OECD聚焦八大國際稅收議題，全球稅改再迎重大突破

一、引言

在10月23-24日巴西主持的G20財長和央行行長會議上，OECD秘書長向G20財長和央行行長提交了最新的稅務(wù)報告（以下簡稱“該報告”），全面總結(jié)了近年來在雙支柱國際稅收改革、稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）進(jìn)展、稅收與不平等和流動性等8大方面的成果與挑戰(zhàn)。該報告還特別強(qiáng)調(diào)了通過全球稅務(wù)合作來應(yīng)對BEPS問題的重要性，旨在推動更加公平和穩(wěn)定的全球稅收制度。以下為該報告的內(nèi)容框架：

一、前言

二、雙支柱國際稅收一攬子方案

支柱二——提高公司收入國際征稅的底限

1、應(yīng)稅規(guī)則（STTR）

2、全球最低稅（GMT）

3、支柱二的第二個要素——全球最低稅——現(xiàn)在已經(jīng)成為現(xiàn)實

支柱一——21世紀(jì)國際稅收制度的現(xiàn)代化

1、金額A

2、金額B

三、BEPS最新進(jìn)展

最低標(biāo)準(zhǔn)的實施

1、第5項行動計劃——有害稅收實踐

2、第6項行動計劃——濫用稅收協(xié)定

3、第13項行動計劃——國別報告（CbCR）

4、第14項行動計劃——相互協(xié)商程序（MAP）

四、稅收與不平等

五、稅收與流動性

六、稅收透明度

七、稅收征管與稅收確定性

數(shù)字化轉(zhuǎn)型

八、稅收與發(fā)展

BEPS實施

1、第13項行動計劃——國別報告（CbCR）

2、第14項行動計劃——相互協(xié)商程序（MAP）

無國界稅務(wù)稽查（TIWB）

全球稅務(wù)關(guān)系項目

與采掘業(yè)有關(guān)的能力建設(shè)支助

烏克蘭稅收能力建設(shè)項目

九、稅收透明度和信息交換全球論壇

確保有效實施交換信息（EOI）標(biāo)準(zhǔn)

1、透明度和EOI

2、金融賬戶信息自動交換（AEIO）

3、響應(yīng)G20廣泛實施加密資產(chǎn)報告框架（CARF）的呼吁

通過能力建設(shè)協(xié)助全球論壇成員

1、確保有效實施受益所有權(quán)框架

2、促進(jìn)發(fā)展中轄區(qū)通過和實施應(yīng)要求交換信息（AEOI）

3、培訓(xùn)活動

二、雙支柱國際稅收一攬子方案

OECD雙支柱國際稅收一攬子方案旨在應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)和全球化對國際稅收制度帶來的挑戰(zhàn)。通過支柱二設(shè)立全球最低稅（GMT），以確?？鐕髽I(yè)（MNE）繳納最低稅，從而遏制稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行為，同時支柱一則通過重構(gòu)國際征稅權(quán)，確保高盈利公司在其利潤來源市場轄區(qū)的合理征稅。以下是該報告關(guān)于支柱二和支柱一的具體內(nèi)容：

1、支柱二——提高公司收入國際征稅的底限

支柱二的核心是全球反稅基侵蝕規(guī)則（GloBE規(guī)則），其旨在通過設(shè)定全球最低稅率，確保MNE在任何轄區(qū)都不低于一定稅率納稅，從而防止利潤轉(zhuǎn)移至低稅或零稅轄區(qū)。此外，支柱二還包含了STTR，以幫助發(fā)展中轄區(qū)保護(hù)其稅基。

1) STTR

應(yīng)稅規(guī)則設(shè)定了9%的最低稅率標(biāo)準(zhǔn)。該規(guī)則允許發(fā)展中轄區(qū)對從其境內(nèi)流出且在收款轄區(qū)稅率低于9%的所得“追征稅款”，以防止此類收入因低稅率而流失。2024年9月，57個轄區(qū)參與了簽署STTR多邊公約(MLI)的儀式，其中9個轄區(qū)簽署了該MLI，為全球范圍內(nèi)的實施鋪平道路。通過該MLI，發(fā)展中轄區(qū)可以將STTR納入其與包容性框架其他成員的雙邊稅收協(xié)定中，確保其稅收權(quán)益不受損害。

