后疫情時代全球減稅趨勢分析

胡怡建 （上海財經(jīng)大學公共政策與治理研究院）

熊惠君 （上海財經(jīng)大學公共政策與治理研究院）

　　2020年新型冠狀病毒肺炎（以下簡稱“新冠肺炎”）疫情全球蔓延以來，世界各國普遍實施了規(guī)模較大的積極財稅政策和寬松貨幣政策，以應對疫情期間經(jīng)濟停擺帶來的負面影響。隨著疫情逐步得到控制以及經(jīng)濟逐漸回暖，全球經(jīng)濟開始進入后疫情時代，但由前期減收增支措施引發(fā)的財政赤字增加、政府債務高企等矛盾愈發(fā)明顯。全球減稅趨勢是否會因持續(xù)顯著的財政壓力而有所改變？本文梳理了世界各國疫情期間稅制改革舉措，分析了部分國家2021年財稅改革計劃以及學界和國際組織的研究成果，認為全球減稅趨勢大體上不會有變，但由于后疫情時代財政壓力增大，減稅步調(diào)會有所放緩，減稅方式將從總量性減稅更多地轉(zhuǎn)向結(jié)構(gòu)性減稅。

一、新冠肺炎疫情加劇全球經(jīng)濟衰退

　　經(jīng)濟增長的長期驅(qū)動因素主要是投資、勞動供給和全要素生產(chǎn)率。自2009年全球金融危機以來，影響經(jīng)濟增長的長期驅(qū)動因素的驅(qū)動力均有所減弱。從投資來看，全球投資增速從2000年至2009年期間3.3%的平均水平降至2019年的2.5%，全球潛在產(chǎn)出增長率平均水平也從2000年至2009年期間的3.3%降至2010年至2019年期間的2.5%（World Bank,2021）。2019年，世界經(jīng)濟體中的三分之二和新興市場國家中的四分之三，投資增長率均低于2000年至2009年期間的平均水平（World Bank,2019a）。從勞動供給來看，受新興市場和發(fā)展中國家勞動年齡人口下滑影響，2010年全球勞動年齡人口增長開始放緩（World Bank,2018a），勞動年齡人口帶來的勞動生產(chǎn)率收益相應減緩，進而影響部門間的資源再配置（Dieppe & Matsuoka,2020）。截至2018年，發(fā)達經(jīng)濟體、新興市場和發(fā)展中經(jīng)濟體的勞動生產(chǎn)率增速分別從2001年至2010年期間的1.0%和4.1%放緩至0.8%和3.5%（Dieppe,2020）。從全要素生產(chǎn)率來看，隨著預期壽命、學校成績和入學人數(shù)增長趨于平穩(wěn)以及全球價值鏈的成熟，全要素生產(chǎn)率和資本對經(jīng)濟增長的驅(qū)動也開始放緩（Dieppe,2020）。全球經(jīng)濟在經(jīng)歷了2010年至2019年期間的生產(chǎn)率增長放緩和投資疲軟之后，又遭遇新冠肺炎疫情沖擊。疫情不僅阻斷了人際互動進而影響正常的經(jīng)濟活動，還導致大規(guī)模的教育中斷，延緩了人力資本積累進度。后疫情時代經(jīng)濟增長和政策的不確定性，又進一步抑制了投資，從而對全球經(jīng)濟造成了重大干擾。與以往經(jīng)濟危機一樣，新冠肺炎疫情預期會對全球經(jīng)濟活動和人均收入產(chǎn)生長期的不利影響，加劇全球潛在產(chǎn)出增長放緩趨勢。除非有實質(zhì)和有效的改革，否則全球經(jīng)濟將走向另一個令人失望的10年（World Bank,2021）。

