安提瓜和巴布達(dá)發(fā)布與阿聯(lián)酋簽署的DTA

2017年1月15日簽署的《安提瓜和巴布達(dá)-阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定（2017）》的細(xì)節(jié)已經(jīng)公布。該協(xié)定以英語和阿拉伯語締結(jié)，每個(gè)文本具有同等的真實(shí)性。預(yù)提所得稅的最高稅率為：紅利為0%、利息為0%以及特許權(quán)使用費(fèi)為0%。

與OECD協(xié)定范本的差異包括：

第3條：協(xié)定載有關(guān)于位于締約國各自領(lǐng)土上的石油和相關(guān)活動(dòng)的利潤的規(guī)定，大意是在任何情況下，協(xié)定都不影響締約國或其任何地方當(dāng)局適用其有關(guān)此類收入的國內(nèi)法律和條例的權(quán)利。

第5條：該協(xié)定對(duì)“阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國居民”一詞的定義如下：根據(jù)阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國或任何政治分支或地方當(dāng)局的法律，就稅收而言被認(rèn)為是居民的人；以及除個(gè)人外，根據(jù)阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國或其任何政治分支或地方當(dāng)局的法律成立或以其他方式承認(rèn)的任何人士。

阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國居民的定義還包括由該州或其任何政治分支或地方當(dāng)局擁有或控制的自然人以外的任何個(gè)人、一個(gè)合格的政府實(shí)體、養(yǎng)老基金以及慈善或宗教、教育和文化組織。

第6條：該協(xié)定在常設(shè)機(jī)構(gòu)的定義中包括：建筑工地、裝配或安裝項(xiàng)目或相關(guān)監(jiān)督活動(dòng)，或用于勘探或開采自然資源的鉆機(jī)或船舶，如果持續(xù)時(shí)間超過6個(gè)月，締約國一方的企業(yè)通過該企業(yè)在締約國另一方雇用的雇員或其他人員提供服務(wù)，包括咨詢或管理服務(wù)，如果且僅是這種性質(zhì)的活動(dòng)累計(jì)超過9個(gè)月；以及為在締約國一方執(zhí)行項(xiàng)目而使用或安裝的機(jī)械、科學(xué)或其他設(shè)備，如果它在締約國該另一方代表該企業(yè)或根據(jù)該企業(yè)的合同延續(xù)了18個(gè)月以上。

另外，締約國一方的保險(xiǎn)企業(yè)如果在締約國該另一方境內(nèi)收取保費(fèi)或?yàn)榫哂歇?dú)立地位的代理人以外的人所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)投保，則應(yīng)被視為在該締約國擁有常設(shè)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，但再保險(xiǎn)的情況除外。然而，由締約國或其地方當(dāng)局擁有或控制的企業(yè)的保險(xiǎn)，在稅收方面應(yīng)區(qū)別對(duì)待，只在居住國納稅。

第7條：該協(xié)定包含一項(xiàng)關(guān)于房地產(chǎn)收入征稅的具體規(guī)定，如果房地產(chǎn)收入的受益所有人是國家本身或其地方當(dāng)局、政治分支、地方當(dāng)局或?qū)儆诰喖s國的地方金融機(jī)構(gòu)，則給予應(yīng)繳金額50%的減免。該協(xié)定將該條款的適用范圍擴(kuò)大到用于履行獨(dú)立個(gè)人服務(wù)的不動(dòng)產(chǎn)收入。

第8條：該協(xié)定規(guī)定，在沒有足夠的信息來確定歸屬于某人的常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤的情況下，第8條將不影響該締約國有關(guān)通過該締約國主管當(dāng)局評(píng)估該常設(shè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅利潤數(shù)額來確定其納稅義務(wù)的法律或條例的適用，條件是這些法律或條例是根據(jù)該條款的原則并考慮到主管當(dāng)局所掌握的信息來適用的。

此外，如果利潤的實(shí)際所有人是國家本身或其政治分支、地方當(dāng)局或金融機(jī)構(gòu)，則與商業(yè)利潤有關(guān)的規(guī)定將不適用，而且這種收入應(yīng)只在居住國納稅。

第9條：該協(xié)定規(guī)定，經(jīng)營船舶或飛機(jī)從事國際運(yùn)輸?shù)睦麧櫚ǎ阂怨獯问阶赓U船舶或飛機(jī)的利潤；以及使用、維修或出租用于運(yùn)輸貨物或商品的集裝箱，包括運(yùn)輸集裝箱的拖車和相關(guān)設(shè)備的利潤。

該協(xié)定也適用于來自以下方面的利潤：參加聯(lián)營、聯(lián)合行動(dòng)或國際運(yùn)營機(jī)構(gòu)、代表另一家公司銷售門票、將技術(shù)工程出售給第三方以及銀行存款、債券、股票和其他債券。

第14條：協(xié)定規(guī)定了來源國的征稅限制，規(guī)定減免50%的應(yīng)付稅款。同樣，締約國一方居民轉(zhuǎn)讓位于另一締約國的不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值的50%以上而直接或間接獲得的利潤可在該締約國另一方征稅，除非該不動(dòng)產(chǎn)是公開交易。

第15條：協(xié)定對(duì)獨(dú)立的個(gè)人服務(wù)作出了規(guī)定。

第24條：協(xié)定規(guī)定采用稅收抵免方法，以消除對(duì)收入和資本的雙重征稅；

第32條：協(xié)定將在生效后的五年內(nèi)繼續(xù)有效。然而，它可以延長(zhǎng)一個(gè)或多個(gè)類似的期限。

該協(xié)定從2023年1月1日起適用。