境內(nèi)外所得發(fā)生共同支出的分配事項(xiàng)操作規(guī)程（試行）

事項(xiàng)名稱：境內(nèi)外所得發(fā)生共同支出的分配

依據(jù)：

1. 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》；

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》；

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號(hào)）；

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào)）。

分局工作要求：

一、受理時(shí)間：

應(yīng)在受理企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)表的同時(shí)受理企業(yè)報(bào)送的境內(nèi)外所得發(fā)生共同支出的分配資料。

二、適用范圍：

企業(yè)為取得境內(nèi)、外所得而在境內(nèi)、外發(fā)生的共同支出，境外分支機(jī)構(gòu)需合理分?jǐn)偪偛抗芾碣M(fèi)等有關(guān)成本費(fèi)用的情況

三、受理要求:

受理部門應(yīng)核對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

四、受理資料：

（1）企業(yè)為取得境內(nèi)、外所得而在境內(nèi)、外發(fā)生的共同支出情況說明（共同支出包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等支出）；

（2）境外分支機(jī)構(gòu)需合理分?jǐn)偪偛抗芾碣M(fèi)等有關(guān)成本費(fèi)用的分?jǐn)偡椒跋嚓P(guān)計(jì)算過程（分?jǐn)偡椒òǎ嘿Y產(chǎn)比例、收入比例、員工工資支出比例、其他合理比例）。

以上提交備案資料使用非中文的，企業(yè)應(yīng)同時(shí)提交中文譯本復(fù)印件。

上述資料已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的，可不再提供；上述資料若有變更的，須重新提供；復(fù)印件須注明與原件一致，譯本須注明與原本無異義，并加蓋企業(yè)公章。

以上備案資料應(yīng)一式二份，一份提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，一份企業(yè)留存作為備查資料。備查資料保存至境內(nèi)外所得發(fā)生共同支出的分配完成所屬年度后的十年（存放在企業(yè)工商登記注冊(cè)地）。

五、受理流程：受理窗口

六、受理期限：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)告知企業(yè)受理結(jié)果。

七、回復(fù)方式：《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》加蓋受理專用章并發(fā)放《告知書》。