2)全球最低稅（GMT）

支柱二的另一重要組成部分是GMT，設(shè)定MNE的最低稅率為15%。該規(guī)則適用于年合并收入超過7.5億歐元的大型MNE集團(tuán)，旨在抑制MNE通過避稅結(jié)構(gòu)實現(xiàn)低稅負(fù)的現(xiàn)象。截至目前，已有45個轄區(qū)已通過立法或?qū)嵤┝薌MT，另有16個轄區(qū)正在積極推進(jìn)該規(guī)則的實施。根據(jù)OECD的估計，2024年全球60%的合格MNE將被納入該GMT制度，預(yù)計到2025年這一比例將提升至90%。GMT的有效實施依賴于以下關(guān)鍵機(jī)制：

——GloBE立法模板：實施轄區(qū)基于GloBE立法模板，可以確保最低稅標(biāo)準(zhǔn)的適用一致性，并簡化稅務(wù)合規(guī)流程。

——同行評審程序：OECD通過同行評審確保各轄區(qū)的最低稅標(biāo)準(zhǔn)合規(guī)性，以提升各轄區(qū)間稅收政策的協(xié)調(diào)性。

——征管指南和安全港：OECD為各轄區(qū)制定了征管指南，并設(shè)置了安全港措施，例如過渡CbCR安全港，以幫助各轄區(qū)順利過渡到GMT的實施階段。

——信息共享和爭議解決機(jī)制：各轄區(qū)通過信息交換和爭議解決機(jī)制，在實施GMT的過程中協(xié)調(diào)一致，有效處理MNE稅務(wù)合規(guī)問題。

2、支柱一——21世紀(jì)國際稅收制度的現(xiàn)代化

支柱一旨在通過重構(gòu)MNE的征稅權(quán)，建立適應(yīng)21世紀(jì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收制度。支柱一的設(shè)計特別適用于那些無實質(zhì)性實體存在但在市場轄區(qū)中產(chǎn)生大量利潤的企業(yè)。支柱一包括兩個核心要素：金額A和金額B。

1)金額A

金額A為大型高盈利MNE設(shè)定了新的征稅權(quán)分配框架，確保市場轄區(qū)能夠根據(jù)其消費(fèi)者活動在該市場獲得一定的稅收分配權(quán)。2023年10月，OECD發(fā)布了金額A的多邊公約(MLC)文本以及對該MLC的解釋性聲明，表明在金額A的技術(shù)架構(gòu)上已實現(xiàn)較為穩(wěn)定的共識。2024年5月，包容性框架成員就金額A的最終文本達(dá)成共識，并計劃在年底前簽署該MLC，以便各轄區(qū)盡快開始實施。該報告稱，目前，MLC的文本是穩(wěn)定的，并在包容性框架的成員中獲得了近乎完全共識。剩余工作的重點(diǎn)是在金額B選擇性方法之外，完善金額B的共識?，F(xiàn)階段，這些問題主要是政治性的，而不是技術(shù)性的，談判正在進(jìn)行中。

2)金額B

金額B旨在簡化基礎(chǔ)營銷和分銷活動的轉(zhuǎn)讓定價方法，以幫助那些低征管能力轄區(qū)減少在此類活動中的稅收爭議。該框架適用于廣泛的基礎(chǔ)營銷和分銷活動，并規(guī)定了明確的轉(zhuǎn)讓定價方法，以確保納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)有更高的確定性。2024年9月，OECD發(fā)布了金額B的主管當(dāng)局協(xié)議范本，以支持發(fā)展中轄區(qū)采用簡化定價方法。然而，由于主要政治原因，金額B的實施仍然面臨障礙，仍需進(jìn)一步的國際談判來達(dá)成最終共識。

總體而言，支柱一的目標(biāo)是通過重構(gòu)征稅權(quán)制度，使市場轄區(qū)獲得合理的征稅權(quán)，以應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下的利潤轉(zhuǎn)移挑戰(zhàn)；而支柱二則通過設(shè)立GMT，確保各轄區(qū)能夠?qū)υ谄渚硟?nèi)產(chǎn)生的利潤征收公平份額稅款。雙支柱方案的落地將有助于推動全球稅收公平，減少M(fèi)NE的避稅行為，維護(hù)國際稅收制度的穩(wěn)定性。

