒有豁免情形？7
23. 國別報(bào)告可以作為信息交換嗎？7
24. 不在規(guī)定填報(bào)國別報(bào)告范圍的企業(yè)在什么情況下會(huì)被要求提供國別報(bào)告？ 7
25. 同期資料包括哪些類型？ 7
26. 哪些企業(yè)需要準(zhǔn)備同期資料-主體文檔？8
27. 哪些企業(yè)需要準(zhǔn)備同期資料-本地文檔？8
28. 哪些企業(yè)需要準(zhǔn)備同期資料-特殊事項(xiàng)文檔？ 9
29. 企業(yè)在哪些情形下可以免除準(zhǔn)備同期資料？ 9
30. 企業(yè)應(yīng)在什么期限內(nèi)完成同期資料的準(zhǔn)備？ 9
31. 企業(yè)應(yīng)在何時(shí)提供同期資料？ 9
32. 同期資料的保存有什么規(guī)定？ 10
33. 企業(yè)不按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)有何法律責(zé)任？ 10
二、《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表（2016版）》填報(bào)規(guī)定 10
34. 《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表（2016版）》一共包括多少張表？ 10
35. 企業(yè)在報(bào)告年度存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，但與關(guān)聯(lián)方?jīng)]有發(fā)生業(yè)務(wù)往來，是否還需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？ 11
36. 需進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的企業(yè)，是否22張表單都要填報(bào)？ 11
37. 我公司是2017年4月1日開業(yè)的，應(yīng)如何填報(bào)報(bào)告年度所屬期間？ 12
38. 我公司記賬本位幣為美元，能否以美元填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》？ 12
? G000000《報(bào)告企業(yè)信息表》 12
39. 怎樣區(qū)分“正常報(bào)告”、“更正報(bào)告”和“補(bǔ)充報(bào)告”？12
40. 我公司屬于上市公司子公司，需要被母公司合并報(bào)表，在填報(bào)“116上市公司”這一選項(xiàng)時(shí)，應(yīng)如何選擇？13
41. “203員工數(shù)量”與企業(yè)所得稅年度申報(bào)表《基礎(chǔ)信息表》“104從業(yè)人數(shù)”填報(bào)口徑是否一致？ 13
42. 我公司當(dāng)年度前五位股東曾發(fā)生變更，股東信息填報(bào)應(yīng)以哪個(gè)時(shí)點(diǎn)為準(zhǔn)？ 14
43. 什么是最終控股企業(yè)？ 14
44. 如果“120企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)”選擇“否”，企業(yè)是否還需填報(bào)最終控股企業(yè)信息？ 14
45. 被指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)應(yīng)該填報(bào)什么表？ 14
46. “300企業(yè)高級管理人員信息”中，高級管理人員指哪些？ 15
47. 我公司股東是境外注冊的有限責(zé)任公司，“404登記注冊類型”是否應(yīng)選擇“外國企業(yè)”？ 15
48. 對于境外股東，在境外注冊機(jī)構(gòu)出具的證件種類名稱各不相同，“405證件種類”應(yīng)如何選擇？ 15
? G100000《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》 15
49. G100000《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》（以下簡稱“匯總表”）上的數(shù)據(jù)是否全部自動(dòng)生成？ 15
50. 如何計(jì)算得出“203債資比例”？ 16
51. 計(jì)算年度不得扣除利息支出能否直接采用“203債資比例”計(jì)算？ 16
? G101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》 16
52. G101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》是不是需要填報(bào)所有的關(guān)聯(lián)方信息？ 17
53. 若一個(gè)關(guān)聯(lián)方涉及多個(gè)關(guān)聯(lián)關(guān)系類型的，G101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》第6列應(yīng)如何填報(bào)？ 17
54. 填報(bào)《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》時(shí)，關(guān)聯(lián)關(guān)系“起始日期”和“截止日期”是指關(guān)聯(lián)關(guān)系存續(xù)期間的起止日期嗎？ 17
? G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》17
55. 有形資產(chǎn)所有權(quán)交易具體指哪些交易？ 18
56. 我公司與多個(gè)關(guān)聯(lián)方發(fā)生多類關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)該如何確定前5位關(guān)聯(lián)方？18
57. 我公司在報(bào)告年度所屬期內(nèi)向同一關(guān)聯(lián)方銷售原材料、產(chǎn)品、機(jī)器設(shè)備等，G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》第3列應(yīng)如何填報(bào)交易內(nèi)容？18
58. G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》的第 15行“境內(nèi)外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權(quán)出讓合計(jì)”及第30行“境內(nèi)外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權(quán)受讓合計(jì)”是否自動(dòng)計(jì)算生成？ 19
59. 我公司為一家來料加工企業(yè)，主要關(guān)聯(lián)交易是為關(guān)聯(lián)方提供來料加工服務(wù)，并向關(guān)聯(lián)方收取加工費(fèi)，填報(bào)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表時(shí)，是應(yīng)該填報(bào)G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》還是G108000《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》呢？ 20
? G103000《無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》20
60. 無形資產(chǎn)所有權(quán)交易具體指哪些交易？ 20
? G104000《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》20
61. 有形資產(chǎn)使用權(quán)交易具體指哪些交易？ 20
62. 關(guān)聯(lián)方向企業(yè)提供周轉(zhuǎn)箱服務(wù)并收取一定費(fèi)用，該交易額應(yīng)填報(bào)在《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》還是《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》？ 20
? G105000《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》21
63. 無形資產(chǎn)使用權(quán)交易具體指哪些交易？ 21
64. 我公司有一地塊出租，賬面該地塊記入“投資性房地產(chǎn)”，其出租收入應(yīng)在《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》還是在《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》填報(bào)？ 21
