服務(wù)企業(yè)“走出去”稅收指引
一、企業(yè)“走出去”適用的相關(guān)稅收政策
(一)國(guó)內(nèi)稅收政策
1.對(duì)外承包工程免征增值稅。工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù),工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)免征增值稅。
2.對(duì)外勞務(wù)合作免征增值稅。納稅人以對(duì)外勞務(wù)合作方式,向境外單位提供的完全在境外發(fā)生的人力資源服務(wù),屬于完全在境外消費(fèi)的人力資源服務(wù),免征增值稅。對(duì)外勞務(wù)合作,是指境內(nèi)單位與境外單位簽訂勞務(wù)合作合同,按照合同約定組織和協(xié)助中國(guó)公民赴境外工作的活動(dòng)。
3.通過深港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入免征增值稅。對(duì)內(nèi)地個(gè)人和單位投資者通過深港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入,在營(yíng)改增試點(diǎn)期間按現(xiàn)行政策規(guī)定免征增值稅。
4.出口企業(yè)對(duì)外承包、境外投資的出口貨物屬于視同出口貨物,適用增值稅退(免)稅政策。
5.避免雙重征稅。
稅收抵免。居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項(xiàng)所得依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后五個(gè)年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。
饒讓抵免。企業(yè)從我國(guó)稅收協(xié)定(或安排)締約國(guó)家(地區(qū))取得的所得,按照該國(guó)(地區(qū))稅收法律享受了免稅或減稅待遇,該免稅或減稅的數(shù)額可按規(guī)定作為企業(yè)實(shí)際繳納的所得稅額用于辦理稅收抵免。
6.境外中資企業(yè)享受居民企業(yè)待遇。符合條件的境外中資企業(yè)可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出居民企業(yè)申請(qǐng),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)初步審核后層報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)其境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)身份,可以享受境內(nèi)外企業(yè)之間分配股息、紅利免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
7.免于視同股息分配所得。中國(guó)居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國(guó)企業(yè)滿足以下條件之一的,可免于將外國(guó)企業(yè)不作分配或減少分配的利潤(rùn)視同股息分配額,計(jì)入中國(guó)居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得:設(shè)立在國(guó)家稅務(wù)總局指定的非低稅率國(guó)家(地區(qū));主要取得積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得;年度利潤(rùn)總額低于500萬(wàn)元人民幣。
8.石油企業(yè)境外油(氣)資源開采所得稅收抵免。
直接抵免。自2010年1月1日起,我國(guó)石油企業(yè)在境外從事油(氣)資源開采,可以選擇按國(guó)(地區(qū))別分別計(jì)算,或者不按國(guó)(地區(qū))別匯總計(jì)算其來(lái)源于境外油(氣)項(xiàng)目投資、工程技術(shù)服務(wù)和工程建設(shè)的油(氣)資源開采活動(dòng)的應(yīng)納稅所得額。
間接抵免。自2010年1月1日起,我國(guó)石油企業(yè)在境外從事油(氣)項(xiàng)目投資、工程技術(shù)服務(wù)和工程建設(shè)的油(氣)資源開采活動(dòng)取得股息所得,在辦理間接抵免時(shí),由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè),可拓展到境外五層。
TPPERSON按:2017年12月28日《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》(財(cái)稅〔2017〕84號(hào))將以上稅收抵免政策擴(kuò)大到了所有境外投資企業(yè),并自2017年1月1日起執(zhí)行。
9.高新技術(shù)企業(yè)境外的所得可以享受15%的優(yōu)惠稅率。符合條件的“走出去”高新技術(shù)企業(yè),其從境外取得的所得在計(jì)算境外抵免限額時(shí),可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。
10.鼓勵(lì)企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。重慶市從事服務(wù)外包業(yè)務(wù)的企業(yè),符合技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)相關(guān)條件的,經(jīng)認(rèn)定減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
TPPERSON按:親們關(guān)注2017年11月2日《政部稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2017〕79號(hào))及2018年5月19日《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2018〕44號(hào))