　　從影響的廣度、深度和反復程度來看，新冠肺炎疫情對全球經(jīng)濟的影響無疑是巨大的。World Bank（2021）指出，此次疫情暴發(fā)后，約30%的新興市場國家和發(fā)展中國家的人均收入退回至10年前水平；50%以上的新興市場國家和發(fā)展中國家的人均收入退回至5年前水平。預計到2021年，全球生活在貧困中的人數(shù)將比新冠肺炎疫情前增加1億多人，不僅使得減貧成果付之一炬，還增加了社會不平等（World Bank,2020b；Lakner et al.,2021）。受新冠肺炎疫情的影響，2020年4月至7月，近100個國家（地區(qū)）平均約有60%的家庭收入銳減，其中，教育水平低的家庭面臨更大的失業(yè)風險。在一些國家（地區(qū)），新冠肺炎疫情對低收入工人（非正式就業(yè)人員、婦女、移民和低技能勞動者）的打擊尤其嚴重（World Bank,2021）。

　　World Bank（2021）認為需要采取更多行動，推動經(jīng)濟恢復強勁的長期增長，但各國（地區(qū)）的優(yōu)先次序?qū)⒁蚱涮攸c而有所不同。具體包括：（1）在財政狀況吃緊的國家（地區(qū)），應優(yōu)先實施最緊迫、成本效益最高的改革措施，避免財政支出結(jié)構(gòu)固化，確保未來增長。在提高政府收入方面面臨長期挑戰(zhàn)的國家（地區(qū)），可以優(yōu)先考慮國內(nèi)資源調(diào)動（Kose et al.,2020b）。（2）在電力或電信等基礎設施服務供應不足以及財政狀況疲弱對經(jīng)濟復蘇構(gòu)成壓力的國家（地區(qū)），可優(yōu)先推動促進競爭或提高效率的改革（Rozenberg & Fay,2019）。（3）在制度薄弱導致疫情對本地經(jīng)濟造成損害的國家（地區(qū)），改善治理、加強政府效率和建立信任的改革可能是優(yōu)先事項（Loayza et al.,2020）。（4）在經(jīng)濟嚴重依賴個別部門的國家（地區(qū)）——無論是旅游業(yè)、制造業(yè)還是出口行業(yè)——可以推行多元化計劃（Gill et al.,2014）。（5）因缺乏遠程學習條件而導致教育中斷的國家（地區(qū)），可以優(yōu)先考慮加大數(shù)字基礎設施投資以提升教育水平（Azevedo et al.,2020）。（6）面臨氣候變化損害風險特別大的經(jīng)濟體，特別是小島嶼經(jīng)濟體，可能需要通過優(yōu)先提高氣候恢復力投資，防止氣候變化加劇疫情損害（Rozenberg & Fay,2019）。（7）因嚴重的體制缺陷和財政資源匱乏，脆弱國家（地區(qū)）面臨的風險更大，需要對其在經(jīng)濟復蘇和恢復和平方面加強國際支持（World Bank,2018b）。

二、各國應對新冠肺炎疫情的積極財稅政策

　　新冠肺炎疫情暴發(fā)后，為阻斷病毒通過人與人、食物冷鏈等渠道在全球進行快速傳播，各國（地區(qū)）紛紛采取“封城”等行政手段來控制病毒傳播速度，降低新冠病毒對人體的危害。同時，加大對新冠病毒感染者救治的財政資金投入，及時給予企業(yè)、個體經(jīng)營者等微觀經(jīng)濟主體財稅支持，力度前所未有。經(jīng)過各國（地區(qū)）政府協(xié)力合作，新冠肺炎疫情在一定程度上得到控制。從OECD和World Bank最新發(fā)布的一系列以新冠肺炎疫情影響為主題的研究報告來看，2020年第3季度新冠肺炎疫情對經(jīng)濟的負面影響已有所緩和，復工復產(chǎn)勢頭趨好，經(jīng)濟復蘇跡象明顯（見表1）。

