江蘇蘇州工業(yè)園區(qū)國稅提醒納稅人做好2017年度關聯(lián)申報、同期資料、到期應支付扣繳申報等6項國際稅收申報（備案）事項

TPPERSON按：2018年4月12日，江蘇蘇州工業(yè)園區(qū)國稅官網(wǎng)發(fā)布的一份《2017年度查賬征收企業(yè)所得稅匯算清繳須知》之：（五）關聯(lián)申報和同期資料管理要求納稅人按42號公告規(guī)定進行關聯(lián)申報和同期資料準備。具體如下：

1、關聯(lián)申報

如納稅人在2017年度與境內(nèi)或境外的關聯(lián)企業(yè)發(fā)生了涉及有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、金融資產(chǎn)的交易，或者勞務交易、資金借貸，均應在年度企業(yè)所得稅申報時附報《關聯(lián)業(yè)務往來報告表》。該套表共22張，其中企業(yè)基本信息、關聯(lián)關系和業(yè)務往來匯總表為必填表，其他各表主要根據(jù)關聯(lián)交易開展情況選擇填報。納稅人可通過江蘇國稅電子稅務局進行關聯(lián)申報。關聯(lián)企業(yè)和關聯(lián)交易的具體界定，請參閱2016年第42號公告。

2、同期資料

同期資料是企業(yè)證明自己關聯(lián)交易符合獨立交易原則的自證材料，分為:主體文檔、本地文檔、特殊事項文檔。凡是2017年度符合規(guī)定的同期資料準備企業(yè)，請按照以下時間要求將同期資料電子檔報送至第二稅務分局，電子郵箱為：yqgsfj2@szyqgs.gov.cn。

（1） 主體文檔：企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢之日起，30日后報送。

（2）本地文檔：2018年7月1日起30日內(nèi)報送。

（3）特殊事項文檔：2018年7月1日起30日內(nèi)報送。

同期資料報送具體要求及國際稅收其他及備案事項詳見附件14：2017年匯算清繳國際稅收相關的申報（備案）事項提醒。

同時在該通知中有“附件14：2017年匯算清繳國際稅收相關的申報（備案）事項提醒.docx  專門針對年底應申報（備案）的國際稅收相關事項進行了提醒，具體如下：

2017年匯算清繳國際稅收相關的申報（備案）事項提醒

一、關聯(lián)申報

如納稅人在2017年度與境內(nèi)或境外的關聯(lián)企業(yè)發(fā)生了涉及有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、金融資產(chǎn)的交易，或者勞務交易、資金借貸，均應在年度企業(yè)所得稅申報時附報《關聯(lián)業(yè)務往來報告表》。該套表共22張，其中企業(yè)基本信息、關聯(lián)關系和業(yè)務往來匯總表為必填表，其他各表主要根據(jù)關聯(lián)交易開展情況選擇填報。納稅人可通過江蘇國稅電子稅務局進行關聯(lián)申報。關聯(lián)企業(yè)和關聯(lián)交易的具體界定，請參閱2016年第42號公告。

二、國別報告

如納稅人為以下兩類企業(yè)之一，需要在《關聯(lián)業(yè)務往來報告表》中選擇填報國別報告（中英文各一份，每份3張表）：

（一）跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且2016會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。

（二）雖然不是跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)但被集團指定為報送企業(yè)。

如果納稅人認為相關信息涉及國家安全，可以豁免填報部分或全部國別報告，但應提供國家有關規(guī)定和依據(jù)。

三、受控外國企業(yè)信息報告

納稅人在境外成立、參股外國企業(yè)，同時符合以下條件，需要在年度企業(yè)所得稅申報時附報《受控外國企業(yè)信息表》及其財務報表：

（一）持有該外國企業(yè)10%以上有表決權股份，且與其他中國居民股東共同持有該外國企業(yè)50%以上的股份，或者雖然股份控制沒有達到上述標準，在資金、經(jīng)營、購銷等方面對該外國企業(yè)構(gòu)成實質(zhì)控制。

（二）該外國企業(yè)設在企業(yè)所得稅實際稅負低于12.5%的國家（地區(qū)）。

（三）該外國企業(yè)并非出于合理經(jīng)營需要對利潤不作分配或減少分配。

四、同期資料

同期資料是企業(yè)證明自己關聯(lián)交易符合獨立交易原則的自證材料，分為:主體文檔、本地文檔、特殊事項文檔

如納稅人所屬的企業(yè)集團準備了主體文檔或者您的關聯(lián)交易總額達到10億元，需在集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備好主體文檔；

如納稅人2017年的關聯(lián)購銷交易超過2億元、或關聯(lián)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓超過1億元、或關聯(lián)無形資產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)讓超過1億元、或其他關聯(lián)交易金額超過4000萬元，需在2018年6月30日前準備好本地文檔；

如納稅人2017年涉及成本分攤和資本弱化事項，需在2018年6月30日前準備好特殊事項文檔。

期資料應當在稅務機關要求提交之日起30日內(nèi)提供。

五、預約定價執(zhí)行報告

如納稅人與稅務機關簽訂有預約定價安排協(xié)議且2017年度仍在執(zhí)行期間，應于2018年6月30日前向主管稅務機關報送執(zhí)行預約定價安排情況的年度報告，說明2017年度企業(yè)經(jīng)營以及執(zhí)行預約定價安排的情況。

六、到期應支付扣繳申報

如果您與境外公司簽訂資金借貸、有形資產(chǎn)使用或特許權使用等合同，有尚未實際對外支付的利息、租金或特許費，但已計入企業(yè)2017年度的成本、費用且在年度企業(yè)所得稅申報中稅前扣除的，您應在年度企業(yè)所得稅申報時，代扣代繳利息、租金或特許權使用費的預提稅。

申報備案是納稅人的法定義務，也是依法誠信納稅的基本體現(xiàn)。稅務機關以納稅人申報備案資料作為稅收管理的起點，通過系統(tǒng)內(nèi)外信息比對，審核發(fā)現(xiàn)存在稅收缺失、差錯、政策適用不當?shù)葐栴}，并根據(jù)風險等級啟動不同應對策略。因此，納稅人申報備案的及時性和信息的真實、完整、準確，不僅是法律義務的履行，而且直接影響到稅務機關對企業(yè)納稅信用和稅收風險的評級以及后續(xù)管理舉措，應予充分重視，避免行政處罰和高風險評級。