OECD新報(bào)告描述全球稅收治理大勢

作者：沈思

“明者因時(shí)而變，知者隨事而制”，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）稅收比較信息系列報(bào)告提供了一個(gè)稅務(wù)人洞察國際稅務(wù)發(fā)展“時(shí)”和“事”的窗口。新科技層出不窮，經(jīng)營模式不斷創(chuàng)新，經(jīng)濟(jì)和社會的數(shù)字化進(jìn)程高歌猛進(jìn)，對全球各國層面的稅務(wù)政策和征管產(chǎn)生了根本性影響。

近日，OECD發(fā)布了《OECD稅收征管2019——OECD與其他發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體和新興經(jīng)濟(jì)體的比較信息》（以下簡稱《OECD稅收征管2019》）。

據(jù)了解，為了共享稅收征管信息，OECD于2004年首次出版比較信息系列報(bào)告，每兩年一版，主要目的在于分享信息，促進(jìn)各國和地區(qū)的稅收制度設(shè)計(jì)和稅收征管更符合全球稅收治理的大勢。《OECD稅收征管2019》是OECD稅收比較信息系列的第8版，提供了包括中國在內(nèi)的全球58個(gè)發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體和新興經(jīng)濟(jì)體在稅收制度及其征管方面的比較數(shù)據(jù)，概括了全球稅收征管機(jī)構(gòu)所面臨的主要發(fā)展趨勢和挑戰(zhàn)，重點(diǎn)圍繞當(dāng)前稅收征管趨勢是什么、各個(gè)國家和地區(qū)如何應(yīng)對和面向未來、如何謀劃治理這三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)開展調(diào)查比較。

當(dāng)前稅收征管的最顯著趨勢

電子稅務(wù)已經(jīng)成為全球趨勢。從本次提供數(shù)據(jù)的58個(gè)國家和地區(qū)來看，包括移動應(yīng)用程序、電子稅務(wù)局、電子郵件在內(nèi)的數(shù)字稅務(wù)渠道已占據(jù)主流。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，在受訪國家中，對包括虛擬應(yīng)答助手在內(nèi)的數(shù)字化助手等工具的運(yùn)用，2017年比2016年均有增長。其中數(shù)字化助手增幅最大，達(dá)到32.5%，被電子交互取代的面對面交互，降幅達(dá)到15.1%。

人工智能技術(shù)是電子稅務(wù)發(fā)展的新動向。以新加坡為例，新加坡的所有政府機(jī)構(gòu)都推出了“虛擬助手Ask Jamie”數(shù)字服務(wù)。Ask Jamie運(yùn)用其自然語言處理引擎理解公眾提出的問題并做出適當(dāng)答復(fù)。新加坡稅務(wù)局則運(yùn)用自主開發(fā)的軟件增強(qiáng)了Ask Jamie的功能，2018年，AskJamie已處理了約63萬次納稅人咨詢。

稅收數(shù)據(jù)參與社會治理也是趨勢之一。電子稅務(wù)的推行積累了大量高質(zhì)量和高準(zhǔn)度的稅收數(shù)據(jù)，除了稅務(wù)部門可以對稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行整合運(yùn)用，政府其他部門對數(shù)據(jù)的共享和協(xié)同，可以將稅收治理成果融入社會協(xié)同治理。越來越多國家和地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)目前報(bào)告，他們正在加強(qiáng)與其他政府機(jī)構(gòu)的聯(lián)合，以改善政府的整體服務(wù)體驗(yàn)，主要是通過“collect once， use many times”（一次提供，共享使用）的方式。超過35%的國家和地區(qū)將提供協(xié)同政府服務(wù)作為納稅服務(wù)戰(zhàn)略中最高等級的優(yōu)先事項(xiàng)。

稅務(wù)與金融部門合作，出臺數(shù)字貸款申請計(jì)劃。以挪威為例，如果客戶同意，銀行可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得有關(guān)申請人收入及其納稅申報(bào)的信息，從而簡化住房貸款和個(gè)人貸款的申請流程，且可確保銀行信貸員在考慮申請人的信用評級時(shí)有更高質(zhì)量的數(shù)據(jù)參考。僅需數(shù)分鐘時(shí)間，貸款申請即可完成。

新技術(shù)變革下的稅收征管怎么做

一手抓需求洞察，一手抓風(fēng)險(xiǎn)管理，剛?cè)岵?jì)實(shí)現(xiàn)稅法遵從度提升是關(guān)鍵路徑。滿足納稅人需求的最佳方案是納稅人等利益相關(guān)方參與到納稅人服務(wù)設(shè)計(jì)和測試的流程中，目前已經(jīng)有40多個(gè)稅務(wù)部門報(bào)告他們有這樣的制度設(shè)計(jì)。

