看重慶國(guó)稅如何帶親們輕松搞定關(guān)聯(lián)申報(bào)

企業(yè)所得稅申報(bào)“一表集成”專(zhuān)題七

本期為企業(yè)所得稅申報(bào)“一表集成”第七期講解——關(guān)聯(lián)申報(bào)！待本期講解完畢，小編將制作二維碼，方便各位親隨時(shí)查看該專(zhuān)題的所有信息，幫助大家快速完成企業(yè)所得稅匯算清繳。

言歸正傳——關(guān)聯(lián)申報(bào)

政策出處：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)）

申報(bào)主體：

1.實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；

2.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)。

報(bào)送要求：

上述納稅人在填報(bào)年度企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表(2016年版)》。

報(bào)表說(shuō)明：

一、基礎(chǔ)信息部分

納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)之后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)彈出提示框，提示是否進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，選擇“是”，則進(jìn)入關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報(bào)告表填報(bào)界面，選擇“否”，會(huì)彈出一系列的風(fēng)險(xiǎn)提示信息。

請(qǐng)認(rèn)真閱讀風(fēng)險(xiǎn)提示信息，并根據(jù)納稅人實(shí)際情況確定是否存在關(guān)聯(lián)交易。如果風(fēng)險(xiǎn)提示信息其中一項(xiàng)選“是”，則系統(tǒng)將進(jìn)入關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報(bào)告表填報(bào)界面，如果全部選擇“否”，則不用填報(bào)《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》，申報(bào)結(jié)束。

這里必須強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)的是：納稅人應(yīng)認(rèn)真完成企業(yè)基礎(chǔ)信息模塊的填寫(xiě)，以免出現(xiàn)勾稽關(guān)系與邏輯關(guān)系錯(cuò)誤導(dǎo)致重復(fù)報(bào)表。

二、關(guān)聯(lián)關(guān)系表的填報(bào)

（一）與申報(bào)企業(yè)沒(méi)有關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的關(guān)聯(lián)方信息不需要填寫(xiě)在該報(bào)表中。

（二）為方便納稅人正確填報(bào)，我們?cè)诒韮?nèi)做了填報(bào)說(shuō)明的鏈接。鼠標(biāo)觸碰報(bào)表欄目名稱(chēng)即可快速了解。

（三）關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)應(yīng)填寫(xiě)其登記注冊(cè)的中文全稱(chēng)，沒(méi)有中文名稱(chēng)的應(yīng)當(dāng)填報(bào)英文全稱(chēng)，關(guān)聯(lián)方為自然人的，填報(bào)其身份證件上的姓名。關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)不能填寫(xiě)名稱(chēng)簡(jiǎn)寫(xiě)、縮寫(xiě)，一定要填報(bào)完整無(wú)誤，否則會(huì)影響其他明細(xì)表中關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)的正確性。

（四）關(guān)聯(lián)方類(lèi)型、證件種類(lèi)、國(guó)家（地區(qū)）、關(guān)聯(lián)關(guān)系類(lèi)型可以在下拉菜單中選擇，注意，關(guān)聯(lián)方類(lèi)型應(yīng)該和證件種類(lèi)相匹配，不能相互沖突。關(guān)聯(lián)關(guān)系類(lèi)型可根據(jù)實(shí)際情況同時(shí)選擇多項(xiàng)。

（五）起止日期、截止日期項(xiàng)目填報(bào)時(shí)應(yīng)注意，當(dāng)關(guān)聯(lián)方與申報(bào)企業(yè)的關(guān)聯(lián)關(guān)系在報(bào)告年度所屬期間內(nèi)發(fā)生變化的，填報(bào)實(shí)際變化的日期；未發(fā)生變化的，填報(bào)本報(bào)告年度起始和截止日期。

PS：該表單填寫(xiě)完畢后，后續(xù)表格將自動(dòng)帶出相關(guān)信息，方便您快速完成相關(guān)申報(bào)工作。

三、有形資產(chǎn)所有權(quán)、使用權(quán)交易表；無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)、使用權(quán)交易表；金融資產(chǎn)交易表；關(guān)聯(lián)勞務(wù)表的填報(bào)

（一）6張報(bào)表雖表內(nèi)結(jié)構(gòu)相似，但需按不同交易類(lèi)型，分境內(nèi)外交易分別填報(bào)。

（二）部分菜單采用下拉菜單進(jìn)行選擇，數(shù)據(jù)來(lái)源為關(guān)聯(lián)關(guān)系表中的基礎(chǔ)內(nèi)容，這里得再次強(qiáng)調(diào)下，一定要認(rèn)真填寫(xiě)關(guān)聯(lián)關(guān)系表哦。

