OECD對亞太經(jīng)濟體稅改提出三項建議

中國稅務(wù)報 2021年08月10日       作者：何振華 曾智成 吳睆子

近日，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布了《亞洲和太平洋地區(qū)財政收入統(tǒng)計報告（2021）》（以下簡稱《亞太財政收入報告》）。該報告從稅收占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）比重、稅收結(jié)構(gòu)、各級政府征稅情況、稅收環(huán)境等角度，對2019財政年度亞太地區(qū)24個經(jīng)濟體的稅收數(shù)據(jù)進行分析比較，并針對今后亞太經(jīng)濟體稅收政策制定和稅收改革提出了三條建設(shè)性意見。

疫情前多數(shù)亞太經(jīng)濟體稅收占GDP比重已出現(xiàn)下降

《亞太財政收入報告》由OECD稅收政策與管理中心、OECD發(fā)展中心、亞洲開發(fā)銀行、太平洋島嶼稅務(wù)管理協(xié)會和太平洋共同體聯(lián)合編制。報告覆蓋的24個經(jīng)濟體包括14個亞洲地區(qū)經(jīng)濟體和10個太平洋地區(qū)經(jīng)濟體，其中亞洲地區(qū)經(jīng)濟體包括不丹、中國、印度尼西亞、日本、哈薩克斯坦、韓國、老撾、馬來西亞、馬爾代夫、蒙古、菲律賓、新加坡、泰國和越南；太平洋地區(qū)經(jīng)濟體包括澳大利亞、新西蘭、庫克群島、斐濟、瑙魯、巴布亞新幾內(nèi)亞、薩摩亞、所羅門群島、托克勞和瓦努阿圖。

這24個經(jīng)濟體的GDP占亞太地區(qū)GDP的77%，其中14個亞洲經(jīng)濟體和10個太平洋經(jīng)濟體GDP分別占各自區(qū)域GDP的76%和99.5%。報告將社會保險征繳收入并入總稅收收入計算，其中一些經(jīng)濟體2019 財政年度的數(shù)據(jù)包括2020日歷年度的一部分，因此體現(xiàn)了早期新冠肺炎疫情對亞太地區(qū)的影響。

由于全球經(jīng)濟增長放緩和全球貿(mào)易緊張局勢加劇，亞太地區(qū)經(jīng)濟在疫情前總體已出現(xiàn)下行。在有2019年數(shù)據(jù)的22個經(jīng)濟體中，有15個經(jīng)濟體稅收占GDP的比重（以下簡稱稅收占比）出現(xiàn)下滑，其中馬來西亞、巴布亞新幾內(nèi)亞、哈薩克斯坦、老撾、印度尼西亞、泰國、新西蘭、馬爾代夫、瓦努阿圖降幅較小，中國（不含社會保險征繳收入）、斐濟、薩摩亞降幅略高于1個百分點，不丹、庫克群島和所羅門群島降幅最大，分別為2.3%、3%和3.6%。僅7個經(jīng)濟體的稅收占比較上年有所提高，其中瑙魯和托克勞的增幅較大，分別為12.9%和1.2%，菲律賓、韓國、新加坡、越南、蒙古五個經(jīng)濟體增幅均小于1%。

該報告指出，2019年亞太經(jīng)濟體稅收占比平均為21.0%，低于OECD成員國33.8%的平均水平，也低于拉丁美洲和加勒比地區(qū)22.9%的平均水平，但高于非洲地區(qū)16.6%的平均水平。

亞太經(jīng)濟體稅制結(jié)構(gòu)特點使其易受到外部環(huán)境影響

該報告指出，亞太經(jīng)濟體以貨物勞務(wù)稅為主的稅收結(jié)構(gòu)較其他經(jīng)濟體而言更易受到疫情等外部環(huán)境影響。數(shù)據(jù)顯示，24個經(jīng)濟體間稅收收入構(gòu)成差異較大，其中13個經(jīng)濟體稅收收入的主要來源是貨物勞務(wù)稅，10個經(jīng)濟體的主要來源是所得稅，而日本的主要來源則是社會保障稅。

