疫情之下 全球稅務部門加速數(shù)字化轉型

來源：中國稅務報  日期：2021年10月12日

作者：何振華  陶九虎  朱倬顯  胡譯顥

近日，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）稅收征管論壇（FTA）發(fā)布了《稅收征管2021：OECD、發(fā)達經(jīng)濟體和新興經(jīng)濟體的可比信息》（以下簡稱《稅收征管2021》）報告。該報告顯示，全球稅務部門正投入大量資源開發(fā)電子服務和數(shù)字解決方案，抓住機會加快推進數(shù)字化轉型，以改善納稅服務、減輕稅收負擔并提高稅法遵從度。

報告突出全球稅收征管關鍵趨勢

FTA編寫全球稅收征管可比信息系列報告始于2004年，大致每兩年編寫一版，《稅收征管2021》已是第9版。全球稅收征管可比信息系列報告的主要內(nèi)容為審查現(xiàn)代稅收征管系統(tǒng)的基本要素，并使用廣泛的數(shù)據(jù)集、分析和示例來顯示全球稅收征管關鍵趨勢、最近的創(chuàng)新和良好實踐。其主要目的是共享信息，以促進稅務官員和其他利益相關者之間就重要稅收征管問題進行對話，有助于各國稅務部門改進其征管系統(tǒng)的設計和管理。自2004年以來，全球稅收征管可比信息系列報告的覆蓋面、影響力和重要性不斷增加，現(xiàn)在被廣泛認為是全球稅收征管方面的權威研究報告。

《稅收征管2021》提供了關于59個發(fā)達經(jīng)濟體和新興經(jīng)濟體稅收制度及其管理方面的國際比較數(shù)據(jù)。除了FTA現(xiàn)有的53個成員外，《稅收征管2021》還涵蓋了保加利亞、克羅地亞、塞浦路斯、馬耳他、摩洛哥和泰國6個國家的稅收征管相關數(shù)據(jù)。

《稅收征管2021》共分9章，第一至九章的名稱依次為：概述、稅務部門的職責與征收、稅務登記與識別、稅務評估、納稅服務、稅務驗證和遵從風險管理、欠稅追繳、稅務爭議預防與解決、稅務部門預算與人力資源管理。

自2016年開始，F(xiàn)TA撰寫全球稅收征管可比信息系列報告所用的數(shù)據(jù)，主要由OECD、美洲稅收管理組織（CIAT）、歐洲稅收管理組織（IOTA）和國際貨幣基金組織（IMF）共同采集，這已成為各國稅務部門加強國際合作、降低成本、提高效率的里程碑。自2018年開始，亞洲開發(fā)銀行也加入了共同采集稅收征管數(shù)據(jù)的團隊。2020年9月，5個國際組織啟動了第三輪國際稅收征管調(diào)查，旨在收集2018財年~2019財年各國（地區(qū)）稅收征管的績效和趨勢。《稅收征管2021》所含的兩個附件，包含了所有調(diào)查數(shù)據(jù)，以及各參與部門的詳細信息。

稅務部門處于數(shù)字化轉型的前沿

《稅收征管2021》指出，該報告涵蓋的59個國家（地區(qū)）的稅務部門在2019年共征收了12.3萬億歐元的凈稅收收入，完成各項工作的綜合預算總計約達790億歐元，稅收征收成本不到所征收的總稅收收入的1%。

《稅收征管2021》強調(diào)，目前，電子報稅和電子繳稅成為常態(tài)，2019年各國主要稅種的電子申報率（平均值）為：個人所得稅84.4%、企業(yè)所得稅92.7%、增值稅96.7%。而2014年，這三項數(shù)據(jù)依次為66.1%、76.7%、84.7%。

事實證明，新冠肺炎疫情加速了政府部門的數(shù)字化轉型，而稅務部門處于這一發(fā)展的最前沿。FTA主席、加拿大稅務局局長鮑勃·漢密爾頓說：“稅務部門將更多辦稅流程轉移到網(wǎng)上的努力不僅有利于納稅服務交付、減少稅收負擔、提升稅法遵從度，而且還使工作更有彈性?！?/span>

OECD稅收政策與管理中心主任帕斯卡·圣塔曼表示：“2019年，這59個國家（地區(qū)）的征納雙方通過在線納稅人賬戶進行的聯(lián)系超過11億次，我們可以清楚地看到日益增長的稅收電子化管理對全球稅務部門稅收征管的效率和有效性及其與納稅人的互動產(chǎn)生的影響?！?/span>