11.境外技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得享受免征或減半征收優(yōu)惠政策。居民企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù),一個(gè)納稅年度內(nèi),符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(含5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得)不超過500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
12.企業(yè)發(fā)生涉及中國(guó)境內(nèi)與境外(包括港澳臺(tái)地區(qū))的股權(quán)和資產(chǎn)收購(gòu)交易,符合條件的,可選擇使用特殊性稅務(wù)處理。
13.對(duì)外投資非貨幣性所得可享受遞延納稅優(yōu)惠。符合條件的股權(quán)(資產(chǎn))收購(gòu)、合并、分立、債務(wù)重組等企業(yè)交易,企業(yè)所得稅可按規(guī)定適用特殊性稅務(wù)處理。符合條件的居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,可在不超過5年期限內(nèi),分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè),被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票(權(quán))的,企業(yè)可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。
14.個(gè)人境外所得可享受費(fèi)用減除政策。個(gè)人境外所得,區(qū)別不同國(guó)家或者地區(qū)和不同所得項(xiàng)目,可按規(guī)定享受一定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用減除。在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人,每月可以在減除3500元的基礎(chǔ)上,再增加1300元附加減除費(fèi)用。
15.個(gè)人境外繳納稅額抵免。在中國(guó)境外取得的所得,準(zhǔn)予個(gè)人按規(guī)定在其應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。超過扣除限額的,其超過部分可以在以后五個(gè)納稅年度的該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣;補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過5年。
16.印花稅不征稅政策?!白叱鋈ァ逼髽I(yè)在國(guó)外書立、領(lǐng)受印花稅條例所列舉的憑證,受國(guó)外法律保護(hù),在我國(guó)境內(nèi)不具有法律效力,不在我國(guó)境內(nèi)使用,不征收印花稅。
17.附加稅費(fèi)的減征、免征。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)減征或免征的增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人相應(yīng)減征、免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
(二)稅收協(xié)定待遇
18.非歧視待遇。按照稅收協(xié)定規(guī)定,我國(guó)企業(yè)或其常設(shè)機(jī)構(gòu)在稅收協(xié)定締約國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)等同于該國(guó)相同情況的居民企業(yè),不應(yīng)受到歧視性待遇。若我國(guó)企業(yè)或其常設(shè)機(jī)構(gòu)在締約國(guó)納稅的稅率更高或條件更苛刻,可向我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出相互協(xié)商申請(qǐng),由國(guó)家稅務(wù)總局與對(duì)方稅務(wù)局相互協(xié)商解決。締約雙方可能依據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)將同一個(gè)人同時(shí)判定為本國(guó)居民。在此情況下,締約雙方將依據(jù)永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性住所和國(guó)籍依次判斷其居民身份;確實(shí)無(wú)法判斷的情況,雙方主管當(dāng)局可通過協(xié)商解決。
19.境外股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)所得享受協(xié)定優(yōu)惠待遇。
企業(yè)從境外取得的股息,依照稅收協(xié)定相關(guān)條款可適用0、5%、7%、8%等優(yōu)惠稅率。
企業(yè)從境外取得的利息,依照稅收協(xié)定相關(guān)條款可適用0、5%、7%、7.5%等優(yōu)惠稅率,中國(guó)人民銀行、國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)、中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司和中國(guó)投資有限責(zé)任公司從事貸款或提供貸款擔(dān)保、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收取的利息,在締約國(guó)免稅。
企業(yè)從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)(含設(shè)備租賃),依照稅收協(xié)定相關(guān)條款可適用5%、6%、7%等優(yōu)惠稅率。
20.境外財(cái)產(chǎn)收益所得享受協(xié)定優(yōu)惠待遇。企業(yè)從境外取得的財(cái)產(chǎn)收益,依照稅收協(xié)定相關(guān)條款判定締約國(guó)是否有征稅權(quán),沒有征稅權(quán)的,在境外不負(fù)有納稅義務(wù)。
21.境外建筑、安裝等工程作業(yè)或者提供勞務(wù)所得享受協(xié)定優(yōu)惠待遇。