三、BEPS最新進(jìn)展

BEPS行動計劃是OECD在全球范圍內(nèi)推動的一項重要國際稅務(wù)合作項目，旨在應(yīng)對MNE通過利潤轉(zhuǎn)移實現(xiàn)避稅的挑戰(zhàn)。通過15項具體行動計劃，BEPS為各轄區(qū)提供了統(tǒng)一的稅收規(guī)則框架，其中4項最低標(biāo)準(zhǔn)尤為關(guān)鍵。這些最低標(biāo)準(zhǔn)包括有害稅收實踐、稅收協(xié)定濫用、國別報告和相互協(xié)商程序(MAP)，以下是BEPS行動計劃4項最低標(biāo)準(zhǔn)實施的進(jìn)展情況：

1、第5項行動計劃——有害稅收實踐

第5項行動計劃主要通過同行評審和信息交換來抑制有害稅收實踐。截至2024年8月，OECD有害稅收實踐論壇（FHTP）已對326個優(yōu)惠稅收制度進(jìn)行了評審，其中超過40%的制度已被廢除或正在被廢除。此外，自BEPS項目啟動以來，130個轄區(qū)間共交換了54,000多次稅收裁定信息，這顯著提高了稅收透明度。

2、第6項行動計劃——濫用稅收協(xié)定

第6項行動計劃旨在通過反濫用措施防止稅收協(xié)定被用于非預(yù)期的免稅或減稅目的，包括防止通過“擇協(xié)”安排獲益。實施該行動計劃的主要工具是多邊公約（BEPS MLI），該MLI已在104個轄區(qū)生效，并加強(qiáng)了全球90%的雙邊稅收協(xié)定，使1,500多項現(xiàn)有協(xié)定加入反濫用條款，有效減少了協(xié)定濫用現(xiàn)象。

3、第13項行動計劃——國別報告（CbCR）

第13項行動計劃要求合格MNE報送CbCR，披露全球范圍內(nèi)的收入、利潤和稅收分配。截至目前，已有約120個轄區(qū)通過立法要求MNE報送CbCR，涵蓋了全球7.5億歐元以上的所有MNE。全球現(xiàn)有4,100多個雙邊關(guān)系用于自動交換這些報告，80個包容性框架成員已具備接收CbCR的能力。2024年發(fā)布的第7次年度同行評審報告顯示，大部分轄區(qū)的CbCR已符合第13項行動計劃的最低標(biāo)準(zhǔn)。

4、第14項行動計劃——相互協(xié)商程序（MAP）

第14項行動計劃旨在提升稅收協(xié)定相關(guān)爭議解決的效率，確保MAP的有效實施。截至目前，82個轄區(qū)已完成2個階段的同行評審，55個具有顯著MAP經(jīng)驗的轄區(qū)正在接受進(jìn)一步評估。全球論壇還為MAP經(jīng)驗較少的轄區(qū)設(shè)計了簡化評審程序，以幫助其提升MAP實施能力。2024年9月，全球論壇發(fā)布了20個轄區(qū)的簡化評審報告，并計劃在未來幾個月內(nèi)進(jìn)一步擴(kuò)大評審覆蓋范圍。

5、BEPS項目的未來展望

隨著2025年BEPS項目10周年臨近，OECD計劃對BEPS實施的成效進(jìn)行評估，并在包容性框架內(nèi)繼續(xù)推進(jìn)基于共識的議題。這包括探索在全球范圍內(nèi)擴(kuò)大稅收公平的可能性，并在累進(jìn)稅收政策背景下進(jìn)一步研究稅收與不平等問題。此外，BEPS項目還將在下一次全體會議上商討未來議程，確保所有利益攸關(guān)方的廣泛參與和包容性。

總體來看，BEPS行動計劃的實施極大地推動了全球稅收公平性和透明度，特別是在防止BEPS方面的貢獻(xiàn)顯著。未來，OECD將繼續(xù)支持各轄區(qū)在BEPS框架下進(jìn)一步完善稅收規(guī)則，提升全球稅務(wù)合作水平。

