廣州市稅務(wù)局解答外籍個(gè)人個(gè)稅年度匯算的18個(gè)問題

（一）年度匯算對(duì)象

01 / 什么是納稅人和扣繳義務(wù)人？

新個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人，承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。

02 / 什么是非居民個(gè)人？

非居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人。

非居民個(gè)人，不需要辦理年度匯算。

03 / 什么是居民個(gè)人？

居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人。

只有居民個(gè)人，符合一定情形的，才需要辦理年度匯算。

04 / 如何判定在中國境內(nèi)有住所？

在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。

“習(xí)慣性居住”，相當(dāng)于定居的概念，指的是個(gè)人在較長時(shí)間內(nèi)，相對(duì)穩(wěn)定地在一地居住。對(duì)于僅因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因而在中國境內(nèi)居住，待上述原因消除后仍然回到境外居住的，不屬于在境內(nèi)習(xí)慣性居住。從這點(diǎn)可以看出，“有住所”并不等于“有房產(chǎn)”。

05 / 如何計(jì)算一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)？

一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)，按照個(gè)人在中國境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入境內(nèi)居住天數(shù)，在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入境內(nèi)居住天數(shù)。

（二）綜合所得年度匯算的定義

06 / 什么是2019年度匯算？

依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度終了后，居民個(gè)人需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得(以下稱“綜合所得”)的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2019年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：

2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-八項(xiàng)免稅津補(bǔ)貼或子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額

個(gè)人所得稅稅率表

（居民個(gè)人綜合所得適用）

07 / 什么是年度匯算的“年度”？

年度匯算的“年度”指的是納稅年度，即公歷1月1日起至12月31日止。

2019年度匯算僅計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得。

（三）是否需要辦理年度匯算

圖1：納稅人是否需要辦理年度匯算歸納

08 / 哪些人不需要辦理2019年度匯算？

如果外籍個(gè)人在2019 年度是非居民個(gè)人，無需辦理年度匯算。

如果是居民個(gè)人，在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：?

（1）年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；

（2）年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

（3）已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的。

09 / 哪些人需要辦理2019年度匯算？

（1）2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。

（2）2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。

我需如何辦理2019年度匯算？

（一）辦理時(shí)間

10 / 應(yīng)何時(shí)辦理年度匯算？

在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理。2019年度匯算辦理時(shí)間為2020年3月1日至6月30日。期限前離境的，可以在離境前辦理。

11 / 因特殊原因無法按期申報(bào)，如何處理？

如因不可抗力，如水災(zāi)、火災(zāi)、風(fēng)災(zāi)、地震等人們無法預(yù)見、無法避免、無法克服的自然災(zāi)害等情形，無法按時(shí)辦理年度匯算申報(bào)，納稅人需要在6月30日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后可以延期申報(bào)。同時(shí)，當(dāng)不可抗力情形消除后，納稅人需立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并辦理申報(bào)。

（二）辦理地點(diǎn)

12 / 應(yīng)去哪兒辦理年度匯算？

13 / 什么是經(jīng)常居住地？

經(jīng)常居住地，是指如果納稅人在中國境內(nèi)申領(lǐng)了居住證的，那么居住證登載的居住地住址為經(jīng)常居住地；如果沒有申領(lǐng)居住證，那就是納稅人當(dāng)前的實(shí)際居住地。

（三）辦理方式及辦理渠道

14 / 我該如何辦理年度匯算申報(bào)？

（1）通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端，下同）、郵寄方式、或到辦稅服務(wù)廳自行辦理年度匯算。

（2）委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書。

（3）通過取得工資薪金的扣繳義務(wù)人代為辦理，納稅人應(yīng)在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書面確認(rèn)。

15 / 如何獲取注冊(cè)碼？

注冊(cè)碼有效期7天，在網(wǎng)上稅務(wù)局辦理實(shí)名認(rèn)證注冊(cè)時(shí)，選擇【大廳注冊(cè)碼注冊(cè)】方式時(shí)使用。

（1）納稅人攜帶有效身份證件到辦稅服務(wù)廳獲取注冊(cè)碼。

（2）納稅人通過V-TAX視頻方式遠(yuǎn)程獲取注冊(cè)碼。

（3）委托扣繳單位財(cái)務(wù)到辦稅服務(wù)廳獲取注冊(cè)碼。

16 / 如何辦理退稅或補(bǔ)稅？

【溫馨提示】為確保退稅安全，建議提前通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP的“個(gè)人中心”填報(bào)本人銀行卡(中國境內(nèi)開立的I類銀行賬戶),以便提前進(jìn)行賬戶核驗(yàn)，方便辦理退稅。

17 / 在境內(nèi)沒有開立銀行賬戶，如何辦理退稅？

退稅只能退到納稅人指定的本人在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行卡，建議納稅人在境內(nèi)銀行開立一個(gè)I類賬戶用于退稅。如受疫情影響，暫無法入境開立賬戶的，可先行辦理年度匯算申報(bào)，在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)重新申請(qǐng)退稅。

18 / 有何申報(bào)信息要求？

注：文中所提及的“外籍個(gè)人”，包括來華工作的外籍個(gè)人和港澳臺(tái)人士。