（三）每張報(bào)表的境內(nèi)外關(guān)聯(lián)交易只需填寫(xiě)交易金額前五位的交易明細(xì)，納稅人填報(bào)時(shí)可自行添加行次。如圖所示（以有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表為例）： 

除上述交易以外的其他關(guān)聯(lián)交易在“其他關(guān)聯(lián)方”一欄填寫(xiě)總金額即可。如圖所示（以有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表為例）： 

需要特別注意的是（以有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表為例，其余各表同理類(lèi)推），境內(nèi)外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權(quán)出讓合計(jì)、境內(nèi)外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權(quán)受讓合計(jì)欄次應(yīng)填寫(xiě)申報(bào)企業(yè)有形資產(chǎn)出讓、受讓總金額，而非僅填寫(xiě)有形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易總金額。

四、融通資金表的填報(bào)

（一）為方便納稅人正確填報(bào)，我們?cè)诒韮?nèi)做了填報(bào)說(shuō)明的鏈接。具體操作是將鼠標(biāo)移動(dòng)到“關(guān)聯(lián)融入資金”“關(guān)聯(lián)融出資金”“關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容”“借貸金額”“本年實(shí)際占用天數(shù)”“境外關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”“境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”單元格文字上，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)鏈接顯示相應(yīng)項(xiàng)目的填報(bào)說(shuō)明。如下圖所示：

（二）“借貸金額”一欄填寫(xiě)關(guān)聯(lián)借貸的本金金額，若為外幣借貸的，折合成人民幣填報(bào)。

（三） “本年實(shí)際占用天數(shù)”一欄填報(bào)關(guān)聯(lián)借貸資金在本報(bào)告年度所屬期間內(nèi)實(shí)際占用天數(shù)。

（四）“境外關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”和“境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”欄次應(yīng)填報(bào)包括由于直接或者間接取得關(guān)聯(lián)債權(quán)投資而實(shí)際列支的利息、支付給關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資擔(dān)保費(fèi)或者抵押費(fèi)、特別納稅調(diào)整重新定性的利息、融資租賃的融資成本、關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資有關(guān)的金融衍生工具或者協(xié)議的名義利息、取得的關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資產(chǎn)生的匯兌損益及其他具有利息性質(zhì)的費(fèi)用。

（五）“關(guān)聯(lián)融入資金（全部）”、“關(guān)聯(lián)融出資金（全部）”欄次應(yīng)逐筆填報(bào)企業(yè)發(fā)生的關(guān)聯(lián)借入、借出資金情況。填報(bào)行次可自行添加。年度內(nèi)償還部分關(guān)聯(lián)借入資金的，該筆剩余關(guān)聯(lián)借入資金視同新一筆關(guān)聯(lián)債務(wù)，重起一行填報(bào)。年度內(nèi)收回部分關(guān)聯(lián)借出資金的，該筆剩余關(guān)聯(lián)借出資金視同新一筆關(guān)聯(lián)債權(quán)，也需重起一行填報(bào)。

五、權(quán)益性投資表的填報(bào)

（一）“100權(quán)益性投資情況”需逐列填寫(xiě)企業(yè)每月資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益、實(shí)收資本（股本）和資本公積的加權(quán)平均金額，其中第4列權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表所列示的所有者權(quán)益金額。如果所有者權(quán)益小于實(shí)收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）與資本公積之和；如果實(shí)收資本（股本）與資本公積之和小于實(shí)收資本（股本）金額，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）金額。

（二）“200權(quán)益性投資股息、紅利分配情況”需填報(bào)本報(bào)告年度內(nèi)企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或者轉(zhuǎn)股決定分配的股息、紅利金額合計(jì)；

（三）“300權(quán)益性投資股息、紅利分配給前5位股東情況”需填報(bào)本報(bào)告年度內(nèi)企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定分配給前五位股東情況，基礎(chǔ)信息表中 “400企業(yè)股東信息（前五位）”中的信息會(huì)在本表中自動(dòng)生成，如果你企業(yè)本年度沒(méi)有利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定分配的情況，將股東名稱(chēng)刪除即可。（TPPERSON按：這個(gè)在填報(bào)說(shuō)明中并沒(méi)有要求保持一致）。 

六、成本分?jǐn)倕f(xié)議表的填報(bào)