四、稅收與不平等

稅收在緩解不平等中發(fā)揮了關(guān)鍵作用。OECD近期的研究報告聚焦于如何通過累進(jìn)稅收政策有效應(yīng)對不平等，特別是針對高凈值個人（HNWI）的稅收安排。未來該議題將在包容性框架內(nèi)持續(xù)進(jìn)行討論。

OECD在7月份的最后一次會議之前編寫了一份報告，評審了G20巴西輪值主席國委托的稅收與不平等之間的互動。該報告旨在通過探討稅收制度如何減輕或加劇不平等，確定潛在改革的范圍，并重點(diǎn)討論與對HNWI征稅相關(guān)的具體稅收政策和合規(guī)挑戰(zhàn)，為討論稅收制度在解決不平等問題方面的作用做出貢獻(xiàn)，其中許多問題一直是巴西擔(dān)任G20輪值主席國的優(yōu)先問題。在7月的會議上，G20財長就一項歷史性的、全面的獨(dú)立稅收宣言達(dá)成共識，反映了迄今為止國際稅務(wù)合作所取得的變革性成就、該合作的重要性以及繼續(xù)推進(jìn)該合作的承諾。作為達(dá)成共識文本的一部分，其鼓勵包容性框架考慮在有效累進(jìn)稅政策背景下解決這些問題。這將在包容性框架內(nèi)分階段進(jìn)行討論。

自7月的會議以來，OECD還繼續(xù)開展了對HNWI征稅的工作，并探討了人口老齡化對不同類型稅收收入的影響及其對政策制定者的影響。2024年10月8日，OECD發(fā)布了一份OECD稅收工作報告，重點(diǎn)關(guān)注稅收制度如何鼓勵企業(yè)組織形式之間以及閉鎖型企業(yè)所有者的所得類型和時間之間的轉(zhuǎn)換。OECD還將很快發(fā)布資本利得征稅的新文件，審查轄區(qū)層面的資本利得征稅，探討資本利得與其他所得類型實行不同稅收處理的理由和影響，以及對利得征稅替代方法的利弊。

五、稅收與流動性

隨著全球人員流動性增加，OECD研究了HNWI的稅收流動反應(yīng)。該報告指出，稅收與流動性議題已進(jìn)入OECD的研究范圍，將在未來進(jìn)一步探討其對稅收政策的影響。

2023年10月，OECD發(fā)布報告稱，包容性框架已開始與商界和學(xué)術(shù)界的外部利益攸關(guān)方討論因個人流動性增加帶來的國際稅收挑戰(zhàn)，相關(guān)工作已在推進(jìn)中。同時，OECD也著手撰寫一份報告，回顧關(guān)于稅收流動性的學(xué)術(shù)研究成果，重點(diǎn)探討個人，尤其是HWNI，在多大程度上會因稅收問題而遷移。隨著工作范圍的界定與推進(jìn)，OECD將進(jìn)一步報告進(jìn)展情況。

六、稅收透明度

OECD強(qiáng)調(diào)了加強(qiáng)國際稅收透明度的必要性，尤其是在房地產(chǎn)交易方面。G20輪值主席國巴西提出的議案將推動《多邊稅收征管互助公約》（MAAC）下的150個轄區(qū)間進(jìn)行房地產(chǎn)交易信息交換。

在7月份的會議之前，應(yīng)G20巴西輪值主席國的要求，OECD提交了一份《關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)國際稅收透明度的新報告—從概念到現(xiàn)實》。自7月以來，一直在技術(shù)層面開展法律和實施框架方面的工作，以確保稅務(wù)機(jī)關(guān)之間有效交換有關(guān)房地產(chǎn)交易、持有和所得的現(xiàn)成信息。這將使感興趣的轄區(qū)，特別是參與MACC的近150個轄區(qū)，充分受益于這一工作流程。有關(guān)透明度的其他進(jìn)展情況，可以參閱以下“稅收透明度和信息交換全球論壇”（全球論壇）部分的內(nèi)容。

七、稅收征管與稅收確定性

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和數(shù)字化進(jìn)程加速，稅收征管與稅收確定性對各轄區(qū)政府和MNE來說愈加重要。OECD和包容性框架成員多年來持續(xù)致力于通過提升稅收確定性和現(xiàn)代化稅收征管工具來促進(jìn)全球投資、就業(yè)和經(jīng)濟(jì)增長。

