《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016版）》填報規(guī)定（續(xù)）

88、“享受所得稅性質(zhì)的稅種的稅收優(yōu)惠”包括哪些？

答：“享受所得稅性質(zhì)的稅種的稅收優(yōu)惠”應(yīng)填報境外關(guān)聯(lián)方在所在國享受所得稅性質(zhì)的稅種的稅收優(yōu)惠，包括各種稅額減免、稅率優(yōu)惠、減計收入、加計扣除、稅收返還等，如填報“享受法定稅率XX%的減按XX%征收”等。

89、《境外關(guān)聯(lián)方信息表》的“上市公司”是否就是《報告企業(yè)信息表》的“上市公司”？

答：不是，主體不同。《境外關(guān)聯(lián)方信息表》填報的是境外關(guān)聯(lián)方的信息，如境外關(guān)聯(lián)方為上市公司的，如實填報“上市股票代碼”和“上市交易所”相關(guān)信息；而《報告企業(yè)信息表》116-118項上市公司相關(guān)信息是基于報告企業(yè)自身信息填報的。

G113010《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》

90、我公司在報告年度內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來，需要填報G113010《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》嗎？

答：年度內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來，且編制個別財務(wù)報表的企業(yè)，應(yīng)填報G113010《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》。

91、G113010《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》劃分標準說明應(yīng)如何填寫？

答：企業(yè)應(yīng)當依據(jù)財務(wù)會計核算明細準確劃分境外關(guān)聯(lián)交易、境外非關(guān)聯(lián)交易、境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易、境內(nèi)非關(guān)聯(lián)交易。無法準確劃分的，應(yīng)當確定其他劃分方法，并說明具體的劃分標準。企業(yè)可參考以下劃分方法：營業(yè)收入按照具體的銷售客戶進行劃分填報，營業(yè)成本按照實際賬載成本進行劃分填報，營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用按照“費用功能法”原則（如果某項費用是因為從事境外關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)而實際發(fā)生的就直接劃分到境外關(guān)聯(lián)費用），對無法按“功能”準確劃分的按銷售成本的比例進行劃分。(TPPERSON按：TPPERSON提出的“費用功能法”被廣東國稅官方采用了哈)

92、來料加工企業(yè)的“主營業(yè)務(wù)收入”需要與《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》的數(shù)據(jù)相配比嗎？

答：由于來料加工企業(yè)填報《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》時包含了料值，但企業(yè)編制財務(wù)報表時僅計算工繳費，因此企業(yè)填報的《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表》數(shù)據(jù)中“主營業(yè)務(wù)收入”一般會少于《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》“境外關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權(quán)出讓”交易額。

G113020《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》

93、什么企業(yè)需填報G113020《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》？

答：G113020《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》適用于在報告年度所屬期間內(nèi)有編制合并財務(wù)報表的企業(yè)填報。

G114010、G114011、G114020、G114021、G114030、G114031《國別報告》

94、《國別報告》的填報原則是什么？

答：跨國企業(yè)集團應(yīng)當按照各成員實體所在國的會計準則填報國別報告相關(guān)表單。

95、《國別報告》相關(guān)表格是否均使用中文填報？

答：不是。國別報告應(yīng)當以中英文雙語填寫，即《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》等三張中文表應(yīng)當使用中文填寫；《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表（英文）》等三張表應(yīng)當使用英文填寫。如果部分實體既無中文名稱，也無英文名稱，企業(yè)應(yīng)當自行進行翻譯，并在《國別報告－附加說明表》中進行說明。

96、居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)，如果會計年度不同時，如何報送集團的國別報告？

答：當居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)，而跨國集團的最終控股企業(yè)的會計年度與中國不同時，居民企業(yè)應(yīng)當報送申報當期集團最終控股企業(yè)已經(jīng)結(jié)束的會計年度的國別報告。即：報送上年12月31日之前最終控股企業(yè)已經(jīng)結(jié)束的會計年度的國別報告。假如居民企業(yè)最終控股企業(yè)的會計年度截止日是6月30日，則對于該居民企業(yè)，2018年5月31日前，原則上應(yīng)該報送最終控股企業(yè)2016年7月1日- 2017年6月30日會計年度的國別報告。

97、《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》中“收入”的填報口徑包括哪些內(nèi)容？

答：《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》中“收入”包括銷售收入、勞務(wù)收入、特許權(quán)使用費收入、利息收入及其他收入。從其他成員實體收取的，在其他成員實體所屬國家（地區(qū)）被認定為股息的款項，不計入收入。

98、填報《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》時，成員實體與最終控股企業(yè)會計年度截止日期不一致的，應(yīng)如何處理？

答：《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》應(yīng)當涵蓋最終控股企業(yè)的完整會計年度。成員實體與最終控股企業(yè)會計年度截止日期不一致的，成員實體信息披露期間可以采用以下方式之一：（1）使用成員實體的會計年度，即成員實體會計年度截止日期在最終控股企業(yè)會計年度截止日期前12個月內(nèi)的會計年度；（2）使用最終控股企業(yè)會計年度。上述方法一經(jīng)確定，無特殊情況不得修改。

99、《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》填報的收入、利潤及稅負情況是否需與跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表數(shù)據(jù)一致？

答：《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》中所報告的收入、利潤及稅負情況并不要求與跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表完全一致。如果采用各獨立實體的法定財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行披露，所有金額均應(yīng)按照年度平均匯率轉(zhuǎn)換成最終控股企業(yè)使用的貨幣單位，并在表G114030《附加說明表》中說明。

100、《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》中的非關(guān)聯(lián)方確定口徑與關(guān)聯(lián)交易申報各表所確定的非關(guān)聯(lián)方是否一致？

答：不一致?！秶鴦e報告》的非關(guān)聯(lián)方是指跨國企業(yè)集團以外的交易對象，而關(guān)聯(lián)交易申報各表所確定的非關(guān)聯(lián)方是基于42號公告關(guān)聯(lián)關(guān)系判定標準不構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易對象，關(guān)聯(lián)交易申報各表所確定的非關(guān)聯(lián)方范圍大于國別報告范圍。