　　目前，新冠肺炎疫情在一定程度上雖已獲得控制，但新冠病毒已出現(xiàn)多種變異，疫苗接種進度也比預期進展緩慢，加之已治愈病人“復陽”以及無癥狀感染者潛在傳播等原因，使疫情持續(xù)時間遠超預期，疫情較為嚴重的部分地區(qū)再次開始實施緊急“封城”措施。World Bank（2021）預測，新冠肺炎疫情可能會留下持久的經(jīng)濟和金融傷疤，其造成的全球經(jīng)濟衰退程度將遠超兩次世界大戰(zhàn)和大蕭條的影響。在過去的2020年，世界各國（地區(qū)）紛紛采取了積極財政政策和寬松貨幣政策來幫助企業(yè)和個人度過危機。通過政策梳理，本文發(fā)現(xiàn)，“減稅”與“降準”是疫情期間各國（地區(qū)）普遍采取的兩大手段。

　　在貨幣政策方面，下調(diào)基準利率是各國疫情期間普遍采取的貨幣調(diào)控措施。如美聯(lián)儲2020年3月3日宣布將聯(lián)邦基金利率目標區(qū)間下調(diào)50個基點到1%～1.25%，2020年3月15日又宣布將聯(lián)邦基金利率目標區(qū)間下調(diào)100個基點到0%～0.25%。巴西中央銀行于2020年5月和6月連續(xù)兩次降息75個基點，將基準利率從3.75%降至2.25%；2020年8月5日又降低25個基點，將基準利率從2.25%降至2%。

在財稅政策方面，各國（地區(qū)）普遍采取的手段包括加大財政貼息和財政補貼力度，削減個人所得稅、企業(yè)所得稅、社會保障稅（費）、增值稅和消費稅等主要稅種的稅率，擴大稅收抵免和稅收扣除的范圍，實施延期納稅等（見表2）。如阿根廷2020年4月起對孤兒及18歲～65歲之間沒有正常收入的未注冊工人提供1萬比索的財政補助。土耳其對諸如零售業(yè)、住宿和餐飲、物流運輸?shù)仁芤咔橛绊戄^大的行業(yè)提供了為期6個月的增值稅延期納稅。韓國小型企業(yè)納稅申報期限最長可延長9個月，地方稅的申報繳納期限最長可延長1年；對報廢使用年限滿10年以上的機動車而購置新車的，減征70%機動車消費稅，個人購買機動車減征50%消費稅。顯然，受新冠肺炎疫情影響，各國（地區(qū)）2020年普遍采取了力度大、范圍廣的積極財稅措施。但在經(jīng)濟情況不樂觀的背景下，實施為期不短的大幅度減稅政策無疑會加劇政府財政資金緊張的現(xiàn)狀。

為助力企業(yè)紓困，各國（地區(qū)）相繼實施的大規(guī)模減稅政策使政府收入大幅減少；與此同時，為做好疫情防控，大量的財政資金投入又使得政府支出大幅增加，從而導致債臺高筑，赤字率上升，財政風險加大。因此，隨著疫情逐漸得到控制，經(jīng)濟穩(wěn)步回暖，在貨幣政策方面，應逐步收緊降準等貨幣政策措施，以防止政府資產(chǎn)負債表惡化，降低長期低利率環(huán)境下杠桿的累積風險（IMF,2020f）。然而，隨著央行從危機管理轉(zhuǎn)向支持復蘇，名義短期利率可能會在數(shù)年內(nèi)保持在接近于零的水平，造成實際利率顯著為負的時間延長（Henneberg & Mann,2020）。在央行提供進一步支持的空間有限以及貨幣政策日益受到限制的情況下，財政政策仍肩負著提振經(jīng)濟的使命，政策制定者需要考慮讓財政政策在促進宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定方面發(fā)揮更大作用。隨著危機消退，政策制定者需要平衡不斷增長的巨額債務和過早實施財政緊縮導致經(jīng)濟放緩的風險（World Bank,2021）。因為長期的經(jīng)濟疲軟可能引發(fā)一波破產(chǎn)潮，銀行資產(chǎn)負債表可能進一步受損，各國（地區(qū)）政府可能無法繼續(xù)提供支持；而且，在某些情況下，暫時的失業(yè)和企業(yè)倒閉可能會變成永久性的常態(tài)。