事前“以納稅人為中心”高質(zhì)量的制度設(shè)計(jì)是很多國家稅務(wù)部門的著力點(diǎn)。新加坡稅務(wù)局的做法是推出稅務(wù)局應(yīng)用程序編程接口市場，在這個(gè)社區(qū)平臺中，軟件開發(fā)商可以訪問新加坡稅務(wù)局的服務(wù)或數(shù)據(jù)用以創(chuàng)建稅收相關(guān)應(yīng)用程序服務(wù)，用“共享數(shù)據(jù)+市場導(dǎo)向”的方式催生以納稅人為中心的數(shù)字解決方案。

事前高質(zhì)量制度設(shè)計(jì)和事后高質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理是各國稅收治理的“鳥之兩翼、車之兩輪”，雙管齊下方能保證事中高質(zhì)量的稅法遵從。此次報(bào)告展現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理的趨勢是更強(qiáng)的數(shù)據(jù)分析、更優(yōu)的分類管理和更準(zhǔn)的稅收安排。

更強(qiáng)的數(shù)據(jù)分析。參與調(diào)查的稅務(wù)部門大多增強(qiáng)了對分析工具和技術(shù)的使用來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。比如，加拿大稅務(wù)局從中小企業(yè)的申報(bào)和評估信息、風(fēng)險(xiǎn)概況、審計(jì)和上訴信息中提取數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘和機(jī)器學(xué)習(xí)算法開發(fā)了中小企業(yè)所得稅和貨勞稅/統(tǒng)一銷售稅的預(yù)測模型，為識別和評估風(fēng)險(xiǎn)提供更多支持。

更優(yōu)的分類管理。大多數(shù)稅務(wù)部門對大型企業(yè)納稅人和高凈值人士進(jìn)行集中管理，更有重點(diǎn)地提升稅法遵從引導(dǎo)。比如，俄羅斯聯(lián)邦稅務(wù)局持續(xù)開發(fā)一個(gè)能夠使大型企業(yè)納稅人參與其中的綜合風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)允許聯(lián)邦稅務(wù)局直接查詢參與的大型企業(yè)會計(jì)信息，同時(shí)應(yīng)用了大量的多因素風(fēng)險(xiǎn)模型。嵌入式數(shù)據(jù)挖掘功能能夠快速評估納稅人當(dāng)前的運(yùn)作。一旦檢測到不合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)會自動生成警告，以便納稅人和稅務(wù)人員在早期階段加以干預(yù)。

更多的事前安排。稅務(wù)部門越來越重視利用事前合作安排來提高稅收確定性。英國皇家稅務(wù)和海關(guān)總署的調(diào)查表示，過半的納稅人愿意通過事前合作來提升納稅確定性。

如何創(chuàng)新稅收治理

答案的關(guān)鍵詞是人、技術(shù)、合作。

提升稅務(wù)人員能力。提升稅務(wù)人員適應(yīng)變革、適應(yīng)未來的能力是各國稅收治理方案中的最大公約數(shù)。97% 接受調(diào)查的稅務(wù)機(jī)關(guān)表示已制定人力資源戰(zhàn)略，該戰(zhàn)略闡述了他們在管理人員方面的關(guān)鍵計(jì)劃和目標(biāo)。75%的稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)有具體的領(lǐng)導(dǎo)力和人才管理方案?！禣ECD稅收征管2019》展現(xiàn)出的關(guān)于稅務(wù)人員調(diào)配的趨勢也響應(yīng)了洞察納稅人需求和適應(yīng)新技術(shù)的趨勢，稅務(wù)部門開始聘用數(shù)據(jù)科學(xué)家、心理學(xué)家、人種學(xué)研究人員、首席分析官、行為研究人員和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)分析員。尤為明顯的是，58個(gè)受訪國家和地區(qū)中有35個(gè)稅務(wù)部門報(bào)告稱其聘請了數(shù)據(jù)科學(xué)家。

緊跟技術(shù)。《OECD稅收征管2019》研討了荷蘭稅務(wù)和海關(guān)管理局的戰(zhàn)略規(guī)劃，研究了未來區(qū)塊鏈場景及其對社會和稅收機(jī)構(gòu)的潛在影響并得出了觀察性的結(jié)論：現(xiàn)代稅收機(jī)構(gòu)是數(shù)據(jù)處理組織，因此必定會受到顛覆性的技術(shù)創(chuàng)新的影響。這些創(chuàng)新可能不光會影響數(shù)據(jù)處理流程，而且還會改變當(dāng)前征管流程和稅收機(jī)構(gòu)的運(yùn)作方式，因此稅務(wù)人員必須要有遠(yuǎn)見，將新技術(shù)因素納入戰(zhàn)略評估。

國際合作。各國稅務(wù)部門合作的規(guī)模和范圍不斷擴(kuò)大，共同實(shí)施稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動，提高稅收確定性，促進(jìn)稅收增長。報(bào)告指出，隨著各國和地區(qū)經(jīng)歷著重大的變革，以及經(jīng)濟(jì)數(shù)字化日益超越國界，稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的國際合作和知識共享也變得前所未有地重要。