65. 我公司為一家專門從事市場調(diào)查的服務(wù)公司，并將市場調(diào)查成果出讓給關(guān)聯(lián)方，需要填報(bào)G105000《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》嗎？ 21
? G106000《金融資產(chǎn)交易表》 22
66. 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易具體指哪些？22
67. 我公司年度內(nèi)發(fā)生應(yīng)收賬款變化的，是否需要填報(bào)《金融資產(chǎn)交易表》？ 22
? G107000《融通資金表》 22
68. 資金融通具體包括哪些交易？ 22
69. G107000《融通資金表》是否與表G102000-G106000一樣，僅需填報(bào)前5位關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)交易情況？ 22
70. 我公司在年度內(nèi)收回部分關(guān)聯(lián)借出資金，剩余關(guān)聯(lián)借出資金該如何在《融通資金表》反映？ 22
71. 《融通資金表》第6和7列“境外關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”和“境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”是否僅包括實(shí)際收付的利息？23
? G108000《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》 23
72. 關(guān)聯(lián)勞務(wù)具體包括哪些？ 23
73. 我公司的境外關(guān)聯(lián)方為我公司提供技術(shù)服務(wù)，是否將年度內(nèi)發(fā)生并在賬上反映的技術(shù)服務(wù)費(fèi)填報(bào)《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》中？ 23
74. 我公司委托境外關(guān)聯(lián)方為我司提供合約研發(fā)服務(wù)，向關(guān)聯(lián)方支付合約研發(fā)費(fèi)用，相關(guān)費(fèi)用是否應(yīng)填報(bào)在《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》？ 24
? G109000《權(quán)益性投資表》 24
75. 我公司在報(bào)告年度內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來，但權(quán)益性投資沒有發(fā)生變化，仍需要填報(bào)《權(quán)益性投資表》嗎？24
76. G109000《權(quán)益性投資表》中每月“所有者權(quán)益金額”、“實(shí)收資本（股本）金額”、“資本公積金額”應(yīng)按什么口徑填列？ 24
77. “平均權(quán)益投資金額”是否等于“所有者權(quán)益金額”？25
78. 我公司在報(bào)告年度所屬期內(nèi)作出了利潤分配決定，但實(shí)際未支付股息紅利，是否需要填報(bào)“權(quán)益性投資股息、紅利分配情況”？ 25
79. G109000《權(quán)益性投資表》的中分配給境外股東的股息、紅利金額是否應(yīng)與企業(yè)申報(bào)的“股息紅利所得”性質(zhì)的非居民源泉扣繳申報(bào)金額一致？ 25
80. 《權(quán)益性投資表》中包括分配給“非關(guān)聯(lián)方股東”的股息、紅利，“非關(guān)聯(lián)方股東”是指哪些股東？ 26
? G110000《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》 26
81. 哪些企業(yè)需要填報(bào)《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》？ 26
82. 企業(yè)既執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排，又簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議的，是否不需填報(bào)《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》？ 26
? G111000《對外支付款項(xiàng)情況表》 27
83. 《對外支付款項(xiàng)情況表》是否與其它相關(guān)表單存在邏輯對應(yīng)關(guān)系？ 27
? G112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》 27
84. 是不是所有的境外關(guān)聯(lián)方都要填寫G112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》？ 27
85. 與多個(gè)境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，是否每一個(gè)關(guān)聯(lián)方都要單獨(dú)填報(bào)G112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》？ 27
86. “適用所得稅性質(zhì)的稅種名稱”是什么意思？ 28
87. “實(shí)際稅負(fù)”如何確定？ 28
88. “享受所得稅性質(zhì)的稅種的稅收優(yōu)惠”包括哪些？ 28
89. 《境外關(guān)聯(lián)方信息表》的“上市公司”是否就是《報(bào)告企業(yè)信息表》的“上市公司”？28
? G113010《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)個(gè)別報(bào)表信息）》 29
90. 我公司在報(bào)告年度內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來，需要填報(bào)G113010《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)個(gè)別報(bào)表信息）》嗎？ 29
91. G113010《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)個(gè)別報(bào)表信息）》劃分標(biāo)準(zhǔn)說明應(yīng)如何填寫？ 29
92. 來料加工企業(yè)的“主營業(yè)務(wù)收入”需要與《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》的數(shù)據(jù)相配比嗎？ 29
? G113020《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)合并報(bào)表信息）》 30
93. 什么企業(yè)需填報(bào)G113020《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)合并報(bào)表信息）》？ 30
? G114010、G114011、G114020、G114021、G114030、G114031《國別報(bào)告》 30
94. 《國別報(bào)告》的填報(bào)原則是什么？ 30
95. 《國別報(bào)告》相關(guān)表格是否均使用中文填報(bào)？ 30
96. 居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)，如果會(huì)計(jì)年度不同時(shí)，如何報(bào)送集團(tuán)的國別報(bào)告？ 31
97. 《國別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》中“收入”的填報(bào)口徑包括哪些內(nèi)容？31
98. 填報(bào)《國別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》時(shí)，成員實(shí)體與最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度截止日期不一致的，應(yīng)如何處理？ 31
99. 《國別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》填報(bào)的收入、利潤及稅負(fù)情況是否需與跨國企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)一致？ 32
100. 《國別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》中的非關(guān)聯(lián)方確定口徑與關(guān)聯(lián)交易申報(bào)各表所確定的非關(guān)聯(lián)方是否一致？ 32