　　而對于美國而言，約瑟夫·拜登的增稅計劃也引發(fā)了全球高度關注，但從美國稅收政策中心（Tax Policy Center）和稅收基金會（Tax Foundation）發(fā)布有關研究報告顯示，拜登的增稅方案似乎并未獲得大多數(shù)美國經(jīng)濟學家和政治家的認同。美國前總統(tǒng)奧巴馬的高級經(jīng)濟顧問杰森·福爾曼（Jason Furman）、美國前財政部長拉里·薩默斯（Larry Summers）以及美國現(xiàn)任財政部長珍妮特·耶倫（Janet Yellen）均表示，后疫情時代政府可能會通過增稅或削減開支來降低聯(lián)邦赤字，這會減緩經(jīng)濟增長，其實，減少赤字最健康的方法是刺激經(jīng)濟，需要在經(jīng)濟放緩的情況下更為積極的財政政策。

　　由于大多數(shù)經(jīng)濟體仍遠未發(fā)揮其增長潛力，可能需要進一步的財政支持，以支撐可支配收入的持續(xù)增長，避免脆弱的經(jīng)濟復蘇“脫軌”風險加?。–asado et al.,2020;IMF,2020c;Stone,2020）。而當失業(yè)率上升時，財政乘數(shù)就會很高（Auerbach & Gorodnichenko,2015;Berge,De Ridder & Pfajfar,2020）。政策制定者可以考慮加強“自動穩(wěn)定器”（automatic stabilizer）的作用，例如，通過永久采用短期工作計劃以最大限度地發(fā)揮財政支持的效力。隨著財政當局逐漸將注意力集中在促進復蘇上，支出可以重新優(yōu)先用于具有高長期財政乘數(shù)的領域，包括基礎設施和公共教育投資（De Ridder,Hannon & Pfajfar2020；Ramey2020）。

三、后疫情時代減稅由總量性為主向結(jié)構(gòu)性為主轉(zhuǎn)變

　　基于全球經(jīng)濟衰退現(xiàn)狀，從全球稅制變動情況、部分國家（地區(qū)）發(fā)布的2021年經(jīng)濟或財稅計劃，以及經(jīng)濟學家和政治家的分析來看，全球減稅趨勢不會改變。但鑒于新冠肺炎疫情帶來的財政壓力，部分國家（地區(qū)）減稅步調(diào)會有所放緩，由總量性減稅更多轉(zhuǎn)向結(jié)構(gòu)性減稅。未來結(jié)構(gòu)性減稅主要是調(diào)減企業(yè)所得稅、個人所得稅、社會保障稅（費），小幅調(diào)增流轉(zhuǎn)稅，清理規(guī)范稅收優(yōu)惠，增加低收入群體稅收抵免以及研發(fā)加計扣除，并加速推動數(shù)字經(jīng)濟征稅。

　?。ㄒ唬p稅趨勢不變，結(jié)構(gòu)性減稅為主

　　依據(jù)稅負轉(zhuǎn)嫁的難易程度，可以將稅收分為直接稅和間接稅。通常情況下，直接稅的法定稅負歸宿等同于其經(jīng)濟歸宿，增稅會引發(fā)微觀主體的強烈“痛感”；而間接稅的法定稅負歸宿與其經(jīng)濟歸宿不同，增稅引發(fā)的微觀主體“痛感”不如直接稅顯著。因此，在各國財政愈發(fā)吃緊、經(jīng)濟受疫情影響較為嚴重的大環(huán)境下，降低直接稅、小幅提升間接稅的結(jié)構(gòu)性減稅方式將是后疫情時代大多數(shù)國家（地區(qū)）的最佳選擇。而這一判斷可以從后疫情時代各國陸續(xù)發(fā)布的一系列稅收調(diào)整舉措得到印證。