稅收征管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型是提高稅收確定性的重要手段之一。OECD在《稅收征管3.0》報告中提出了一個新型的稅收征管模式，即將稅收流程嵌入納稅人和企業(yè)的日常系統(tǒng)中，以減少復(fù)雜的申報和報告流程。稅收征管3.0模式通過合規(guī)設(shè)計的方式，使企業(yè)和個人在日常運(yùn)營中自然滿足稅務(wù)合規(guī)要求，從而減少跨境稅務(wù)合規(guī)成本，并提升征管效率。OECD計劃在2024年11月召開的稅收征管論壇（FTA）全體會議上，匯集全球50多個轄區(qū)的稅務(wù)局長，深入探討稅收數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來的潛在影響，并制定進(jìn)一步的合作方案。

稅收確定性工具的改進(jìn)是OECD及其包容性框架重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域。為減少稅收不確定性帶來的稅收負(fù)擔(dān)，OECD正在積極推動現(xiàn)有稅收確定性工具的整合與創(chuàng)新，具體措施包括：

1、同行評審程序

通過建立強(qiáng)有力的同行評審機(jī)制，OECD能夠持續(xù)評估和改進(jìn)稅收確定性工具的實施效果，從而幫助成員國優(yōu)化現(xiàn)行的稅收政策。同行評審程序確保了政策執(zhí)行的一致性，并使MNE的稅務(wù)合規(guī)成本得以降低。

2、多邊爭議解決機(jī)制

為進(jìn)一步提升稅收確定性，OECD與包容性框架成員合作，制定了多邊爭議解決機(jī)制，以更快、更有效地解決跨境稅收爭議。全球范圍內(nèi)，企業(yè)對于爭議解決的需求不斷增加，因此建立快速響應(yīng)的爭議解決機(jī)制成為稅收確定性的關(guān)鍵。

3、稅收確定性工具和指南

OECD發(fā)布了多個最佳實踐手冊和指南，幫助各轄區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)理解并運(yùn)用不同的稅收確定性工具。這些指南為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了具體的操作指引，并通過標(biāo)準(zhǔn)化的流程提升跨境稅收確定性。

OECD認(rèn)為，增強(qiáng)稅收確定性將有效提升各轄區(qū)對跨國投資的吸引力，并對全球經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生積極作用。為此，OECD在2024年7月舉行了第一次稅收確定性圓桌會議，邀請了來自政府、企業(yè)和學(xué)術(shù)界的近50名專家，共同討論如何提高稅收確定性的效率、有效性和及時性。未來，OECD將通過“稅收確定性日”等平臺持續(xù)推動稅收確定性議題的討論，進(jìn)一步優(yōu)化各轄區(qū)的稅收政策環(huán)境。

總體而言，稅收征管與稅收確定性的提升是全球稅收制度現(xiàn)代化的重要組成部分。通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型、同行評審和爭議解決機(jī)制，OECD及其成員國不斷完善稅收征管框架，以確保稅收政策的穩(wěn)定性和可預(yù)測性，推動全球經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。

八、稅收與發(fā)展

OECD在稅收與發(fā)展領(lǐng)域的工作重點(diǎn)是通過國際合作和能力建設(shè)幫助發(fā)展中轄區(qū)應(yīng)對稅基侵蝕、利潤轉(zhuǎn)移以及數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的稅收挑戰(zhàn)。全球稅務(wù)合作的包容性框架在此過程中扮演了重要角色，推動各轄區(qū)在實施稅收政策時，能夠兼顧經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求和國際稅收公平性。

1、BEPS實施

BEPS行動計劃的落實在發(fā)展中轄區(qū)至關(guān)重要。通過BEPS的實施，發(fā)展中轄區(qū)能夠有效應(yīng)對MNE的利潤轉(zhuǎn)移行為，并保護(hù)其稅基。BEPS實施的主要工作包括以下行動計劃：