本報(bào)告年度所屬期間內(nèi),已簽訂或者正在執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的企業(yè)需要填報(bào)本表。在主頁(yè)面上的點(diǎn)擊一下“新增”，系統(tǒng)就會(huì)彈出一個(gè)成本分?jǐn)倕f(xié)議表的填報(bào)窗口，如實(shí)填寫(xiě)完畢點(diǎn)擊“保存”，回到主頁(yè)面，成本分?jǐn)倕f(xié)議表-匯總信息中即會(huì)出現(xiàn)你填報(bào)的協(xié)議的名稱(chēng)信息，如需修改或刪除，勾選后點(diǎn)擊下方的修改或者刪除按鈕即可。如本年度你企業(yè)已簽訂或正在執(zhí)行的成本分?jǐn)倕f(xié)議不止1個(gè)，可再次點(diǎn)擊“新增”按照相同的步驟填寫(xiě)。 

七、對(duì)外支付款項(xiàng)情況表的填報(bào)

本報(bào)告年度所屬期間內(nèi)向境外機(jī)構(gòu)或者個(gè)人支付各類(lèi)款項(xiàng)的企業(yè)應(yīng)填報(bào)本表，需要注意的是本表填列數(shù)據(jù)原則為收付實(shí)現(xiàn)制。 

八、境外關(guān)聯(lián)方信息表的填報(bào)

在表G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》、表G103000《無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》、表G104000《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》、表G105000《無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》、表G106000《金融資產(chǎn)交易表》、表G108000《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》這6張表中出現(xiàn)的境外關(guān)聯(lián)方應(yīng)逐戶(hù)填報(bào)本表相關(guān)信息。點(diǎn)擊主頁(yè)面上的“新增”按鈕，會(huì)彈出一個(gè)境外關(guān)聯(lián)方信息表，“納稅人名稱(chēng)”一欄，系統(tǒng)會(huì)提供前表中你已填寫(xiě)的境外納稅人的名稱(chēng)供你選擇，選擇后如實(shí)填寫(xiě)相關(guān)信息保存就可在主頁(yè)面上生成一條信息。需要注意一點(diǎn)，前數(shù)關(guān)聯(lián)交易6張表上的境外關(guān)聯(lián)方需要逐戶(hù)“新增”錄入。 

九、年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)個(gè)別報(bào)表信息）及年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)合并報(bào)表信息）的填報(bào)

本報(bào)告年度所屬期間內(nèi)編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)都應(yīng)填報(bào) 

十、年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)個(gè)別報(bào)表信息），編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)還應(yīng)填報(bào)G113020年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)合并報(bào)表信息），在此僅以報(bào)告企業(yè)個(gè)別報(bào)表信息為圖例。

十一、國(guó)別報(bào)告相關(guān)表格的填報(bào)

本報(bào)告年度所屬期間內(nèi)符合條件的居民企業(yè)應(yīng)按要求填報(bào)國(guó)別報(bào)告。這里要注意得是成員實(shí)體與最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度截止日期不一致的，成員實(shí)體信息披露期間可以采用以下方式之一：（1）使用成員實(shí)體的會(huì)計(jì)年度，即成員實(shí)體會(huì)計(jì)年度截止日期在最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度截止日期前12個(gè)月內(nèi)的會(huì)計(jì)年度；（2）使用最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度。上述方法一經(jīng)確定，無(wú)特殊情況不得修改。

各年度應(yīng)當(dāng)使用相同的數(shù)據(jù)來(lái)源。表中所報(bào)告的收入、利潤(rùn)及稅負(fù)情況并不要求與跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表完全一致。如果采用各獨(dú)立實(shí)體的法定財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行披露，所有金額均應(yīng)按照年度平均匯率轉(zhuǎn)換成最終控股企業(yè)使用的貨幣單位，并在表G114030《附加說(shuō)明表》中說(shuō)明。對(duì)于國(guó)家（地區(qū)）之間的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同而產(chǎn)生的差異，無(wú)需進(jìn)行調(diào)整。

待所有報(bào)表填報(bào)無(wú)誤后，您還需要做一件工作就是生成報(bào)表進(jìn)行數(shù)據(jù)審核，如果系統(tǒng)校驗(yàn)時(shí)提示出現(xiàn)異常，您只需要對(duì)異常部分進(jìn)行修改即可完成相關(guān)申報(bào)內(nèi)容。

無(wú)誤后再次“確認(rèn)發(fā)送”，數(shù)據(jù)將發(fā)送給稅務(wù)機(jī)關(guān)，即申報(bào)完成。