　　一方面，調(diào)減企業(yè)所得稅稅率仍是后疫情時代全球減稅的一大趨勢，但減稅步調(diào)可能會有所放緩。稅收基金會2020年12月發(fā)布的《2020年全球公司稅稅率》研究報告顯示，過去幾十年全球和區(qū)域企業(yè)所得稅最高法定稅率平均水平呈下降趨勢。2020年，223個稅收管轄區(qū)中有10個國家（地區(qū)）調(diào)整了企業(yè)所得稅法定稅率。其中，1個國家（密克羅尼西亞）提高了最高企業(yè)所得稅稅率，9個國家（地區(qū)）降低了企業(yè)所得稅稅率。一些國家（地區(qū)）按照原計劃下調(diào)企業(yè)所得稅稅率。如法國2020年企業(yè)所得稅稅率下調(diào)約3個百分點至32.02%，2022年將進一步下調(diào)至25.83%；瑞典擬將企業(yè)所得稅法定稅率從2020年的21.4%下調(diào)至2021年的20.6%。也有國家下調(diào)步伐放緩，如荷蘭未按照原定計劃下調(diào)企業(yè)所得稅法定稅率至22.55%，目前企業(yè)所得稅法定稅率仍保持在25%水平，但2021年計劃會下調(diào)法定企業(yè)所得稅稅率至21.7%（原定為20.5%）。

　　另一方面，為了應對疫情下的財政壓力，部分國家（地區(qū)）調(diào)增了流轉(zhuǎn)稅稅率。如沙特阿拉伯財政部宣布，作為應對新冠肺炎疫情措施之一，從2020年7月1日起將增值稅稅率從5%提高至15%。博茨瓦納從2021年4月1日起將增值稅稅率從12%提高到14%，以彌補新冠肺炎疫情對其旅游業(yè)和采礦業(yè)造成的稅收損失。哥斯達黎加稅務局規(guī)定，自2021年4月1日起，對煙草和煙草制品征收的消費稅稅率從每支24.18克朗提高到24.28克朗。

　　此外，在外需受阻的情況下，提振內(nèi)需將是各國促進后疫情時代經(jīng)濟發(fā)展的重要驅(qū)動力，稅收激勵以刺激居民消費將是重要的財稅支持手段之一。如2020年12月17日韓國財政部發(fā)布的《2021年經(jīng)濟政策》強調(diào)，2021年韓國政府將致力于快速有力地恢復經(jīng)濟活力和促使韓國在全球經(jīng)濟中的地位更加領先。在降低投資風險方面，將采取長期股權(quán)投資稅收減免、租賃住房財產(chǎn)稅和資本利得稅減免等措施。在促進消費方面，對家庭消費支出超過上年5%以上的家庭，就超出部分給予5%的所得稅特別扣除，扣除上限為100萬韓元；汽車購置稅減征30%；對購買節(jié)能家電給予20％的退稅。在鼓勵投資方面，允許2021年設備投資的初期折舊率提高至75%。在穩(wěn)定就業(yè)方面，2021年將臨時擴大創(chuàng)造就業(yè)稅收優(yōu)惠措施，對因新冠肺炎疫情陷入財務困難企業(yè)給予資本利得稅4年延期納稅和3年分期納稅優(yōu)惠。在促進數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展方面，對5G設施投資的稅收抵扣率提高2個百分點等。

　　（二）推進數(shù)字經(jīng)濟征稅，緩解財政壓力

　　伴隨著大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)和人工智能等數(shù)字技術(shù)的迅速發(fā)展，人類社會進入數(shù)字化時代，數(shù)字經(jīng)濟的體量和占GDP的比重也日益增大（見表3）。大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)創(chuàng)造能力、傳輸能力均大大提升，致使數(shù)據(jù)和農(nóng)業(yè)經(jīng)濟時代的“土地”和“勞動力”、工業(yè)經(jīng)濟時代的“技術(shù)”和“資本”一樣，具備生產(chǎn)要素特征。數(shù)據(jù)已然成為數(shù)字經(jīng)濟時代的關鍵生產(chǎn)要素，同時是數(shù)字經(jīng)濟最基礎的要素。