1)第13項行動計劃——國別報告（CbCR）

根據(jù)第13項行動計劃，MNE需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送CbCR，披露在各轄區(qū)的收入、利潤、稅款等信息。目前，全球已有超過120個轄區(qū)實施了CbCR要求。CbCR的實施為發(fā)展中轄區(qū)提供了稅基保護(hù)工具，幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地進(jìn)行稅收風(fēng)險評估。

2)第14項行動計劃——相互協(xié)商程序（MAP）

第14項行動計劃致力于提高M(jìn)AP的效率和效果，幫助轄區(qū)解決與跨境稅收相關(guān)的爭議。截至目前，已有82個轄區(qū)完成了2個階段的同行評審，其中部分轄區(qū)報告了MAP的顯著進(jìn)展。全球論壇還為沒有MAP經(jīng)驗的轄區(qū)提供簡化的同行評審，以幫助發(fā)展中轄區(qū)增強(qiáng)稅收爭議解決能力。

2、無國界稅務(wù)稽查（TIWB）

無國界稅務(wù)稽查（TIWB）為發(fā)展中轄區(qū)提供實際操作層面的稅務(wù)稽查支持，幫助其提高稅務(wù)稽查的效率和效果。TIWB項目已在全球多個發(fā)展中轄區(qū)開展，有助于這些轄區(qū)加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)和稅基保護(hù)。

3、全球稅務(wù)關(guān)系項目

全球稅務(wù)關(guān)系項目（GRP）通過培訓(xùn)和技術(shù)支持，幫助發(fā)展中轄區(qū)提升稅收征管能力。該項目涵蓋了稅收政策、征管和信息交換等方面，旨在加強(qiáng)發(fā)展中轄區(qū)在全球稅收治理中的參與度和影響力

4、與采掘業(yè)有關(guān)的能力建設(shè)支助

采掘業(yè)通常是許多發(fā)展中轄區(qū)稅收收入的關(guān)鍵來源，OECD通過提供技術(shù)和能力建設(shè)支持，幫助這些轄區(qū)優(yōu)化采掘業(yè)的稅收征管，確保該領(lǐng)域的稅基不被侵蝕。該支助措施已在多個資源依賴型轄區(qū)推廣，有效增加了采掘業(yè)的稅收透明度和合規(guī)性。

5、烏克蘭稅收能力建設(shè)項目

OECD還推出了專門針對烏克蘭的稅收能力建設(shè)項目，旨在增強(qiáng)烏克蘭的稅收征管能力，以應(yīng)對其特定的經(jīng)濟(jì)和地緣政治環(huán)境下的稅收挑戰(zhàn)。此項目涵蓋了稅收政策咨詢、技術(shù)援助和征管培訓(xùn)等方面，幫助烏克蘭改善其稅收征管制度。

總體而言，OECD通過各種能力建設(shè)項目，致力于支持發(fā)展中轄區(qū)在稅收治理中的有效參與。通過實施BEPS行動計劃、提供技術(shù)支持和促進(jìn)稅收透明度，OECD幫助發(fā)展中轄區(qū)在國際稅收制度中實現(xiàn)更大的公平性，并提高其稅收收入，助力這些轄區(qū)的可持續(xù)發(fā)展。

九、稅收透明度和信息交換全球論壇

全球論壇（Global Forum）致力于提升稅收透明度和信息交換標(biāo)準(zhǔn)的實施，以確保全球稅收的公平性和稅基保護(hù)。全球論壇通過定期的同行評審機(jī)制，評估各轄區(qū)在稅收透明度和信息交換方面的表現(xiàn)。全球論壇在全球范圍內(nèi)推廣稅收透明度的最佳實踐，并鼓勵轄區(qū)采取相應(yīng)的改進(jìn)措施，以提升其稅收透明度。至今已有多個轄區(qū)通過全球論壇的建議大幅提高了稅收透明度。全球論壇在以下方面取得了重要進(jìn)展：

1、確保有效實施信息交換（EOI）標(biāo)準(zhǔn)

全球論壇致力于確保EOI標(biāo)準(zhǔn)的有效實施，尤其是在應(yīng)要求交換信息（EOIR）方面。全球論壇的同行評審數(shù)據(jù)顯示，93%的成員轄區(qū)已按照建議實施或正在實施各項EOIR標(biāo)準(zhǔn)。為了確保信息交換的質(zhì)量和一致性，全球論壇對不合規(guī)轄區(qū)提供支持，以幫助它們改進(jìn)。

