江蘇省“走出去”企業(yè)和個(gè)人境外投資稅收政策100問(wèn)-第三篇
第三篇章 出口退稅
50、問(wèn)：出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物適用出口退（免）稅嗎？
答：出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物作為出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物的一類情形，同樣適用出口退（免）稅政策。
51、問(wèn)：我企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，如發(fā)生對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資出口貨物等業(yè)務(wù)，增值稅退（免）稅辦法具體是什么？
答：免抵退稅辦法。即免征出口環(huán)節(jié)增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。
52、問(wèn)：我企業(yè)是外貿(mào)企業(yè)，如發(fā)生對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資出口貨物等業(yè)務(wù)，增值稅退（免）稅辦法具體是什么？
答：免退稅辦法。即免征出口環(huán)節(jié)增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。
53、問(wèn)：對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資出口貨物的退（免）稅申報(bào)期限要求是什么？有何特殊申報(bào)要求？
答：自報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退（免）稅。逾期的，出口企業(yè)或其他單位不得申報(bào)退（免）稅。
出口企業(yè)和其他單位對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資出口貨物，申報(bào)退（免）稅時(shí)，應(yīng)在申報(bào)報(bào)表中的明細(xì)表“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫(xiě)對(duì)應(yīng)的標(biāo)識(shí)。對(duì)外援助為DWYZ，對(duì)外承包為DWCB，境外投資為JWTZ；外購(gòu)視同自產(chǎn)貨物出口的，應(yīng)選擇對(duì)應(yīng)的退（免）稅業(yè)務(wù)類型代碼：用于對(duì)外援助為STZC-09，用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目為STZC-07，用于境外投資為STZC-08。
54、問(wèn)：我企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)從事對(duì)外援助的出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)，需要提供哪些資料？
答： 需提供以下資料：
（1）《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表；
（2）《免抵退稅申報(bào)資料情況表》；
（3）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》；
（4）出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；
（5）下列原始憑證：
①出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）（2015年5月1日后出口的貨物，已取消該單據(jù)，但啟運(yùn)港退稅政策的除外）；
②出口發(fā)票；
③委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件；
（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
55、問(wèn)：我企業(yè)是外貿(mào)企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)從事對(duì)外援助的出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)，需要提供哪些資料？
答：需提供以下資料：
（1）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》；
（2）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》；
（3）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》；
（4）出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；
（5）下列原始憑證：
①出口貨物報(bào)關(guān)單（2015年5月1日后出口的貨物，已取消該單據(jù)，但啟運(yùn)港退稅政策的除外）；
②增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)（提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）；
③委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；
④屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書(shū)或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)（提供海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）；
（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
56、問(wèn)：我企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)從事對(duì)外承包的出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)，需要提供哪些資料？
答：需提供以下資料
（1）《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表；
（2）《免抵退稅申報(bào)資料情況表》；
（3）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》；
（4）出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；
（5）下列原始憑證：
①出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）（2015年5月1日后出口的貨物，已取消該單據(jù)，但啟運(yùn)港退稅政策的除外）；
②出口發(fā)票；
③委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件；
④對(duì)外承包工程合同（屬于分包的，承接分包的出口企業(yè)或其他單位除提供對(duì)外承包合同外，還須提供分包合同或協(xié)議）；
⑤主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
57、問(wèn)：我企業(yè)是外貿(mào)企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)從事對(duì)外承包的出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)，需要提供哪些資料？
答：需提供以下資料
（1）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》；
（2）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》；
（3）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》；
（4）出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；
（5）下列原始憑證：
①出口貨物報(bào)關(guān)單（2015年5月1日后出口的貨物，已取消該單據(jù)，但啟運(yùn)港退稅政策的除外）；
②增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)（提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）；
③委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；
④屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書(shū)或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)（提供海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）；
⑤對(duì)外承包工程合同（屬于分包的，承接分包的出口企業(yè)或其他單位除提供對(duì)外承包合同外，還須提供分包合同或協(xié)議）；
（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
58、問(wèn)：我企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)從事境外投資的出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)，需要提供哪些資料？
答：需提供以下資料
（1）《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表；
（2）《免抵退稅申報(bào)資料情況表》；
（3）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》；
（4）出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；
（5）下列原始憑證：
①出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）（2015年5月1日后出口的貨物，已取消該單據(jù)，但啟運(yùn)港退稅政策的除外）；
②出口發(fā)票；
③委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件；
④商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件副本；
⑤主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
59、問(wèn)：我企業(yè)是外貿(mào)企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)從事境外投資的出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)，需要提供哪些資料？
答：需提供以下資料
（1）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》；
（2）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》；
（3）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》；
（4）出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；
（5）下列原始憑證：
①出口貨物報(bào)關(guān)單（2015年5月1日后出口的貨物，已取消該單據(jù)，但啟運(yùn)港退稅政策的除外）；
②增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)（提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）；
③委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；
④屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書(shū)或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)（提供海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）；
⑤商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件副本；
（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
實(shí)行出口退（免）稅無(wú)紙化管理的企業(yè)，以上紙質(zhì)資料留存企業(yè)備查。
60、問(wèn)：我企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，我企業(yè)外購(gòu)貨物用于對(duì)對(duì)外援助、境外投資或?qū)ν獬邪こ添?xiàng)目，能否退（免）稅？
答：可以。生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)用于對(duì)外援助、境外投資、對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物，可作為視同自產(chǎn)貨物，按規(guī)定辦理免抵退稅。
