境外所得稅收抵免事項(xiàng)操作規(guī)程（試行）

事項(xiàng)名稱：境外所得稅收抵免

依據(jù)：

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》；

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》；

3.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號）；

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號）。

分局工作要求：

一、受理時(shí)間：

應(yīng)在受理企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)表的同時(shí)受理企業(yè)報(bào)送的境外所得稅收抵免資料。

二、適用范圍：

企業(yè)就來源于境外分支機(jī)構(gòu)營業(yè)利潤、境外股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得在境外直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款需享受境外所得稅收抵免的情況。

三、受理要求:

受理部門應(yīng)核對企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

四、受理資料：

1.與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件）。

2.不同類型的境外所得申報(bào)稅收抵免還需分別提供：

（1）取得境外分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供：

①境外分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表；

②依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的計(jì)算過程及說明資料；

③具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)分支機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告等。

（2）取得境外股息、紅利所得需提供：

①集團(tuán)組織架構(gòu)圖；

②被投資公司章程復(fù)印件；

③境外企業(yè)有權(quán)決定利潤分配的機(jī)構(gòu)作出的決定書等；

④依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的資料及計(jì)算過程。

（3）取得境外利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等所得需提供：

①依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的資料及計(jì)算過程；

②項(xiàng)目合同復(fù)印件等。

以上提交備案資料使用非中文的，企業(yè)應(yīng)同時(shí)提交中文譯本復(fù)印件。

上述資料已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的，可不再提供；上述資料若有變更的，須重新提供；復(fù)印件須注明與原件一致，譯本須注明與原本無異義，并加蓋企業(yè)公章。

以上備案資料應(yīng)一式二份，一份提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，一份企業(yè)留存作為備查資料。備查資料保存至境外所得稅收抵免完成所屬年度后的十年（存放在企業(yè)工商登記注冊地）。

五、受理流程：受理窗口

六、受理期限：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場告知企業(yè)受理結(jié)果。

七、回復(fù)方式：《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》加蓋受理專用章并發(fā)放《告知書》。