數(shù)字服務稅：達成共識更有利于經(jīng)濟復蘇和長遠發(fā)展

作者：何振華 肖智文 羅昕婷

受新冠肺炎疫情影響，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）關于數(shù)字經(jīng)濟稅收問題多邊解決方案的協(xié)商活動被迫推遲。專家認為，OECD應努力在多邊方案談判延期期間，說服相關國家不要采取單邊行動。因為達成國際共識才更有利于全球經(jīng)濟從疫情導致的衰退中復蘇。

數(shù)字經(jīng)濟征稅多邊規(guī)則的計劃被迫延期

近日，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）稅收政策與管理中心主任帕斯卡·圣塔曼表示，受到新冠肺炎疫情影響，各國政府就數(shù)字經(jīng)濟稅收問題多邊解決方案的協(xié)商活動已由7月推遲至10月舉行，原定于2020年底達成數(shù)字經(jīng)濟征稅多邊規(guī)則的計劃將延期至2021年。

在近十年里，OECD致力于促進國際稅收多邊合作。受二十國集團（G20）委托，OECD緊鑼密鼓地推動數(shù)字經(jīng)濟征稅規(guī)則多邊解決方案的討論，并希望在2020年底前達成國際共識。2019年2月，OECD在其公布的《應對數(shù)字經(jīng)濟帶來的稅收挑戰(zhàn)的政策說明文檔》中，提出了“雙支柱”解決方案。“支柱一”提案是關于利潤分配及聯(lián)結度問題的稅務處理規(guī)則，“支柱二”提案是關于全球商定直接稅最低標準的稅務處理的規(guī)則。OECD希望通過“雙支柱”提案來打造多邊合作的數(shù)字經(jīng)濟征稅國際規(guī)則，以減少各國實施單邊行動。

2019年以來，OECD對“雙支柱”解決方案組織了多輪磋商和討論，不斷根據(jù)各國利益訴求優(yōu)化方案設計。2020年1月29日~30日，OECD主導的稅收侵蝕與利潤轉移（BEPS）包容性框架舉行了成員國（地區(qū)）大會，專題討論“雙支柱”提案。1月31日，BEPS包容性框架發(fā)布了一份聲明：BEPS包容性框架各成員國（地區(qū)）重申其承諾，致力于達成以國際共識為基礎的長期解決方案，以解決經(jīng)濟數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)，并將繼續(xù)努力爭取在2020年底之前達成協(xié)議。據(jù)了解，BEPS包容性框架由137個國家和地區(qū)組成，各成員國（地區(qū)）在平等的基礎上進行國際稅收規(guī)則的多邊談判。

疫情期間數(shù)字經(jīng)濟征稅出現(xiàn)單邊行動苗頭

在新冠肺炎疫情對財政收入造成嚴重影響的情況下，一些國家把數(shù)字經(jīng)濟征稅單邊行動作為提高財政收入的手段，以彌補當前財政支出擴大困境。

4月，印度尼西亞財政部部長斯莉·穆爾雅妮·英德拉瓦蒂表示，該國將克服新冠肺炎疫情影響，繼續(xù)推進電子交易稅計劃。5月，印尼財政部發(fā)布一項規(guī)定：從7月1日起，印尼將對在印尼市場占有重要地位的非居民互聯(lián)網(wǎng)公司銷售的數(shù)字產品征收10%的增值稅，包括流媒體服務、應用程序和數(shù)字游戲。

5月，菲律賓眾議院籌款委員會主席喬伊·薩爾塞表示，準備效仿隔海相望的鄰國印尼，堵塞數(shù)字經(jīng)濟征稅漏洞。他指出，疫情期間菲律賓國內的在線平臺發(fā)展迅速，因此其已提交數(shù)字經(jīng)濟征稅法案（草案），以更好地應對數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展，且利用所征收的稅款幫助該國更好地應對新冠肺炎疫情所帶來的經(jīng)濟影響。該法案預估為菲律賓每年增加291億比索（1美元約合49.98菲律賓比索）財政收入。