　　后疫情時代，隨著數(shù)字服務業(yè)在全球經(jīng)濟中的重要性不斷增加，各國（地區(qū)）相繼開征數(shù)字服務稅，將推進數(shù)字經(jīng)濟征稅視為籌措財政資金、緩解財政困難的新辦法（見表4）。如自2020年1月起，奧地利對全球收入在7.5億歐元（約合8.4億美元）、國內(nèi)收入在2500萬歐元（約合2800萬美元）以上的數(shù)字化企業(yè)的在線廣告收入按5%稅率征收數(shù)字服務稅。法國對全球收入在7.5億歐元、國內(nèi)收入在2500萬歐元的數(shù)字化企業(yè)提供數(shù)字接口服務和基于用戶數(shù)據(jù)的廣告服務收入按3%稅率征收數(shù)字服務稅。部分非洲國家財政吃緊問題較為嚴重，也加緊開征了數(shù)字服務稅。如肯尼亞自2021年1月1日起開征數(shù)字服務稅，稅率為1.5%。塞拉利昂自2021年1月1日對所有數(shù)字和電子交易按營業(yè)額征收數(shù)字服務稅，稅率為1.5%?？梢钥闯觯铀偻苿訑?shù)字經(jīng)濟征稅已成為新的稅收增長點。

四、結(jié)論和建議

　　2020年，突如其來的新冠肺炎疫情給全球經(jīng)濟社會發(fā)展帶來前所未有的沖擊。為積極應對疫情、促進經(jīng)濟繼續(xù)向好發(fā)展，世界各國（地區(qū)）實施了大規(guī)模減稅增支的積極財稅政策和寬松貨幣政策。進入2021年，盡管新冠肺炎疫情仍嚴重影響經(jīng)濟社會的正常運行，但在世界各國積極應對政策作用下，后疫情時代的全球經(jīng)濟已由衰退下行轉(zhuǎn)向復蘇回升。本文通過梳理各國（地區(qū)）稅收實踐經(jīng)驗，對我國如何更好地運用財稅政策提出以下幾點建議。

　　一是堅持減稅政策導向。2020年，我國加大減稅降費力度，并實施財政、稅收、金融、投資政策組合，起到了有效控制疫情、促進經(jīng)濟增長、維持社會穩(wěn)定的積極作用。目前，我國疫情雖已得到有效控制，并在全球范圍內(nèi)率先進入經(jīng)濟全面復蘇階段，但境外不少國家（地區(qū)）仍處于疫情肆虐、經(jīng)濟低迷的處境之中，我國仍需保持減稅政策導向不變，調(diào)整一些階段性政策的同時，不搞政策“急轉(zhuǎn)彎”。

　　二是實施結(jié)構(gòu)性減稅政策。為應對新冠肺炎疫情沖擊，全球相繼實施積極財稅政策，減稅力度和減稅規(guī)?？涨埃?jīng)濟下行壓力及減稅增支后的財政收支缺口壓力，使后疫情時代財政吃緊問題也愈發(fā)顯著。在堅持減稅總趨勢不變的前提下，由總量性減稅更多地向結(jié)構(gòu)性減稅轉(zhuǎn)變已成為國際社會發(fā)展新的趨勢。未來，針對新冠肺炎疫情的臨時性財稅政策可逐步退出，取而代之的是以完善稅制、優(yōu)化結(jié)構(gòu)為目標，有增有減的結(jié)構(gòu)性減稅和稅制優(yōu)化改革。

