多措并舉筑格局 中國稅務(wù)顯擔當——稅收助力“一帶一路”發(fā)展綜述

稅收是全球經(jīng)濟治理的重要組成部分。中國提出“一帶一路”倡議三年來，稅務(wù)部門認真落實習近平總書記在2014年布里斯班G20峰會上提出的“加強全球稅收合作，打擊國際逃避稅，幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力”的三點重要主張，以大國擔當積極為發(fā)展中國家發(fā)聲、以精準政策服務(wù)為“走出去”“引進來”企業(yè)助力、維護國際稅收環(huán)境和秩序、分享國際稅收改革經(jīng)驗和成果，多措并舉在“一帶一路”沿線國家提高稅收征管水平、優(yōu)化生產(chǎn)要素配置、推動國際經(jīng)濟合作等方面發(fā)揮作用。

搭建平臺，推動國際稅收合作不斷深化

從旁觀者、跟隨者到參與者、引領(lǐng)者，近年來，我國依托“一帶一路”倡議，充分利用G20委托經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）開展國際稅收規(guī)則重塑的重大機遇，努力為廣大發(fā)展中國家權(quán)益發(fā)聲，逐步成為OECD稅收政策與管理中心主任帕斯卡·圣塔曼眼中的“國際稅收大家庭不可或缺的重要成員”。

提升國際規(guī)則“話語權(quán)”。國家行政學院經(jīng)濟學部教授許正中認為，長期以來，在國際稅收規(guī)則制定過程中，都是由發(fā)達國家主導，發(fā)展中國家的訴求得不到充分體現(xiàn)，這需要對現(xiàn)行的國際稅收規(guī)則進行重構(gòu)。近年來，我國積極加入稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動計劃，主動爭取將“一帶一路”沿線及其他發(fā)展中國家訴求融入國際稅收新規(guī)則。先后提出了“修改數(shù)字經(jīng)濟稅收規(guī)則”“利潤在經(jīng)濟活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地征稅”等1000多項立場聲明和意見建議。在《OECD稅收協(xié)定范本》《聯(lián)合國稅收協(xié)定范本》《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》等國際稅收新規(guī)則中反映出“中國方案”的鮮明主張。

拓展國際合作“朋友圈”。以稅收協(xié)定為基礎(chǔ)深化稅收領(lǐng)域“政策溝通”，目前，我國已與25個國際組織確立合作關(guān)系，與美國、加拿大等9個世界主要經(jīng)濟體國家簽署稅務(wù)合作備忘錄，與金磚國家建立稅務(wù)局長會晤機制。通過擴大國際稅收合作網(wǎng)絡(luò)，在政策和法律上為“一帶一路”國家經(jīng)濟融合“開綠燈”。

架設(shè)全球治理“連心橋”。在今年4月OECD召開的第四屆增值稅全球論壇上，中國營改增為世界稅改提供“中國樣本”引發(fā)熱議。一年前，OECD在我國舉辦的第十屆稅收征管論壇（FTA）大會適逢中國全面推開營改增試點，包括哈薩克斯坦、巴基斯坦、柬埔寨等5個非FTA成員經(jīng)濟體“特邀嘉賓”在內(nèi)的15個“一帶一路”沿線國家，與其他世界主要經(jīng)濟體、國際組織代表相聚北京，共議“一帶一路”與國際稅收改革，中國稅改經(jīng)驗及國際稅收合作倡議等成為國際共識，這一交流平臺架起了各國互聯(lián)互通的紐帶橋梁。

精準施策，服務(wù)“出?！逼髽I(yè)行穩(wěn)致遠

通過對外談簽協(xié)定維權(quán)益，對內(nèi)改善服務(wù)促發(fā)展，我國稅務(wù)部門為“走出去”和“引進來”企業(yè)提供了重要支撐。