貨物勞務(wù)稅是亞太經(jīng)濟體稅收收入的主要來源，其占亞太地區(qū)總稅收收入的比重為49.8%，占亞太地區(qū)GDP的比重為9.9%。增值稅是亞太經(jīng)濟體越來越重要的收入來源（沒有增值稅的瑙魯、馬來西亞、不丹、托克勞和所羅門群島除外），占總稅收收入的22.8%，占GDP的4.7%。亞洲經(jīng)濟體中，蒙古、印度尼西亞、中國、老撾、越南和馬爾代夫等6個經(jīng)濟體，增值稅收入占總稅收收入的25%以上。太平洋經(jīng)濟體增值稅收入占比普遍較高，僅澳大利亞（11.7%）、巴布亞新幾內(nèi)亞（18.8%）低于30%。企業(yè)所得稅收入占總稅收收入比重較大，平均為20.1%。從薩摩亞的9.4%到不丹的47.0%不等，有8個經(jīng)濟體超過25%。個人所得稅收入占總稅收收入的比重次于企業(yè)所得稅，平均為17.0%，從中國的4.8%到托克勞的53.7%（后者沒有企業(yè)所得稅）不等。亞洲經(jīng)濟體往往更依賴企業(yè)所得稅，而太平洋經(jīng)濟體則更依賴個人所得稅。社會保險征繳收入在亞太地區(qū)發(fā)揮的作用較小，平均只占總稅收收入的6.6%。

該報告分析指出，由于稅收紓困措施的財政刺激計劃，預(yù)計2021年亞太地區(qū)發(fā)展中國家的GDP將增長7.3%，經(jīng)濟增長將一定程度上恢復(fù)稅收。

亞太經(jīng)濟體稅收改革要把握三大重心

報告從三方面出發(fā)，對亞太經(jīng)濟體各政府如何制定實施適合其實際情況的稅收改革政策給出了建議性意見：

制定針對特定國家的中期財政收入戰(zhàn)略(MTRS)。發(fā)展中國家實現(xiàn)稅制改革通常需要一個中期時間框架（5年~10年）來逐步實現(xiàn)，MTRS正是一種有效的綜合方法。亞太地區(qū)的發(fā)展中國家制定和實施MTRS的能力有限，必須借助外部力量來支持發(fā)展。目前正在討論、制定或?qū)嵤㎝TRS的25個國家中，有11個來自亞太地區(qū)。

加快稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型。目前越來越多的亞洲國家已進入數(shù)字化轉(zhuǎn)型的下一階段：稅務(wù)管理部門能直接獲取實時交易數(shù)據(jù)。無縫連接的數(shù)據(jù)一旦投入使用，合規(guī)率將大幅提高，合規(guī)和管理成本也將顯著下降。亞太經(jīng)濟體中擁有全球先進技術(shù)的澳大利亞、日本、中國、韓國、新加坡5國已整合了人工智能、預(yù)測技術(shù)的使用、審計和風(fēng)險功能，其他經(jīng)濟體也在努力探索數(shù)字解決方案來改善征納關(guān)系。

積極參與國際稅收倡議。亞太地區(qū)發(fā)展中國家在全球化進程中尋求國際稅務(wù)合作至關(guān)重要，國際間信息交換能夠提高執(zhí)法準確性，避免稅收主權(quán)遭到侵蝕。但目前亞太地區(qū)許多發(fā)展中國家仍未參與OECD/二十國集團（G20）主導(dǎo)的應(yīng)對稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）項目的包容性框架以及稅收透明度和情報交換全球論壇。亞洲開發(fā)銀行于2021年5月在亞行理事會第54屆年會上正式啟動亞太稅務(wù)中心，作為國內(nèi)資源動員（DRM）和國際稅務(wù)合作的有效區(qū)域樞紐。未來，亞行將通過亞太稅務(wù)中心深化與OECD的合作，支持亞太經(jīng)濟體中的發(fā)展中國家應(yīng)對稅收新挑戰(zhàn)，并引導(dǎo)、支持這些國家積極參與國際稅收倡議。