5月6日，近年數(shù)字經(jīng)濟增速排名非洲第一的肯尼亞，公布了《2020年財政法案》，計劃自2021年1月1日起，對在肯尼亞境內通過數(shù)字市場提供服務所產生的收入征收1.5%的數(shù)字服務稅。

為支持各成員國克服新冠肺炎疫情危機，歐盟委員會于5月27日正式公布一項名為“歐盟下一代”的復蘇計劃提案。值得關注的是，在該計劃的稅收政策部分，歐盟委員會再次提議，歐洲國家應繼續(xù)致力于推進數(shù)字服務稅改革，針對年收入超過7.5億歐元的數(shù)字企業(yè)征收數(shù)字服務稅。據(jù)了解，歐盟委員會于2018年3月公布了數(shù)字經(jīng)濟公平課稅方案，希望通過數(shù)字服務稅來應對數(shù)字經(jīng)濟帶給稅收的挑戰(zhàn)。由于未獲得一致支持，歐盟開征數(shù)字服務稅的談判一直陷入僵局。

法國經(jīng)濟財政部部長布魯諾·勒梅爾在疫情防控期間，反復提及法國對數(shù)字企業(yè)征稅不夠。不過后來又澄清，說是會全力支持OECD層面的談判，之前的提法不代表法國政府的態(tài)度。此前，出于美國報復性關稅壓力，2020年1月，法國已同意暫停征收數(shù)字服務稅直至2020年底。

國際共識更有利于全球經(jīng)濟復蘇和長遠發(fā)展

對部分國家加快推進單邊數(shù)字服務稅計劃，《國際稅收評論》雜志資深記者馬蒂亞斯·克魯茲·卡諾在《2020: 會成為數(shù)字服務稅單邊行動勃興之年嗎？》中表示了擔憂：一是增加了稅收不確定性。各國的數(shù)字服務稅方案不盡相同，但其中的關鍵問題是數(shù)字服務稅的征稅范圍以及“數(shù)字服務”的定義如何確定，這些都為試圖確定是否必須遵從的納稅人提供了不確定性。二是提高了遵從成本。許多數(shù)字服務稅法規(guī)要求企業(yè)提供數(shù)字化服務用戶的新信息，而這將顯著增加企業(yè)的遵從負擔。許多納稅人表示此類信息具體要求目前仍然沒有明確，并且缺少遵從方法。三是給OECD正在積極推進的數(shù)字經(jīng)濟征稅方案達成國際共識帶來了難度。盡管一些單邊措施將在多邊方案達成后停止實施，一些甚至仍處于未生效狀態(tài)。但是，各國所采取的單邊措施越多，取消這些措施的難度就越大。

美國稅收基金會數(shù)字經(jīng)濟稅收問題首席專家丹尼爾·邦恩在《疫情吃緊下，應防止數(shù)字經(jīng)濟征稅單邊行動抬頭》文章中指出，在不清楚數(shù)字經(jīng)濟征稅單邊主義對全球經(jīng)濟機會成本的情況下，部分國家將繼續(xù)為謀求本國利益推進單邊行動，建立稅收壁壘和貿易壁壘，而這無異于在全球經(jīng)濟復蘇最薄弱的時刻來一次“雪上加霜”。OECD應努力在數(shù)字經(jīng)濟征稅多邊方案談判延期期間，說服相關國家推遲采取單邊行動。

近日，OECD稅收政策與管理中心主任帕斯卡·圣塔曼也對部分國家奉行單邊主義表達了關切：“OECD積極推進各國達成數(shù)字經(jīng)濟多邊征稅規(guī)則，旨在減少數(shù)字企業(yè)所面臨的政治壓力。相對于混亂不堪的單邊行動而言，達成國際共識更有利于全球經(jīng)濟復蘇和長遠發(fā)展?！?/span>