常設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)成。企業(yè)在締約國(guó)營(yíng)業(yè)活動(dòng)時(shí)間未超過有關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定天數(shù)或期限的(通常為任何12個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過183天),不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu),其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)免征締約國(guó)所得稅。(TPPERSON按2018年2月9日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定執(zhí)行若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第11號(hào))第一條第二款明確:常設(shè)機(jī)構(gòu)條款中關(guān)于勞務(wù)活動(dòng)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的表述為“在任何十二個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過六個(gè)月”的,按照“在任何十二個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過183天”的表述執(zhí)行。)
常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)歸屬。締約國(guó)對(duì)企業(yè)在其境內(nèi)設(shè)立或構(gòu)成的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行征稅時(shí),應(yīng)僅以歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)為限,不允許將項(xiàng)目、活動(dòng)或服務(wù)產(chǎn)生的所有利潤(rùn)都?xì)w屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)。
22.國(guó)際運(yùn)輸所得享受協(xié)定免稅待遇。企業(yè)從事國(guó)際運(yùn)輸從締約國(guó)取得的所得,免征所得稅,部分締約國(guó)可免征間接稅。
23.中國(guó)居民個(gè)人受雇所得享受協(xié)定免稅待遇。中國(guó)居民個(gè)人在稅收協(xié)定締約對(duì)方國(guó)家從事受雇活動(dòng)取得所得,如果同時(shí)滿足三個(gè)條件,可在受雇勞務(wù)活動(dòng)的發(fā)生國(guó)(即來(lái)源國(guó))免稅:在受雇勞務(wù)發(fā)生國(guó)連續(xù)或累計(jì)停留不超過183天;報(bào)酬不是由具有來(lái)源國(guó)居民身份的雇主或代表該雇主支付的;報(bào)酬不是由中方雇主設(shè)在來(lái)源國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地負(fù)擔(dān)的。
24.教師和研究人員享受協(xié)定免稅待遇。為引進(jìn)先進(jìn)的文化和人才,促進(jìn)國(guó)家間教育、科學(xué)、文化交流,我國(guó)與部分國(guó)家和地區(qū)簽署的稅收協(xié)定中,針對(duì)教師和研究人員列有專門條款,規(guī)定東道國(guó)對(duì)于符合一定條件的教師和研究人員在一定期限內(nèi)(通常為2年或3年)給予免稅待遇。
25.學(xué)生享受協(xié)定免稅待遇。我國(guó)簽署的稅收協(xié)定對(duì)留學(xué)生提供了一定保護(hù),即免稅待遇,通常需滿足三個(gè)條件:中國(guó)學(xué)生去締約對(duì)方國(guó)之前應(yīng)是中國(guó)的稅收居民;中國(guó)學(xué)生的免稅所得應(yīng)來(lái)源于締約對(duì)方國(guó)以外;中國(guó)學(xué)生的免稅所得應(yīng)僅為維持其生活、教育或培訓(xùn)目的。
二、企業(yè)“走出去”涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示
(一)投資目的地國(guó)家(地區(qū))涉稅風(fēng)險(xiǎn)
26.重復(fù)征稅風(fēng)險(xiǎn)。由于居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)的交叉重疊,各國(guó)(地區(qū))在各自行使稅收管轄權(quán)時(shí),會(huì)造成對(duì)企業(yè)的同一筆所得重復(fù)征收企業(yè)所得稅的情況。
27.當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)反避稅調(diào)查。企業(yè)的跨國(guó)所得在不同稅收管轄權(quán)國(guó)家間的分配會(huì)影響到各相關(guān)國(guó)的稅收權(quán)益,引起部分國(guó)家(地區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)的反避稅調(diào)查。
28.享受協(xié)定待遇遇阻。部分投資目的地國(guó)家(地區(qū))稅收法律的完備性和嚴(yán)謹(jǐn)性較為欠缺,調(diào)整的隨意性較大,往往出現(xiàn)違反協(xié)定規(guī)定,對(duì)外商投資企業(yè)做出不予享受協(xié)定待遇的決定。
(二)后BEPS時(shí)代涉稅風(fēng)險(xiǎn)
29.全球信息披露要求提高。各國(guó)對(duì)企業(yè)的信息披露要求將顯著提高,稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息溝通逐漸增強(qiáng),企業(yè)的供應(yīng)鏈、無(wú)形資產(chǎn)、人員調(diào)動(dòng)等自身運(yùn)營(yíng)方面的情況將更加透明地展示在各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)面前。若跨境納稅人不如實(shí)申報(bào)納稅,不正確履行納稅義務(wù),將會(huì)產(chǎn)生比較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