2、透明度和EOIR

在OECD的推動下，全球論壇制定了EOIR的具體流程和標(biāo)準(zhǔn)，確保轄區(qū)之間的稅收信息能在合理時間內(nèi)進(jìn)行交換。這種透明度標(biāo)準(zhǔn)確保了各轄區(qū)能夠獲取對方轄區(qū)的稅收信息，有效防止跨境逃稅行為。

3、確保EOIR持續(xù)進(jìn)展的下一步行動

全球論壇將在2025年引入一個由3部分組成的監(jiān)測框架，分別為：增強(qiáng)監(jiān)測（增強(qiáng)對轄區(qū)實施情況的持續(xù)評估）、深入評審（根據(jù)最新進(jìn)展調(diào)整轄區(qū)評級）和專題評審（對關(guān)鍵主題進(jìn)行針對性評審）。此框架將進(jìn)一步提升國際稅收透明度標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和一致性

4、金融賬戶信息自動交換（AEOI）

自2021年啟動AEOI戰(zhàn)略以來，全球論壇已協(xié)助51個發(fā)展中轄區(qū)實現(xiàn)金融賬戶信息的自動交換，其中34個轄區(qū)已經(jīng)開始進(jìn)行信息交換。該機(jī)制通過自動化信息交換，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠及時掌握轄區(qū)外公民的金融資產(chǎn)信息，防止利用跨境賬戶逃避稅收的行為。

5、響應(yīng)G20廣泛實施加密資產(chǎn)報告框架（CARF）的呼吁

全球論壇正在迅速推進(jìn)其工作，以落實G20的呼吁，即全球論壇應(yīng)在其承諾和監(jiān)督過程的基礎(chǔ)上，確保CARF的廣泛實施。2023年，全球論壇成立了CARF小組，以制定全球論壇的CARF承諾程序，包括確定相關(guān)轄區(qū)和共同預(yù)期的實施時間表。預(yù)計這將在2024年11月的全球論壇全體會議上完成，屆時將宣布承諾程序的結(jié)果。

6、通過能力建設(shè)協(xié)助全球論壇成員

全球論壇為成員轄區(qū)提供能力建設(shè)支持，包括技術(shù)培訓(xùn)、法律框架完善及信息系統(tǒng)開發(fā)等，以幫助其更有效地履行信息交換的義務(wù)。該支持項目特別針對發(fā)展中轄區(qū)，以提高其稅收征管理能力和信息交換的效率。

7、確保有效實施受益所有權(quán)框架

受益所有權(quán)信息的透明度是全球論壇的關(guān)鍵工作之一，旨在確保轄區(qū)能夠識別和報告實際受益人信息。該報告顯示，全球有58%的轄區(qū)已根據(jù)建議采取行動，35%的轄區(qū)正在積極推進(jìn)落實，確保其能夠有效實施受益所有權(quán)框架。

8、促進(jìn)發(fā)展中轄區(qū)通過和實施AEOI

全球論壇正在協(xié)助發(fā)展中轄區(qū)通過并實施AEOI，確保這些轄區(qū)能夠獲取其居民在他國的金融賬戶信息。全球論壇的培訓(xùn)和技術(shù)援助項目支持這些轄區(qū)建立符合AEOI標(biāo)準(zhǔn)的制度，以遏制逃稅行為。

9、培訓(xùn)活動

全球論壇為成員提供定期培訓(xùn)，以增強(qiáng)其在稅收透明度和信息交換方面的能力。培訓(xùn)內(nèi)容涵蓋稅收信息交換的操作流程、合規(guī)要求及管理制度，幫助各轄區(qū)更好地執(zhí)行稅收透明度標(biāo)準(zhǔn)，并提升全球信息交換的效率。

總之，該報告通過全球論壇的各項活動，展示了稅收透明度和信息交換方面的重要進(jìn)展。全球論壇的努力將進(jìn)一步促進(jìn)國際稅收透明度，強(qiáng)化各轄區(qū)的稅基保護(hù)，為全球范圍內(nèi)的稅收公平性和稅基穩(wěn)定提供有力保障。