　　三是完善數(shù)字經(jīng)濟稅收制度建設。疫情期間，數(shù)字經(jīng)濟新業(yè)態(tài)快速發(fā)展，在線教育、遠程辦公、“無接觸式”辦稅等新模式維持了經(jīng)濟與生活的正常運行，緩解了疫情對我國經(jīng)濟和人力資本積累的不利影響。技術(shù)進步是經(jīng)濟長期增長的驅(qū)動因素之一，應深化稅制改革，加大對數(shù)字產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，使稅收制度全面適應、促進和保障我國數(shù)字經(jīng)濟健康發(fā)展。同時要加強數(shù)字經(jīng)濟稅收國際合作，化解數(shù)字經(jīng)濟國際化面臨的稅制壁壘。一方面，我國應加強數(shù)字經(jīng)濟稅收的國際協(xié)調(diào)，避免稅收環(huán)境對數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生阻礙；另一方面，應審時度勢、精心謀劃、超前布局，推動形成解決數(shù)字經(jīng)濟稅收問題的共識性方案。

　　四是實施更為開放的稅收政策。中國從對外開放中獲得了重大發(fā)展機遇，也為世界經(jīng)濟發(fā)展作出了重要貢獻。在后疫情時代，唯有進一步實施更大范圍、更多領域、更高層次的對外開放，才能適應經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的要求，為全面提升我國競爭力創(chuàng)造必要條件。一方面，應積極調(diào)整進出口貿(mào)易稅收政策。通過優(yōu)化調(diào)整出口退稅率結(jié)構(gòu)，降低出口商品關稅、取消服務貿(mào)易出口增值稅，促進我國從出口導向型貿(mào)易向進出口平衡型貿(mào)易轉(zhuǎn)型。另一方面，應鼓勵對外投資，完善對外投資稅收政策。在保持稅收中性的前提下，可在稅收抵免、投資風險準備金、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等方面給予“走出去”企業(yè)更多政策支持，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境。

　　五是提升稅制競爭力。要抵御外部稅收競爭，最為根本的途徑是提高中國企業(yè)競爭力。近年來，中國由全球產(chǎn)業(yè)鏈的中低端逐步向高端攀升，未來要在推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)全面升級中取得競爭優(yōu)勢，還需在財稅政策上持續(xù)發(fā)力。首先，要優(yōu)先支持發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和先進制造業(yè)，進一步提高研發(fā)費用加計扣除并適時引入研發(fā)稅收抵免，通過給予其更多的稅收優(yōu)惠的方式增強企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。其次，應給予小微企業(yè)及民營企業(yè)更多稅收扶持，以政府讓渡稅收利益方式維持民間創(chuàng)新活力，鼓勵民營經(jīng)濟自主探索產(chǎn)業(yè)升級模式和路徑。最后，應從提升稅收征管效率方面進一步優(yōu)化我國稅收營商環(huán)境，培育一批具有全球競爭力的本土跨國公司，支持這些優(yōu)勢企業(yè)吸收和利用全球生產(chǎn)要素，延長和優(yōu)化國內(nèi)價值鏈，增強全球優(yōu)質(zhì)資源配置能力。

　　六是加強國際稅收合作。一方面，為應對全球結(jié)構(gòu)性減稅可能引發(fā)的稅收競爭和稅源無序爭奪的重大挑戰(zhàn)，我國應適應競爭要求，根據(jù)市場因素在全球利潤分配中更加重要的新形勢，形成便于征管、增加稅源的中國規(guī)則以及吸收全球技術(shù)的中國制度。另一方面，基于稅收合作已成為促進世界經(jīng)濟包容發(fā)展的新引擎，要與OECD、聯(lián)合國、國際貨幣基金組織、世界銀行等國際組織共同探索，建立經(jīng)濟互利、稅源共享、公平合理、征管簡便的新型國際稅收秩序和體系?？傊?，應積極推動全球化進程，建構(gòu)包容性發(fā)展新模式，堅持投資與貿(mào)易的自由化、便利化，推動國際經(jīng)濟治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟全球化深化發(fā)展，更好發(fā)揮稅收對全球經(jīng)濟發(fā)展和全球經(jīng)濟治理獨特的作用。

　　（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《國際稅收》2021年第5期）