30.關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)規(guī)則更新。根據(jù)BEPS第8-10項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃,企業(yè)跨境經(jīng)營(yíng)過程中因不當(dāng)籌劃進(jìn)而被“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”調(diào)查調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)將顯著增加。
31.享受稅收協(xié)定優(yōu)惠的難度增加。各國(guó)已經(jīng)開始通過修改協(xié)定文本、調(diào)整協(xié)定的國(guó)內(nèi)法解讀、加強(qiáng)非居民企業(yè)稅收協(xié)定優(yōu)惠申請(qǐng)征管等一系列措施,防止企業(yè)濫用稅收協(xié)定優(yōu)惠。
32.常設(shè)機(jī)構(gòu)定義范圍拓寬。為實(shí)現(xiàn)貿(mào)易利潤(rùn)征稅權(quán)的再分配,同時(shí)應(yīng)對(duì)電子商務(wù)帶來(lái)的跨境稅收新形勢(shì),后BEPS時(shí)代各國(guó)政府將對(duì)“常設(shè)機(jī)構(gòu)”概念進(jìn)行更寬泛的定義與解讀。通過人員派遣或者雇傭市場(chǎng)所在地代理人等形式開展跨境業(yè)務(wù)的企業(yè),在相關(guān)國(guó)家構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)并承擔(dān)額外稅負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)將增加。
三、企業(yè)“走出去”稅收服務(wù)舉措
33.加強(qiáng)政策宣傳。通過新聞媒體、門戶網(wǎng)站、微信微博、稅企QQ群等渠道,加強(qiáng)對(duì)“走出去”相關(guān)政策法規(guī)的宣傳解讀,實(shí)時(shí)推送境外涉稅風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)案例、媒體資訊、國(guó)際稅訊等內(nèi)容。設(shè)立12366納稅服務(wù)熱線“走出去”企業(yè)政策咨詢專席,及時(shí)解答政策咨詢。舉辦納稅人課堂、稅企座談會(huì)、主題沙龍等,進(jìn)一步提高政策宣傳輔導(dǎo)針對(duì)性。
34.優(yōu)化輔導(dǎo)模式。參考經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、投資地區(qū)等指標(biāo),對(duì)“走出去”企業(yè)進(jìn)行分級(jí)分類稅收輔導(dǎo)。市局層面負(fù)責(zé)重點(diǎn)企業(yè)定點(diǎn)服務(wù),通過實(shí)地走訪、“一對(duì)一”輔導(dǎo)、專家會(huì)商等措施,問需問計(jì)、化解難題;區(qū)縣局實(shí)行企業(yè)聯(lián)絡(luò)員制度,分轄區(qū)落實(shí)涉稅輔導(dǎo)責(zé)任人員。針對(duì)投資集中度較高的情況,為在新加坡、香港、巴基斯坦、白俄羅斯等國(guó)家(地區(qū))投資的企業(yè)提供定制服務(wù)、預(yù)約服務(wù),滿足特定目的地投資企業(yè)的涉稅需求。
35.提供決策參考。積極推介國(guó)別投資稅收指南,強(qiáng)化境外投資稅收信息供給,幫助企業(yè)了解對(duì)口國(guó)家(地區(qū))稅收制度及征收管理體制現(xiàn)狀、走勢(shì),可能影響企業(yè)對(duì)外投資或引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)的重要稅制變化、稅收協(xié)定或稅收爭(zhēng)議解決方法,為企業(yè)對(duì)外投資決策提供參考。
36.服務(wù)重大戰(zhàn)略。圍繞“一帶一路”戰(zhàn)略,面向全市廣泛宣傳稅務(wù)總局制定的稅收服務(wù)“一帶一路”10條舉措,解讀“執(zhí)行協(xié)定維權(quán)益、改善服務(wù)謀發(fā)展、規(guī)范管理促遵從”的服務(wù)原則,鼓勵(lì)渝企參與“一帶一路”沿線國(guó)家投資。更新完善《服務(wù)中新(重慶)戰(zhàn)略性互聯(lián)互通示范項(xiàng)目40條涉稅政策措施》,助力本土企業(yè)“走出去”。
37.規(guī)范涉稅辦理。認(rèn)真做好《中國(guó)稅收居民身份證明》的申請(qǐng)受理、身份確認(rèn)、證明開具等工作,優(yōu)化辦理流程,提高開具質(zhì)量和效率,為企業(yè)在境外及時(shí)享受稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇提供便利。
38.協(xié)助防范風(fēng)險(xiǎn)。開展預(yù)約定價(jià)安排,為企業(yè)未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法提供稅收上的確定性,減少企業(yè)遵從成本,幫助“走出去”企業(yè)在境外投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)減少被轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)投資目的地或其他國(guó)家(地區(qū))對(duì)“走出去”企業(yè)發(fā)起的反避稅調(diào)查,主動(dòng)提供政策、程序方面的指導(dǎo)和幫助。利用相互協(xié)商程序解決涉稅爭(zhēng)端,在“走出去”企業(yè)面臨境外涉稅爭(zhēng)議而不能自行解決的情況下,協(xié)助企業(yè)提請(qǐng)相互協(xié)商申請(qǐng)程序,提高爭(zhēng)議解決效率。
39.密切部門協(xié)作。充分發(fā)揮信息互通、資源互助、業(yè)務(wù)互補(bǔ)優(yōu)勢(shì),實(shí)現(xiàn)對(duì)“走出去”企業(yè)聯(lián)合管理、聯(lián)合服務(wù),營(yíng)造良好的對(duì)外投資環(huán)境。組建專業(yè)團(tuán)隊(duì),共建“走出去”企業(yè)清冊(cè),在此基礎(chǔ)上開展境外稅收分析和管理;聯(lián)合市商務(wù)委,探索建立“走出去”企業(yè)管理臺(tái)賬、境外投資信息檔案,掌握企業(yè)在境外投資、經(jīng)營(yíng)、繳稅、執(zhí)行稅收協(xié)定等具體情況,提出針對(duì)性的服務(wù)舉措,持續(xù)提升部門協(xié)作的倍增效應(yīng)。
