上海稅局發(fā)布做好企業(yè)境外所得稅收抵免事項(xiàng)的4項(xiàng)操作規(guī)程
告知書(shū)

1.企業(yè)在計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí)，為取得境內(nèi)外所得而在境內(nèi)外發(fā)生的共同支出，與取得境外應(yīng)稅所得有關(guān)的、合理的部分，應(yīng)在境內(nèi)、境外（分國(guó)（地區(qū)）別，下同）應(yīng)稅所得之間，按照合理比例進(jìn)行分?jǐn)偤罂鄢?/span>

分配比例（方法）確定后，無(wú)合理原因不得改變。

2.企業(yè)取得的境外所得根據(jù)來(lái)源國(guó)稅收法律法規(guī)不判定為所在國(guó)應(yīng)稅所得，而按中國(guó)稅收法律法規(guī)規(guī)定屬于應(yīng)稅所得的，不屬于稅收饒讓抵免范疇，應(yīng)全額按中國(guó)稅收法律法規(guī)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

對(duì)境外所得采取簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免額的，不適用饒讓抵免。

3.企業(yè)從境外取得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來(lái)源國(guó)（地區(qū)）政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀原因無(wú)法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來(lái)源國(guó)（地區(qū)）的實(shí)際有效稅率低于我國(guó)企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率50%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額，企業(yè)按該國(guó)（地區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)或政府機(jī)關(guān)核發(fā)具有納稅性質(zhì)憑證或證明的金額，其不超過(guò)抵免限額的部分，準(zhǔn)予抵免；超過(guò)的部分不得抵免。

4.企業(yè)同時(shí)有從不同國(guó)家取得的各項(xiàng)境外所得，應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)準(zhǔn)確計(jì)算境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額和分國(guó)（地區(qū)）別的境外所得的應(yīng)納稅所得額；分國(guó)（地區(qū)）別的可抵免境外所得稅稅額；分國(guó)（地區(qū)）別的境外所得稅的抵免限額。企業(yè)不能準(zhǔn)確計(jì)算上述項(xiàng)目實(shí)際可抵免分國(guó)（地區(qū)）別的境外所得稅稅額的，在相應(yīng)國(guó)家（地區(qū)）繳納的稅收均不得在該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免。

5. 企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料保存至上述項(xiàng)目完成所屬年度后的十年（存放在企業(yè)工商登記注冊(cè)地）。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（蓋章）

年   月    日