用好協(xié)定“地圖”盡享“國民待遇”。稅收協(xié)定，常被形容為企業(yè)“走出去”的“護身符”?！耙粠б宦贰背h發(fā)起以來，我國稅收協(xié)定談簽進程“大提速”，協(xié)定網(wǎng)絡(luò)已遍布全球106個國家和地區(qū)，并與64個“一帶一路”沿線國家中的54個簽訂稅收協(xié)定。2016年，僅稅收協(xié)定利息條款就為我國金融機構(gòu)減免境外稅收278億元，有力支持了“資金融通”，協(xié)定的雙向互惠也為境外納稅人在我國減免稅收280億元。三年來，通過開展雙邊磋商累計消除國際重復征稅132億元。

開啟服務(wù)“專列”護航“一路暢行”。曾支出數(shù)萬元翻譯“雙邊稅收協(xié)定”的特變電工股份有限公司財務(wù)人員薛佳斌在收到新疆稅務(wù)部門編寫的《中亞五國稅典譯本》時由衷感慨，給力的稅收服務(wù)讓裝備制造企業(yè)“走出去”更便捷、更自信了。2017年，由該公司承建的項目讓塔吉克斯坦首都告別了20年冬季限電的歷史。針對“稅收信息不對等”這一困擾企業(yè)海外發(fā)展的最大瓶頸，我國稅務(wù)部門從2015年起對包括“一帶一路”沿線國家和主要投資目的地在內(nèi)的95個國家地區(qū)全面開展國別稅收信息研究。截至2017年4月底，稅務(wù)總局共發(fā)布了59份國別投資稅收指南，涵蓋了40個“一帶一路”沿線國家。與之配套，還專門設(shè)立了“一帶一路”稅收服務(wù)網(wǎng)頁，依托上海（國際）納稅服務(wù)中心推出“雙語”服務(wù)，開通12366“走出去”納稅服務(wù)熱線專席，為企業(yè)“出?！碧峁熬珳蕦Ш健薄?/span>

釋放稅改“紅利”帶來“世界機遇”。2016年，我國建筑業(yè)納入全面營改增試點，為“一帶一路”設(shè)施聯(lián)通按下了“快進鍵”，我國當年新簽對外承包工程項目合同額增幅創(chuàng)近三年新高。上海財經(jīng)大學教授胡怡建認為，營改增后外資服務(wù)企業(yè)更愿意把相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至中國。商務(wù)部一季度利用外資數(shù)據(jù)顯示，我國服務(wù)業(yè)實際使用外資同比增長7.1%，占外資總量七成以上。以營改增為重點，以減稅降負為導向，以便民辦稅為載體，我國稅改“組合拳”在促進“貿(mào)易暢通”中將更多中國機遇變成了世界機遇。浙江義烏的全國首個國際稅收服務(wù)點用“一站式”服務(wù)守護著“義新歐”中歐班列——這條“買全球，賣全球”的中歐貿(mào)易新通道。杭州跨境電商綜試區(qū)將“互聯(lián)網(wǎng)+便捷退稅信息系統(tǒng)”與國際貿(mào)易“單一窗口”對接，暢通了“網(wǎng)上絲綢之路”，由此走出去的阿里速賣通為歐洲國家消費者提供了便利。

維護秩序，營造公平、公正的國際稅收環(huán)境

根據(jù)OECD不完全統(tǒng)計，各國政府因跨國企業(yè)的BEPS行為每年稅收損失高達2500億美元。在促進對外開放的同時，堅定維護國家稅基安全，加大打擊國際逃避稅，引導企業(yè)有序合規(guī)走向“一帶一路”也是大國稅收義不容辭的擔當。

我國高度重視G20國際稅改和BEPS成果的轉(zhuǎn)化與落實，推動《多邊稅收征管互助公約》生效和《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》實施，提高稅收透明度。今年4月隨著《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》落定，我國反避稅法律制度體系更趨完善，有力營造了公平、公正的國際稅收環(huán)境，得到國際經(jīng)濟界的贊許。