文件索引(序號(hào)依次對(duì)應(yīng)指引中的國(guó)內(nèi)稅收政策)
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào))
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào))
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕127號(hào))
4.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))
5.《企業(yè)所得稅法》第二十三條、第二十四條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕第125號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得適用簡(jiǎn)易征收和饒讓抵免的核準(zhǔn)事項(xiàng)取消后有關(guān)后續(xù)管理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第70號(hào))
6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕82號(hào))、《境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局2011年第45號(hào)公告)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開具<中國(guó)稅收居民身份證明>有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第40號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中糧集團(tuán)所屬境外企業(yè)認(rèn)定為居民企業(yè)的批復(fù)》(稅總函〔2013〕183號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施居民企業(yè)認(rèn)定有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第9號(hào))
7.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第38號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化判定中國(guó)居民股東控制外國(guó)企業(yè)所在國(guó)實(shí)際稅負(fù)的通知》(國(guó)稅函〔2009〕37號(hào))
8.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)石油企業(yè)在境外從事油(氣)資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕23號(hào))
9.《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕47號(hào))
10.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕59號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于在服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)推廣技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕122號(hào))
11.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕212號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2010〕111號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第62號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第82號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)業(yè)示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2015〕116號(hào))
12.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕109號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))
13.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕109號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))、《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕116號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第62號(hào))
14.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第600號(hào))
15.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第600號(hào))
16.《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》(財(cái)稅字〔1988〕225號(hào))
17.《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》(國(guó)發(fā)〔1985〕19號(hào))、《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》(國(guó)發(fā)〔1986〕50號(hào))、《財(cái)政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)綜〔2010〕98號(hào))