《稅收征管2021》還指出，59個國家（地區(qū)）的稅務部門越來越多地使用大型集成數(shù)據(jù)集，其中超過80%的稅務部門使用分析工具和技術以優(yōu)化風險管理模式并幫助提升稅法遵從度。人工智能和機器學習越來越多地被用來支持稅務部門的稅收征管流程和服務，近75%的稅務部門表示已使用尖端技術利用數(shù)據(jù)，從而將更多資源配置到其他領域。在59個國家（地區(qū)）稅務部門中，約一半稅務部門使用“聊天機器人”以“7×24小時模式”提供服務。

稅務部門數(shù)字化轉型有三大主題

《稅收征管2021》重點介紹了數(shù)字化轉型中“與納稅人的聯(lián)系、稅法遵從風險管理、疫情影響”這三個主題。

與納稅人的互動有利于改變納稅人稅法遵從度?！抖愂照鞴?021》重點介紹了稅務部門所尋求的不同的影響稅法遵從度的方式。一是積極主動地拓展征納雙方聯(lián)系渠道。無論是在線、面對面還是通過電話，目的都是讓納稅人能夠更容易地與稅務部門取得聯(lián)系，更加了解他們的義務以及如何履行這些義務。各國更加積極主動地開展更具針對性和個性化的稅收宣傳培訓活動。二是數(shù)字身份和驗證的重要性日益增加。隨著稅務部門越來越多地以數(shù)字方式提供服務，數(shù)字驗證和數(shù)字身份的重要性也在增長。反過來，數(shù)字驗證和數(shù)字身份讓納稅人不僅能夠獲得稅務部門的服務，而且得以接觸到更廣泛的政府系統(tǒng)的服務。三是與第三方服務商合作。對于稅務部門而言，將服務和流程嵌入到納稅人日常生活和業(yè)務經(jīng)營使用的自然系統(tǒng)中是一個漸增的趨勢。隨著與第三方合作的形式變得越來越普遍和復雜，稅務部門開始向其提供支持，包括允許其通過應用程序編程接口訪問稅務部門的內(nèi)部系統(tǒng)。

數(shù)字技術更利于稅收風險的事前防范。多年以來，幾乎所有國家（地區(qū)）的稅務部門都采用了雇主對雇員的工資薪金進行個人所得稅代扣代繳的規(guī)定。這一系列方法有助于最大限度地提高稅基的合規(guī)性。隨著數(shù)據(jù)的獲得和共享日益便利，這一方法得以擴展到其他收入來源和其他類別的納稅人，包括預填企業(yè)所得稅和增值稅申報表。數(shù)字技術使稅務部門對風險管理更有事前防范性。通過對納稅人辦稅流程的早期干預，可以防范不合規(guī)風險的發(fā)生，而不必在其提交納稅申報表后才發(fā)現(xiàn)。事前風險防范的主要方式包括：一是越來越多地使用大型集成數(shù)據(jù)集。超過80%的稅務部門都稱，他們使用了數(shù)據(jù)科學和分析工具來處理第三方（包括其他稅務部門）的電子數(shù)據(jù)和內(nèi)部生成的電子數(shù)據(jù)，以便指導遵從工作。二是越來越多地使用人工智能和機器學習。近75%的稅務部門稱，他們正在使用或嘗試人工智能和機器學習，以便減少在探索數(shù)據(jù)時對人為干預的需求。三是繼續(xù)細分納稅人類型以創(chuàng)建個性化的互動。稅務部門提供的例子表明，納稅人群體領域的區(qū)分度越來越細化，有助于導向更明確的規(guī)則、服務和干預，包括在個人納稅人層面。

疫情之下數(shù)字化進程加速。許多國家（地區(qū)）稅務部門報告稱，疫情迫使他們以極快的速度實施這些數(shù)字化解決方案，提前了預先計劃的時間安排。有證據(jù)表明，這些方案的實施不僅沒有對其核心服務產(chǎn)生重大影響，還提升了納稅人和其他利益相關者的滿意度，表明稅務部門更有能力應對風險挑戰(zhàn)。

此外，《稅收征管2021》還關注到了幾個稅收征管趨勢問題：一是大多數(shù)國家（地區(qū)）稅務部門的運營支出都在增加，它們要面對日益增加的責任、技術變革的壓力和勞動力結構的變化，但預算的持續(xù)性卻難以得到保障。二是大多數(shù)國家（地區(qū)）稅務部門正為員工培訓和發(fā)展制定新的方法，包括將培訓計劃轉移到線上，讓員工隨時隨地可以提升技能。三是國際稅收征管合作和信息交換已經(jīng)達到前所未有的重要性。各國通過國別報告、稅收裁定交換和根據(jù)共同報告標準進行的自動信息交換，為稅務部門提供了大量跨境活動數(shù)據(jù)，從而提高了現(xiàn)有國內(nèi)稅收征管活動的有效性。

（作者單位：國家稅務總局湖南省稅務局、國家稅務總局湘潭市稅務局、國家稅務總局懷化市稅務局）