山東東營地稅局提醒“走出去”個(gè)人和企業(yè)應(yīng)按時(shí)做好年度納稅申報(bào)

尊敬的“走出去”納稅人，東營地稅提醒您做好年度納稅申報(bào)

一、哪些是“走出去”納稅人？

“走出去”納稅人包括”“走出去”個(gè)人和“走出去”企業(yè)。

“走出去”個(gè)人，是指具有以下行為的居民個(gè)人：（1）通過被境內(nèi)企業(yè)外派到境外關(guān)聯(lián)企業(yè)以及境外承包工程項(xiàng)目、參與對外勞務(wù)合作等任職、受雇、履約而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得的居民個(gè)人。（2）從境外上市公司取得董事高管薪酬、股權(quán)激勵(lì)、股息紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的居民個(gè)人。

“走出去”企業(yè)，是指具有以下行為的居民企業(yè)：（1）通過新設(shè)、并購及其他方式在境外擁有企業(yè)或取得既有企業(yè)所有權(quán)、控制權(quán)、經(jīng)營管理權(quán)及其他權(quán)益的居民企業(yè)；（2）在境外承包工程的居民企業(yè)；（3）在境外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)；（4）在境外開展其他經(jīng)營活動(dòng)或取得所得的居民企業(yè)；（5）境外直接上市或間接上市企業(yè)。

二、“走出去”個(gè)人哪些內(nèi)容需要來申報(bào)？

（一）外派人員情況報(bào)告

1.報(bào)送主體。凡有外派人員的境內(nèi)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織以及政府部門。

2.報(bào)送期限。2018年1月30日前。

3.報(bào)送方式。通過當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳前臺申報(bào)《2017年度外派人員報(bào)告表》（附件1）。

4.政策依據(jù)。《境外所得個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔1998〕126號）第十條：中國境內(nèi)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織以及政府部門，凡有外派人員的，應(yīng)在每一公歷年度（以下簡稱年度）終了后30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送外派人員情況。內(nèi)容主要包括：外派人員的姓名、身份證或護(hù)照號碼、職務(wù)、派往國家地區(qū)、境外工作單位名稱和地址、合同期限、境內(nèi)外收入狀況、境內(nèi)住所及繳納稅收情況等。

（二）個(gè)人境外所得自行申報(bào)

1.申報(bào)主體。從中國境外取得所得的或者取得應(yīng)稅收入的居民個(gè)人。

2.申報(bào)期限。2018年1月30日前。

3.報(bào)送方式。居民個(gè)人登陸“山東省地方稅局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，或者通過辦稅服務(wù)廳前臺辦理申報(bào)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（B表）》。

特別注意：辦理境外繳納的個(gè)人所得稅扣除的，需提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件，方可準(zhǔn)予按照稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定從應(yīng)納稅額中抵扣。

4.政策依據(jù)。《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例；《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外所得征收個(gè)人所得稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕44號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)；《境外所得個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔1998〕126號）；《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2006〕162號）。

三、 “走出去”企業(yè)哪些內(nèi)容需要申報(bào)？

（一）居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報(bào)告

1.報(bào)告主體。企業(yè)所得稅在地稅管理的“走出去”企業(yè)。

2.報(bào)送時(shí)限。2018年1月15日前，辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)一并申報(bào)《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報(bào)告表》。

3.報(bào)送方式。企業(yè)登陸“山東省地方稅局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)；或者通過辦稅服務(wù)廳前臺辦理申報(bào)?！毒用衿髽I(yè)參股外國企業(yè)信息報(bào)告表》在《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》中最后一張表。

需特別注意：如居民企業(yè)在境外直接參股或者間接參股多個(gè)企業(yè)的，應(yīng)按照境外參股的多個(gè)企業(yè)，分別填報(bào)《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報(bào)告表》，并且必須到辦稅服務(wù)廳前臺辦理申報(bào)。（目前，企業(yè)網(wǎng)上申報(bào)暫不支持單次多表申報(bào)）

4.政策依據(jù)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第38號）第一條規(guī)定，居民企業(yè)成立或參股外國企業(yè)，或者處置已持有的外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份，符合以下情形之一，且按照中國會計(jì)制度可確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報(bào)告表》：（一）在本公告施行之日，居民企業(yè)直接或間接持有外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份達(dá)到10%（含）以上；（二）在本公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自不足10%的狀態(tài)改變?yōu)檫_(dá)到或超過10%的狀態(tài)；（三）在本公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自達(dá)到或超過10%的狀態(tài)改變?yōu)椴蛔?0%的狀態(tài)。

（二）受控外國企業(yè)信息報(bào)告

1.報(bào)送主體。對企業(yè)所得稅在地稅管理，且符合下列條件的“走出去”企業(yè)，即對居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民個(gè)人控制的，設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于12.5%的國家（地區(qū)）的境外企業(yè)的居民企業(yè)股東。

2.報(bào)送時(shí)限。2018年5月31日前，辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)一并申報(bào)《受控外國企業(yè)信息報(bào)告表》。

3.報(bào)送方式。企業(yè)登陸“山東省地方稅局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)；或者通過辦稅服務(wù)廳前臺辦理申報(bào)?！妒芸赝鈬髽I(yè)信息報(bào)告表》在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》中最后一張表。。

需特別注意：如居民企業(yè)在境外存在多個(gè)受控外國企業(yè)的，應(yīng)按照境外受控外國企業(yè)分別填報(bào)《受控外國企業(yè)信息報(bào)告表》，并且必須到辦稅服務(wù)廳前臺辦理申報(bào)。（目前，企業(yè)網(wǎng)上申報(bào)暫不支持單次多表申報(bào)）

4.政策依據(jù)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第38號）第二條：居民企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，還應(yīng)附報(bào)以下與境外所得相關(guān)的資料信息：（一）有適用企業(yè)所得稅法第四十五條情形或者需要適用《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號文件印發(fā)）第八十四條規(guī)定的居民企業(yè)填報(bào)《受控外國企業(yè)信息報(bào)告表》；（二）納入企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合企業(yè)所得稅法第四十五條規(guī)定的受控外國企業(yè)按照中國會計(jì)制度編報(bào)的年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表。

（三）企業(yè)境外所得納稅申報(bào)

1.報(bào)送主體。有境外所得的居民企業(yè)。

2.報(bào)送時(shí)限。在2018年5月31日前，辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)一并申報(bào)。

3.報(bào)送方式。企業(yè)登陸“山東省地方稅局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)；或者通過辦稅服務(wù)廳前臺辦理申報(bào)。

居民企業(yè)按照我國所得申報(bào)和境外稅收抵免的有關(guān)要求應(yīng)當(dāng)在年度所得稅匯算清繳時(shí)申報(bào)的境外所得信息。本項(xiàng)信息涉及的信息申報(bào)表主要有企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表、附表A108000《境外所得稅收抵免明細(xì)表》、附表A108010《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》、附表A108020《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》等。

4.政策依據(jù)。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。居民企業(yè)取得來源于中國境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號）對境外所得稅收抵免的問題進(jìn)行了明確規(guī)定。

TPPERSON按：親們關(guān)注下：1、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財(cái)稅〔2017〕84號）：企業(yè)境外所得稅收抵免可自行選擇綜合抵免法或分國抵免法，但一經(jīng)選擇5年內(nèi)不得改變；同時(shí)抵免層級由三層擴(kuò)大至五層，而且本通知自2017年1月1日起執(zhí)行。2、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第54號）中對境外所得稅收抵免申報(bào)表的修改。

（2018-01-09）