意大利和牙買(mǎi)加的稅收協(xié)定

自2022年1月1日起生效的《意大利和牙買(mǎi)加關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定》（2018）細(xì)節(jié)已經(jīng)公布，該協(xié)定于2018年1月19日以意大利文版本和英文版本簽訂，兩種版本具有同等效力。

預(yù)提所得稅的最高稅率為:

- 股息為10%，如果受益所有人是直接或間接持有支付股息公司至少25%股份的公司（合伙企業(yè)除外），則減至5%。

- 利息為10%，但特殊情況除外。

- 特許權(quán)使用費(fèi)為10%；以及

- 服務(wù)費(fèi)為10%。

然而，這些稅率受制于最惠國(guó)待遇條款。此外，該協(xié)定允許兩國(guó)征收最高達(dá)5%的分公司利潤(rùn)稅。

與2017年《OECD協(xié)定范本》的差異包括：

- 第5(3)條規(guī)定，建筑工地、建筑、裝配、安裝或疏浚項(xiàng)目，或用于勘探或開(kāi)發(fā)自然資源的鉆機(jī)或船舶，只有在任何12個(gè)月內(nèi)持續(xù)累計(jì)超過(guò)6個(gè)月，才構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。此外，該條還包括一項(xiàng)反濫用規(guī)則，禁止僅僅為了確定是否超過(guò)6個(gè)月的期限而拆分合同；

- 第5(4)條遵循2014年《OECD協(xié)定范本》第5(4)條。

- 第5條不包含反分拆規(guī)則。

- 第7條大體上遵循2017年《聯(lián)合國(guó)協(xié)定范本》第7條，但它不包括吸引力規(guī)則。此外，第7(3)條僅規(guī)定，在確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)時(shí)，為常設(shè)機(jī)構(gòu)的目的而發(fā)生的費(fèi)用，包括行政和一般管理費(fèi)用，無(wú)論是在常設(shè)機(jī)構(gòu)所在的締約國(guó)還是在其他地方，都應(yīng)允許扣除。最后，第7條第(5)款規(guī)定，不應(yīng)僅僅因?yàn)槌ＴO(shè)機(jī)構(gòu)為該企業(yè)購(gòu)買(mǎi)貨物或商品而將利潤(rùn)歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)。

- 第8條一般遵循2014年《OECD協(xié)定范本》第8條。此外，第8(3)條規(guī)定，在國(guó)際交通中經(jīng)營(yíng)船舶或飛機(jī)的利潤(rùn)包括在國(guó)際交通中使用的船舶或飛機(jī)的光船租賃或全程（時(shí)間或航程）租賃所產(chǎn)生的利潤(rùn)，以及使用、維修或租賃集裝箱，包括運(yùn)輸集裝箱的拖車(chē)、駁船和相關(guān)設(shè)備所產(chǎn)生的附帶利潤(rùn)。

- 第9(2)條規(guī)定，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整只應(yīng)按照第26條規(guī)定的相互協(xié)商程序進(jìn)行。

- 第11(4)條規(guī)定，利息一詞包括根據(jù)其產(chǎn)生的締約國(guó)的稅法，被同化為借出資金的收入。

- 第12(3)條規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)包括使用或有權(quán)使用任何工業(yè)、商業(yè)或科學(xué)設(shè)備，以及使用或有權(quán)使用任何文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)作品的版權(quán)，包括電影膠片和電視或無(wú)線(xiàn)電廣播的膠片或磁帶的費(fèi)用。

- 第13條總體上遵循2017年《聯(lián)合國(guó)協(xié)定范本》第12A條。然而，第13條第5款將與正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程有關(guān)的日常支持和行政服務(wù)費(fèi)用排除在第13條的適用范圍之外，包括會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)管理、破產(chǎn)、稅收、采購(gòu)和倉(cāng)儲(chǔ)、法律和人事事項(xiàng)以及提供與正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程有關(guān)的咨詢(xún)。

- 第14(5)條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股份或直接或間接使所有者有權(quán)享有位于締約國(guó)的不動(dòng)產(chǎn)的其他權(quán)利的收益可在該締約國(guó)征稅。

- 第15條沿用了2017年《聯(lián)合國(guó)協(xié)定范本》第14條。

- 第16(4)條規(guī)定，因在締約國(guó)就業(yè)而獲得的遣散費(fèi)或與該就業(yè)有關(guān)的其他類(lèi)似的一次性付款，只應(yīng)在該締約國(guó)納稅。

- 第18(3)條規(guī)定，一締約國(guó)居民作為藝人或運(yùn)動(dòng)員取得的收入，如果在另一締約國(guó)的訪(fǎng)問(wèn)主要由第一締約國(guó)的公共資金支持，則該另一締約國(guó)應(yīng)免于征稅。

- 第19條也適用于年金，即在人生中的規(guī)定時(shí)間或在特定或可確定的時(shí)間段內(nèi)，根據(jù)以貨幣或貨幣價(jià)值的充分和全面的考慮進(jìn)行支付的義務(wù)而定期支付的款項(xiàng)，以及個(gè)人為確保退休福利而參加的養(yǎng)老基金或養(yǎng)老計(jì)劃的支付，如果這種基金或計(jì)劃在相關(guān)締約國(guó)受到監(jiān)管并得到稅收方面的承認(rèn)。

- 第21(2)條規(guī)定，合格的學(xué)生、商業(yè)學(xué)徒和受訓(xùn)者所收到的付款的協(xié)定優(yōu)惠，應(yīng)僅在其抵達(dá)相關(guān)締約國(guó)之日起不超過(guò)連續(xù)6年的期間內(nèi)延續(xù)。

- 第22條規(guī)定了教師和研究人員的報(bào)酬的協(xié)定利益。

- 第25條沒(méi)有提及無(wú)國(guó)別人士。

- 該協(xié)定不包含關(guān)于協(xié)助征稅的條款；以及

- 一項(xiàng)附加議定書(shū)包含了關(guān)于仲裁的詳細(xì)規(guī)定。

兩國(guó)都采用抵免方法來(lái)避免雙重征稅。此外，牙買(mǎi)加居民公司從其直接或間接控制至少10%股份的意大利公司獲得股息時(shí)，可獲得間接稅收抵免。

最后，該協(xié)定包含一般反濫用條款，根據(jù)該條款，如果考慮到所有相關(guān)的事實(shí)和情況，可以合理地得出結(jié)論，獲得該利益是直接或間接導(dǎo)致該利益的任何安排或交易的主要目的之一，則不能對(duì)某一收入項(xiàng)目給予協(xié)定優(yōu)惠待遇，除非確定在這些情況下給予該協(xié)定優(yōu)惠待遇符合協(xié)定相關(guān)條款的目標(biāo)和宗旨。