中國臺灣地區(qū)最新《營利事業(yè)所得稅不合常規(guī)移轉(zhuǎn)訂價查核準(zhǔn)則》（2020年12月28日修訂）
營利事業(yè)所得稅不合常規(guī)移轉(zhuǎn)訂價查核準(zhǔn)則（以下簡稱本準(zhǔn)則）自九十三年十二月二十八日發(fā)布施行，最近一次修正發(fā)布日期為一百零六年十一月十三日。為解決跨國企業(yè)透過租稅規(guī)劃侵蝕各國稅基問題，經(jīng)濟合作暨發(fā)展組織(以下簡稱 OECD)于一百零四年十月發(fā)布防止稅基侵蝕及利潤移轉(zhuǎn)(Base Erosion and Profit Shifting，以下簡稱 BEPS)行動計劃成果報告，作為各國擬定國內(nèi)稅法、租稅協(xié)定政策之參考，期重塑國際租稅新規(guī)則。OECD 嗣依 BEPS 行動計劃八至十「確保移轉(zhuǎn)訂價結(jié)果與價值創(chuàng)造一致」成果報告結(jié)論，于一百零六年修正「跨國企業(yè)與稅捐機關(guān)移轉(zhuǎn)訂價指導(dǎo)原則」(Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations，以下簡稱 OECD 移轉(zhuǎn)訂價指導(dǎo)原則)， 供各國參考修正其國內(nèi)移轉(zhuǎn)訂價法規(guī)。為因應(yīng)前開國際間移轉(zhuǎn)訂價發(fā)展趨勢及有效防杜跨國避稅，參酌 OECD 移轉(zhuǎn)訂價指導(dǎo)原則建議及配合我國實務(wù)需求，修正本準(zhǔn)則部分條文，修正重點如下：
一、修正無形資產(chǎn)之名詞定義。(修正條文第四條)
二、可比較未受控交易資料(包含內(nèi)部及外部)與受控交易具有高度可比 較程度時，得以單一可比較未受控交易決定受控交易單一最可信賴 之常規(guī)交易結(jié)果。(修正條文第七條)
三、評估可比較情況或交易時，應(yīng)以交易之實質(zhì)經(jīng)濟效果為依據(jù)；增訂 進(jìn)行無形資產(chǎn)可比較程度分析應(yīng)考量之因素。(修正條文第八條)
四、增訂風(fēng)險評估之分析步驟及是否承擔(dān)風(fēng)險及管理風(fēng)險之判斷方式， 依風(fēng)險控制程度給予不同報酬。(修正條文第八條之一)
五、配合第十九條之一第二項所列假設(shè)條件，決定最適常規(guī)交易方法。(修 正條文第九條)
六、評估無形資產(chǎn)交易應(yīng)就開發(fā)、提升、維護(hù)、保護(hù)、利用等經(jīng)濟活動 進(jìn)行可比較程度分析，尤應(yīng)考量于前開經(jīng)濟活動中執(zhí)行之功能、使 用之資產(chǎn)、承擔(dān)之風(fēng)險之貢獻(xiàn)程度。(修正條文第九條之二)
七、增訂財團法人中華民國會計研究發(fā)展基金會公開之評價準(zhǔn)則公報第七號「無形資產(chǎn)之評價」規(guī)定之收益法得作為無形資產(chǎn)交易之常規(guī)交易方法之一。(修正條文第十一條)
八、增訂無形資產(chǎn)采用收益法辦理評價應(yīng)遵循之規(guī)定及評估評價方法適 用因素。(修正條文第十九條之一)
九、修正移轉(zhuǎn)訂價報告應(yīng)包括之內(nèi)容及國別報告內(nèi)容。(修正條文第二十 二條及第二十二條之一)
十、為避免營利事業(yè)過度租稅規(guī)劃侵蝕國家稅基，修正移轉(zhuǎn)訂價查核調(diào) 整案件之裁罰樣態(tài)。(修正條文第三十四條)
十一、本次修正條文之施行日期。(修正條文第三十六條)
附件一：
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