注重防查并舉，幫助企業(yè)及時“體檢”，有效化解稅收風險，也是維護公平競爭稅收環(huán)境的重要體現(xiàn)。今年3月，全國首例“走出去”企業(yè)申請的預(yù)約定價安排雙邊協(xié)定首輪磋商迎來“草原上的相會”。作為首個與中國簽訂自貿(mào)協(xié)定的發(fā)達國家，新西蘭與我國內(nèi)蒙古伊利集團的乳業(yè)合作已經(jīng)成為兩國經(jīng)貿(mào)合作的重要內(nèi)容。在聽取稅務(wù)部門關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價可能導致重復征稅的風險提醒后，企業(yè)主動提出通過預(yù)約定價安排為解決稅收爭議設(shè)置“防火墻”，增強稅收確定性。

“在與‘一帶一路’對接過程中我們更加注重對企業(yè)的管理服務(wù)和風險防控，專門組建了負責境外稅收服務(wù)和管理協(xié)調(diào)的專業(yè)團隊?！眹叶悇?wù)總局國際稅務(wù)司司長廖體忠說，通過設(shè)置“走出去”企業(yè)清冊構(gòu)建全景式檔案，密切風險跟蹤管理，加強預(yù)警提醒，不僅讓企業(yè)“走出去”，而且更走得穩(wěn)、行得遠。

分享經(jīng)驗，提升沿線國家稅收征管能力

來華參加2016年發(fā)展中國家稅務(wù)官員研修班的馬耳他學員丹尼爾表示，“通過參加研修班，促使我努力為馬耳他與中國之間的稅務(wù)合作多做有意義的事情。”目前，我國已經(jīng)為近300名發(fā)展中國家的稅務(wù)官員開展業(yè)務(wù)培訓14期，“進一步增進了我國稅務(wù)工作者與參訓國稅務(wù)官員之間的友誼和互信，為我國企業(yè)參與‘一帶一路’建設(shè)提供了友好的外部稅收環(huán)境?！绷误w忠說。

哈薩克斯坦國內(nèi)收入局局長葉爾克金在接受記者采訪時表示，真誠期待中國稅務(wù)部門向哈方分享更多營改增等稅收改革經(jīng)驗做法，進一步幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力。

這樣的共享共贏理念和行動也得到了廣泛的國際支持。2015年底，我國與OECD簽署合作諒解備忘錄，在我國揚州建立了全球首個位于非OECD國家的多邊稅務(wù)中心，在稅收政策、稅收征管、國際稅收等19個領(lǐng)域開展培訓咨詢等多樣化合作。2016年開始立項的加拿大全球保稅交易中心（GTEC）項目是中國“一帶一路”進入北美的一個里程碑。同期，中加兩國簽署首份稅務(wù)合作備忘錄，共同探索幫助發(fā)展中國家加入全球合作包容性框架，應(yīng)對BEPS挑戰(zhàn)，提升運用稅收手段提高經(jīng)濟治理的能力。近年來，我國已經(jīng)實施此類雙邊和多邊合作項目12個。

法國艾克斯-馬賽大學歐亞研究所所長金邦貴說，中國創(chuàng)造性地利用國際國內(nèi)兩方面資源，積極致力于幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力，通過分享“中國經(jīng)驗”促進“民心相通”，讓更多發(fā)展中國家搭上中國稅改的“快車道”。自2012年山東浪潮集團承接津巴布韋稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)建設(shè)項目以來，“中國技術(shù)”不僅有效幫助津巴布韋遏制了偷漏稅現(xiàn)象，先進的稅收信息化理念更影響了當?shù)啬酥练侵薜貐^(qū)的稅收征管格局。

承載希望，共繪藍圖。中國稅務(wù)將立足中國經(jīng)濟新方位，準確把握稅收在國家治理乃至全球治理體系中的新定位和新使命，多層面、多角度、多舉措深度參與“一帶一路”國際稅收合作，充分展現(xiàn)穩(wěn)健、成熟的大國稅務(wù)氣度，同全球一道駛?cè)搿吧罨瘒H稅收合作，促進世界經(jīng)濟增長”的新航程。

（發(fā)布日期：2017年05月11日）